Автор:

Какие изменения с 2021 года для бухгалтера, кадровика, юриста: большой обзор

В 2020 году законодатели и чиновники приняли множество новых документов, актов и правовых норм, вносящих изменения и дополнения в различные законы. Они обязательно отразятся в 2021 году на работе бухгалтера, кадровика, юриста и т. п. Поэтому предлагаем вашему вниманию максимально полный обзор нового и изменений в налоговом, бухгалтерском и трудовом законодательстве с 2021 года (0бзор пополняется).
Полный обзор изменений с 2021 есть в Консультант Плюс

Отмена ЕНВД с 2021 года

Федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ с 1 января 2021 года полностью отменил существование единого налога на вмененный доход. Ни перейти, ни продолжать применять этот спецрежим нельзя.

Предполагается, что большинство ИП с 2021 года выберут и перейдут на УСН или ПСН.

Заявление о переходе с ЕНВД на УСН разрешено подать не позже 1 февраля 2021 года (письмо ФНС России от 14.01.2021 № СД-4-3/119). Госдума продлила этот срок до 31 марта 2021 года.

Подробнее об этом см. «Кому выгоден патент (ПСН) в 2021 году».

Также смотрите по этой теме:

Патент с 2021 года: расширение действия и новые ограничения

Новая форма заявления на патент

Приказ ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891 с 11.01.2021 утвердил форму заявления на получение патента, порядок ее заполнения и электронный формат представления.

Форма заявления приведена в соответствие с внесенными в гл. 26.5 НК РФ изменениями. Патент может быть выдан с любого числа месяца на любое количество дней, но не менее 1 месяца и в пределах календарного года.

Теперь ИП должен указать в заявлении даты, с какой и по какую он хочет получить патент. Новая форма заявления не требует заполнения адреса места жительства (пребывания) индивидуального предпринимателя.

Новая форма заявления о прекращении патента

Приказ ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882 среди прочего утвердил форму заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (Приложение № 3).

Новые ограничения

С 1 января 2021 года на патентной системе налогообложения нельзя продавать некоторые товары, подлежащие обязательной маркировке. Это (подп. 1 п. 3 ст. 346.34 НК РФ):

  • лекарства;
  • обувные товары;
  • предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха

Иначе – сразу утрата права на ПСН. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ внёс Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Подробнее об этом см. «Какими товарами нельзя торговать с 15.12.2020 на патенте, ЕНВД и с 2021 года на патенте».

Право уменьшать патент на взносы

С 2021 года на патенте можно уменьшать основной налог за счет уплаченных страховых взносов (новый п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Так:

  • ИП без сотрудников – могут уменьшать стоимость патента до нуля;
  • ИП с наемным персоналом – не более чем на 50%.

Также с 01.01.2021 можно уменьшать стоимость патента на больничные пособия за первые 3 дня болезни.

Расширение перечня видов деятельности на ПСН

Перечень видов деятельности на патенте с 2021 года дополнен теми, по которым до конца 2020 года можно было применять ЕНВД. Кроме того, многие уже существующие позиции переформулированы. В основном, в сторону расширения ПСН.

Региональным властям с 01.01.2020 дано право самим вводить у себя виды деятельности, подпадающие под ПСН.

В частности, для розничной торговли и общепита на ПСН максимальная площадь торгового зала или зала обслуживания в общепите с 2021 года увеличена до 150 кв. метров. Причём власти региона вправе снизить этот лимит.

Подробнее об этом см. «Что делать ИП на ЕНВД после 2020 года».

Право на один патент

С 01.01.2021 фермеры могут покупать один патент на разные виды деятельности по услугам в сфере животноводства и растениеводства. А ИП, которые оказывали услуги по забою и транспортировке скота, не могут теперь приобрести патент на его перегонку и выпас.

Расширено понятие стационарной торговой сети без залов

Федеральный закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ в целях применения патентной системы налогообложения с 1 января 2021 года расширил понятие стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов: теперь это не только розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки и торговые автоматы, но и другие аналогичные объекты.

Налоговые каникулы для ИП на ПСН продлены до 2024 года

Налоговые каникулы для ИП на УСН продлены до 2024 года. Условия из применения такие:

  1. В регионе принят закон о каникулах.
  2. ИП зарегистрирован после принятия данного закона.
  3. ИП ведет деятельность в льготной отрасли.

УСН с 2021 года: новые послабления и ограничения

Новая форма декларации УСН

С 20 марта 2021 года вступает в силу приказ ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958, который утвердил с 2021 года новую форму декларации по УСН (КНД 1152017), а также порядок её заполнения и электронный формат сдачи в налоговую.

Основные новшества в бланке отчётности по упрощённой системе налогообложения с 2021 года такие:

  • поменяли штрих-коды;
  • в титульном листе больше нет кода по ОКВЭД;
  • в разделы 1.1 и 1.2 добавили строку 101 «Сумма налога, уплаченная в связи с применением ПСН, подлежащая зачету» – для указания налога по патентной системе для его зачета;
  • ввели “Код признака применения налоговой ставки” – для указания в разделах 2.1.1 и 2.2. Если упрощенец применяет общие ставки, ставят код “1” (стр. 101), если повышенные — “2” (стр. 201) (с 2021 г. можно остаться на УСН при небольшом превышении лимита по доходам или работникам, но ставки будут больше);
  • в разделы 2.1.1 (стр. 124) и 2.2 (стр. 264) введена новая строка “Код налоговой льготы” – для обоснования ставки по региональному закону (если принят).

По новой форме декларации УСН нужно будет отчитаться за 2021 год. Прежний бланк признан утратившим силу (приказ ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99).

Введён переходный период, чтобы не слететь с УСН

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ о т.н. переходном периоде по УСН с изменениями в НК РФ обновил с 01.01.2021 следующие лимиты для утраты права на УСН:

  • количество работников – превысило 100, но не более 130 человек;
  • годовой доход – свыше 150 млн, но не более 206,4 млн рублей (200 млн руб. x 1,032).

Если у упрощенца доходы или средняя численность работников превысили эти ограничения (лимиты), можно продолжать применять УСН. Но в течение переходного периода ставка налога вырастет в части превышения:

  • с 6 до 8 % – для объекта «доходы»;
  • с 15 до 20 % – для объекта «доходы минус расходы».

То есть, при доходах от 154,8 (150 млн руб. x 1,032) до 206,4 млн руб. или численности от 100 до 130 человек налог надо платить по повышенным ставкам.

Если превышения имеют место в 1 квартале календарного года, повышенная ставка действует весь налоговый период.

С 2021 года, если по итогам отчетного (налогового) периода расходы на УСН “доходы минус расходы” превышают доходы, то налоговая база равна нулю.

Увеличение общих лимитов для применения УСН

С 01.01.2021 упрощенец утрачивает право на УСН, если:

  • его доходы по итогам отчетного (налогового) периода превысили 200 млн рублей (ранее – 150 млн руб.);
  • или средняя численность персонала превысила 130 человек (ранее – 100 человек).

Подробнее об этом см. «Что такое переходный период (переходный налоговый режим) по УСН с 2021 года».

Налоговые каникулы для ИП на УСН продлены до 2024 года

Предприниматели на упрощенке могут применять налоговые каникулы до 2024 года. Условия:

  1. В регионе принят закон о каникулах.
  2. ИП зарегистрирован после принятия данного закона.
  3. ИП ведет деятельность в льготной отрасли.

Отмена отчёта о среднесписочной численности с 2021 года

Сведения в налоговую о среднесписочной численности работников с 2021 года включены в состав новой формы расчета по страховым взносам (РСВ) на её титульный лист. То есть, отдельно сдавать их больше не нужно – они отменены (новая редакция ст. 80 НК РФ).

Налог на прибыль с 2021 года

Новая форма декларации

Приказ ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655 обновил декларацию по налогу на прибыль. Её нужно сдать не позднее 29.03.2020 за 2020 год.

Для большинства компаний серьезных изменений в обновленном бланке нет.

Новый подход к расчету доли прибыли по обособкам

Компании, которые применяют не общие ставки и для этого ведут раздельный учет доходов и расходов, с 01.01.2021 должны считать долю прибыли для каждого обособленного подразделения – отдельно по базам, сформированным для каждой специальной ставки (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ в новой редакции Федерального закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ).

Перенос убытков

Период, в течение которого базу по налогу на прибыль можно уменьшить на перенесенные убытки не более чем на 50%, продлен до 31 декабря 2021 года (новая редакция ст. 283 НК РФ).

Порядок уплаты налога на прибыль: возврат прежних правил

С 01.01.2021 действуют обычные правила освобождения от ежемесячных платежей и перехода на авансы по фактической прибыли (Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ). Особые правила были введены в 2020 году и теперь утратили силу.

Чтобы в 2021 году перейти на уплату авансов по фактической прибыли или вернуться к другому способу их уплаты, нужно подать уведомление до конца 2020 года.

Если компания платит квартальные авансы, при превышении в 2021 году лимита в 15 млн руб. нужно дополнительно рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансы внутри квартала. Уведомлять ИФНС об этом не нужно. В 2020 году лимит был временно повышен до 25 млн руб.

Новые нюансы применения инвестиционного вычета

С 01.01.2021 дополнена ст. 286.1 НК РФ. Теперь при продаже объекта, к части стоимости которого был применен инвестиционный налоговый вычет, доходы можно уменьшить: вычитают остаточную стоимость, соответствующую части первоначальной стоимости, к которой не был применен инвествычет.

На будущие периоды теперь можно переносить не только остаток инвестиционного вычета (т. е. расходы, уменьшающие платеж в региональный бюджет), но и расходы, уменьшающие налог в федеральный бюджет.

Если организация больше не применяет вычет к объекту, разрешена амортизация последующих затрат на его достройку, дооборудование, модернизацию.

С 01.01.2021 установлены особенности определения расходов при реализации основных средств, в отношении которых применён инвестиционный налоговый вычет (новый подп. 5 п. 1 ст. 268 НК РФ). Так, можно уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, соответствующую части первоначальной стоимости такого ОС, сформированной за счет расходов, в части которых компания не использовала право на инвествычет.

Регионы получили право вводить инвествычет по расходам на НИОКР.

Расходы на НИОКР с 2021 года

С 01.01.2021 сокращён перечень расходов на научные исследования и/или опытно-конструкторские разработки (НИОКР) – подп. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ утратил силу: исключены расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования этих результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования прав исключительно в НИОКР.

Также с 01.01.2021 перечень расходов, по которым можно заявить инвестиционный вычет по налогу на прибыль, дополнен расходами на НИОКР. В совокупности – не более 90% суммы расходов на НИОКР, указанных в подп. 1 – 5 п. 2 ст. 262 НК РФ. Вдобавок можно уменьшить налог (авансовый платеж) в федеральный бюджет на 10% суммы указанных расходов.

Новый вид расходов в учете

Деньги, полученные организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых она является, с 01.01.2021 включают в расходы по налогу на прибыль (Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ).

На сумму этих денежных средств можно уменьшить следующие доходы:

  • в виде имущества (имущественных прав), которое получил акционер (участник) при выходе либо при распределении имущества ликвидируемой компании между ее акционерами (участниками);
  • от реализации имущественных прав (долей, паев).

Нулевая ставка по дивидендам: особые условия с 2021 года

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ с 01.01.2021 ввёл специальные условия применения налоговыми резидентами РФ нулевой ставки по налогу на прибыль по доходам в виде дивидендов (показатель Д2). Они распространяются на налоговые (отчетные) периоды с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно.

Форма сведений по нулевой ставке для заведений культуры

Приказ ФНС России от 26.08.2020 № ЕД-7-3/603 с 01.01.2021 утвердил форму и электронный формат представления сведений о доле доходов от деятельности региональных или муниципальных (учредители) музея, театра, библиотеки для применения нулевой ставки по налогу на прибыль.

Уточнен порядок льготного налогообложения акций и долей при их продаже

Федеральный закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ с уточнил порядок применения нулевой ставки по налогу на прибыль организаций при продаже акций или долей участия в уставном капитале организаций (ст. 284.2 НК РФ).

Ставку 0% применяют, если на дату реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций или долей они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более 5 лет и не более 50% активов компании прямо или косвенно – недвижимость на территории РФ.

Также предусмотрено, что срок нахождения в собственности акций или долей компаний, созданных в результате реорганизации в форме преобразования, выделения или разделения, исчисляют теперь с даты приобретения лицом акций реорганизованной компании.

Это распространяется на реализацию или иное выбытие (в т. ч. погашение) акций с налогового периода 2020 года.

Раньше нулевую ставку можно было применить еще и по необращающимся акциям, если срок владения превышает 5 лет.

С 2021 года нулевую ставку применяют:

  • при продаже не только акций, но и долей;
  • не только российских, но и иностранных компаний.

Расширен перечень целевого финансирования

С 01.01.2021 к  целевому финансированию отнесли гранты, которые предоставляют институты инновационного развития и другие организации, осуществляющие поддержку госпрограмм и проектов за счет субсидий, предоставленных федеральным органом исполнительной власти.

Новые нормы списания книжной и печатной продукции

С 01.01.2021 их увеличили с 10 до 30 процентов. Это касается бракованной или нереализованной продукции (подп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Уточнили порядок расчета налога с выплаты действительной доли при выходе из ООО и ликвидации

Теперь доход, который получает участник, следует определять с учетом его вклада в имущество такой организации денежными средствами.

Контролируемая задолженность

На 2020 и 2021 годы установили специальные интервалы значений процентных ставок по контролируемой задолженности Например, по долговому обязательству в рублях из сделки, признаваемой контролируемой по п. 2 ст. 105.14 НК РФ, интервал составляет от 0 до 180% ключевой ставки ЦБ (ранее – от 75 до 125%).

Страховые взносы с 2021 года

Новые предельные базы по взносам на 2021 год

Согласно постановлению Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935, предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2021 году составляет:

  • на ОПС – 1 465 000 рублей (на 13,4% больше показателя 2020 г.);
  • по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) – 966 000 рублей (на 5,9% больше показателя 2020 г.).

Новая форма РСВ

Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751 утвердил изменения в форму расчета по взносам. Новый бланк РСВ применяют с итогового отчёта по взносам за весь 2020 год.

Самое значительное новшество – включение с 2021 года сведений о среднесписочной численности в состав РСВ на титульный лист. Отдельно сдавать их больше не нужно (ст. 80 НК РФ).

Подробнее об этом см. «Что нужно знать в 2021 году про новую форму расчета по страховым взносам за 2020 год».

Переход на “Прямые выплаты”

С 01.01.2021 во всех регионах России пособия больше не засчитывают в счет уплаты страховых взносов (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

С 1 января на прямые выплаты переходят, в частности, Москва, Московская область, Санкт-Петербург, Краснодарский край.

Теперь работодатели продолжают оплачивать первые 3 дня больничного, доп. выходные для ухода за ребенком-инвалидом и перечислять пособие на погребение. Эти суммы нельзя зачесть в счет уплаты страховых взносов.

Как перейти на прямые выплаты из ФСС, узнайте из Готового решения КонсультантПлюс.

Пониженный тариф для МСП с 2021 года

С 01.01.2021 выплаченная представителем малого или среднего предпринимательства по итогам каждого календарного месяца сверх МРОТ часть облагается по следующим пониженным тарифам страховых взносов (новый подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ):

  • на обязательное пенсионное страхование – 10% (в пределах предельной величины базы и сверх нее);
  • на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству – 0%;
  • на обязательное медицинское страхование – 5%.

Таким образом, выплаты меньше МРОТ (маленькие зарплаты) облагаются теперь по общим ставкам взносов – на ОПС по тарифу 22%, ВНиМ – 2,9%. Базовый тариф взносов на ОМС для выплат в пределах МРОТ – 5,1%, сверх – 5%.

Новые необлагаемые выплаты с 2021 года

Согласно новой редакции ст. 422 НК РФ, дополнен перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами. В него вошли:

  • возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам ГПХ, а также оплата плательщиком таких расходов;
  • полевое довольствие, не превышающее установленный размер;
  • компенсации, связанные с возмещением расходов на оплату жилого помещения, питания и продуктов, топлива, или их оплатой, или их бесплатным предоставлением, а также с возмещением расходов на оплату ЖКХ или их оплатой (ранее не облагалось бесплатное предоставление жилья, оплата жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующее денежное возмещение).

НДФЛ с 2021 года

Новая форма декларации 3-НДФЛ 2021

С 1 января 2021 года вступит в силу приказ ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615, который утвердил новую форму декларации по налогу на доходы физических лиц, а также новый порядок ее заполнения и электронный формат.

Общая структура 3-НДФЛ осталась прежней. С 2021 года в неё добавили:

  • заявление о зачете (возврате) излишне уплаченного НДФЛ – в виде Приложения к разделу 1;
  • сведения о суммах налога (авансового платежа по НДФЛ), а также расчет авансовых платежей, уплачиваемых ИП и лицами, занимающимися частной практикой – в виде п. 2 раздела 1 и Расчета к Приложению 3.

Кроме того, в расчете к Приложению 1 добавили строки 020 и 040 для отражения кадастровой стоимости недвижимости и расчета дохода от ее продажи.

Новая форма расчета 6-НДФЛ 2021

Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 утвердил новый бланк формы 6-НДФЛ. Его применяют с отчетности за 1 квартал 2021 года.

В форму 6-НДФЛ с 2021 года включили сведения, которые раньше содержала справка о доходах 2-НДФЛ.

Наибольшие изменения претерпел раздел 1 (прежний раздел 2) бланка 6-НДФЛ.

С 2021 года 6-НДФЛ состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1 (сведения за прошедший квартал);
  • раздела 2 (сведения с начала года).

Подробнее об этом см.:

Новая форма справки о доходах

Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 утвердил новую форму справки о доходах и суммах налога (НДФЛ) для работника. Её применяют за 2021 год.

В новой версии появился номер бланка по КНД, а существенных изменений нет.

Новая повышенная ставка НДФЛ с 01.01.2021

С 1 января 2021 года действует Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ с изменениями в Налоговый кодекс РФ, который ввёл прогрессивную ставку (шкалу) НДФЛ на доход свыше 5 млн за год (ст. 224 НК РФ). Она составляет 15% (обычная – 13%).

Она распространяется на доходы, полученные начиная с 1 января 2021 года.

Отдельный новый КБК для ставки НДФЛ 15% – 000 1 01 02080 01 0000 110.

С 2021 года нужно применять иной подход к расчету налоговых баз – основной и совокупности налоговых баз. Пороговое значение и прогрессивную ставку НДФЛ 15% применяют в отношении совокупности баз.

Повышенная ставка НДФЛ не распространяется на основные нерегулярные доходы: от продажи имущества, получение страховых выплат и др.

Подробнее об этом см.:

НДФЛ с процентов по вкладам и доходов по облигациям с 2021 года

С 2021 года облагаются НДФЛ по ставке 13% проценты по депозитам и вкладам свыше 1 млн рублей. Причём в целом по разным счетам и банкам. ФНС сама будет собирать всю информацию по каждому вкладчику и исчислять налог.

Также с 2021 года отменены все налоговые льготы по доходам от облигаций: теперь НДФЛ придется уплачивать со всех полученных по облигациям доходов (дисконт), а также с процентов по государственным ценным бумагам.

Также см. «Какой налог на дивиденды придется заплатить в 2020-2021 годах».

Уточнена необлагаемая выплата

С 1 января 2021 не облагается НДФЛ материальная помощь до 50 000 руб., которую выплачивает работодатель сотруднику в случае установления опеки над ребенком.

Новые компенсации, не облагаемые НДФЛ

С 01.01.2021 дополнен и уточнен перечень компенсационных выплат, не облагаемых НДФЛ (новая редакция ст. 217 НК РФ). В него включили:

  • возмещение расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива, а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме (ранее – бесплатное предоставление жилых помещений, топлива или соответствующее денежное возмещение);
  • возмещение стоимости положенного натурального довольствия (ранее – оплата стоимости);
  • оплата работодателем проезда или перелета (вкл. стоимость провоза багажа до 30 кг) до пункта пропуска через границу, в т. ч. международного аэропорта работникам и неработающим членам семьи из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей при заграничном отпуске;
  • компенсация направленному в командировку курортного сбора.

При этом в перечень добавлены доходы, полученные до 01.01.2029 от продажи электрической энергии, произведенной на объектах микрогенерации, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании.

Расширен вычет на лечение

С 01.01.2021 действует постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458, которое утвердило новые перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медорганизациях, у ИП, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств учитывают при определении суммы социального налогового вычета.

В перечень добавлены новые медицинские услуги:

  • по медицинской эвакуации;
  • паллиативной помощи.

Введены новые дорогостоящие услуги:

  • по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов;
  • оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи.

Дополнен и расширен перечень дорогостоящих услуг по репродуктивной технологии.

Подробнее об этом смотрите в КонсультантПлюс здесь.

Уточнён порядок обложения НДФЛ дивидендов, которые российская компания выплатила инофирме, а физлицо признало в декларации

С 1 января 2021 года к доходам от источников в РФ отнесли дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям или долям российской компании, отраженные физлицом в налоговой декларации. НДФЛ с такого дохода физлицо вправе уменьшить на сумму налога на прибыль организаций, удержанного у источника выплаты дохода в РФ при выплате такого дохода.

Полученные физлицом дивиденды освобождены от обложения НДФЛ при выполнении условий, установленных новым п. 1.1 ст. 208 НК РФ.

Налог на имущество организаций с 2021 года

Новая отчётность с 2021 года

Приказ ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475 утвердил изменения в форму декларации по налогу на имущество организаций и соответствующие изменения в её электронный формат сдачи, а также порядок заполнения. Её необходимо применять с 2021 года для представления за налоговый период 2020 года (сдать нужно до 30.03.2021).

В декларацию с отчёта за 2020 год необходимо включать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на балансе в качестве основных средств.

Другой приказ ФНС России – от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889 – с 14 марта 2021 тоже  утвердил изменения в форму декларации по налогу на имущество организаций. Учтены изменения НК РФ в части подачи сведений о среднегодовой стоимости движимого имущества, а также списания налога на имущество некоторым представителям малого и среднего бизнеса (МСП):

  • появился новый раздел 4 “Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств” – его заполняют по каждому региону, если на балансе числятся такие ОС и есть объекты обложения налогом на имущество (в т. ч. по обособкам с отдельным балансом);
  • уточнено, что коды налоговых льгот “2010501” и “2010505” используют все субъекты МСП, которым списали налоги в связи с коронавирусом.

Подробнее об этом см. «Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество».

Разрешён расчет налога по среднегодовой стоимости для отдельных кадастровых объектов недвижимости

За отчетный год рассчитывать налог по среднегодовой стоимости нужно в 2-х случаях:

  1. Кадастровая стоимость объекта не определена (распространяется на торгово-офисную недвижимость, а также на недвижимость из подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ -жилые помещения, машино-места, гаражи, объекты незавершенного строительства и др.).
  2. Кадастровую стоимость объекта впервые установили в течение отчетного года, или если на 1 января отчетного года объект не внесли в региональный перечень (распространяется на торгово-офисную недвижимость).

Уточнён порядок применения измененной кадастровой стоимости для расчета налога

Пересчитывать налог за текущий или предыдущие годы можно только в 2-х случаях:

  1. Если измененная кадастровая стоимость введена в действие задним числом. Например, при исправлении ошибок, выявленных в ЕГРН.
  2. Если по заявлению налогоплательщика кадастровую стоимость изменили и установили в размере рыночной стоимости объекта. Пересчитать налог можно с 1 января года, в котором плательщик обратился с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости.

В остальных случаях рассчитывать налог с учетом измененной кадастровой стоимости нужно с даты ее применения.

Налоги на имущество физлиц с 2021 года

Уточнен порядок пересчета налога на имущество (и земельного налога) при изменении кадастровой стоимости объектов задним числом

Если после пересмотра кадастровой стоимости налоговая база по налогу на имущество физлиц или земельному налогу уменьшилась, инспекция обязана пересчитать ранее уплаченные суммы налогов, но не более чем за 3 предыдущих года. Если пересмотр кадастровой стоимости повлек увеличение налоговой базы, пересчитывать налоги в большую сторону запрещено (абз. 2 п. 2.1 ст. 52 НК РФ).

Запрет на увеличение транспортного налога задним числом

С 01.07.2021 ИФНС не могут пересчитывать в большую сторону суммы транспортного налога, уплаченного за предыдущие годы независимо от причины, по которой налоговые обязательства увеличились.

Большой пакет поправок в Налоговый кодекс

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ внёс многочисленные дополнения и изменения в НК РФ в рамках основ налоговой политики. Они вступили в силу в разные сроки – с 23 ноября/23 декабря 2020 года, а некоторые с 01.01.2021 или в течение 2021 года.

Он предусматривает совершенствование налогового администрирования (контроля), а также уточнил отдельные положения НК РФ по НДС, акцизам, НДФЛ, налогу на прибыль организаций, государственной пошлине, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и организаций (в основном, по кадастру), страховым взносам.

В частности, с 01.07.2020 расширен закрытый перечень оснований для в приёме и рассмотрении отчетности налоговой:

  • отчетность подписана неустановленным лицом, либо ее подает лицо без соответствующих полномочий;
  • подписавшее декларацию (расчет) лицо дисквалифицировано, а срок дисквалификации на момент ее подачи не истек;
  • есть сведения о недостоверности данных налогоплательщика в ЕГРЮЛ, либо он исключен из реестра;
  • есть сведения в ЕГРИП, что физлицо прекратило деятельность в качестве предпринимателя (кроме случаев, когда декларацию подают за периоды до внесения изменений в реестр);
  • в реестре ЗАГС есть запись о смерти подписанта;
  • декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям, утвержденным ФНС;
  • расчет по страховым взносам содержит ошибки.

Налоговики сообщат об отказе в приеме отчетности не позднее пяти дней со дня, когда выявили такой случай. Форму и формат отказного уведомления должна утвердить ФНС

Также с 01.01.2021 изменены правила расчета налогов при изменении кадастровой стоимости. Теперь есть возможность перерасчета земельного налога или налога на имущество физлиц за предыдущие налоговые периоды при уменьшении кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Установлено, что проценты за несвоевременное возмещение налоговыми органами НДС и акцизов теперь рассчитывают по правилам возврата излишне уплаченного налога.

Подробно все изменения рассмотрены в нашей статье «Закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ с изменениями в Налоговый кодекс 2020-2021: обзор всех основных поправок и нововведений».

Также смотрите по этому закону:

Налоги и взносы для IT-компаний с 2021 года

Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ внёс изменения в НК РФ для компаний, ведущих деятельность в области информационных технологий, а также занимающихся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Положения этого закона вступили в силу с конца 2020 года или с 1 января 2021 года. Среди них:

  • снижена ставка по налогу на прибыль (в федеральный бюджет 3% вместо 20%, а в региональные бюджеты 0% при соблюдении ряда условий);
  • установлен пониженный тариф по страховым взносам (совокупно по всем видам взносов это теперь не 14%, а 7,6%);
  • послабления по НДС (освобождение от уплаты, но есть исключения).

Подробнее обо всём этом см. «Какие изменения по налогам и страховым взносам для IT-компаний с 2021 года (налоговый манёвр)».

Транспортный и земельный налоги с 2021 года

Новый срок уплаты

С 2021 года установлены единые для всех регионов сроки уплаты организациями транспортного и земельного налогов:

  • авансовые платежи – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (т. е. 30.04.2021, 02.08.2021 и 01.11.2021);
  • итоговый налог – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (т. е. 01.03.2021).

Регионы больше не вправе устанавливать иные сроки.

Отмена деклараций с 2021 года

С 2021 года для организаций отменена обязанность сдавать декларации по транспортному и земельному налогам за 2020 год и последующие периоды (ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Вместо них с 2021 года налоговые органы направляют организациям специальные сообщения с расчетом платежей по этим налогам. В них будут в т. ч. отражены объекты налогообложения, ставка налога, налоговая база, льготы и итоговая сумма.

Подробнее об этом см. «Вместо деклараций по земельному и транспортному налогам с 2021 года будут специальные сообщения и единые сроки уплаты».

Новые обязанности организаций

Компания с 2021 года должна сообщить ИФНС о налогооблагаемых транспортных средствах и участках, не учтенных ею при расчете налога, а также представить документы о госрегистрации. Срок – до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2.2 ст. 23, п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

Прекращение начисления транспортного налога

Исчисление налога в случае гибели или уничтожения транспортного средства подлежит прекращению на основании заявления налогоплательщика (новый п. 3.1 ст. 362 НК РФ) с 1-го числа месяца гибели или уничтожения.

Новые правила пересчета земельного налога

Пересчитывать налог за текущий или предыдущие годы можно только в 2-х случаях:

  1. Если измененная кадастровая стоимость введена в действие задним числом. Например, при исправлении ошибок, выявленных в ЕГРН.
  2. Если по заявлению налогоплательщика кадастровую стоимость изменили и установили в размере рыночной стоимости земли. Пересчитать налог можно с 1 января года, в котором плательщик обратился с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости.

В остальных случаях рассчитывать налог с учетом измененной кадастровой стоимости нужно с даты ее применения.

НДС с 2021 года

Новая форма декларации

Приказ ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591 с отчёта за 4 квартал 2020 года утвердил новую форму декларации по НДС.  Для большинства организаций серьезных изменений в обновленном бланке нет.

Новый формат счетов-фактур на коррекцию

С 1 октября 2021 ФНС обновила электронный формат корректировочных счетов-фактур (приказ от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736).

С 27 ноября по 30 сентября 2021 включительно можно применять старый формат. С 1 октября 2021 продавцы вправе выставлять электронные корректировочные счета-фактуры только в новом формате.

Принимать электронные корректировочные счета-фактуры по прежнему формату ИФНС будут до конца 2024 года.

НДС и банкротство

С 01.01.2021 нельзя принимать НДС к вычету по счетам-фактурам от банкротов (новая редакция подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).

То есть, текущая хозяйственная деятельность организаций, признанных банкротами, теперь не облагается НДС.

Кроме того, из объектов налогообложения исключили реализацию любых активов банкротов. Это касается не только имущества конкурсной массы, но и товаров/работ/услуг, которые банкроты реализуют в процессе текущей деятельности.

Нулевая ставка НДС

С 01.01.2021 расширен перечень транспортно-экспедиционных услуг, облагаемых по ставке НДС 0% (дополнен абзац 5 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). К указанным услугам теперь также отнесены:

  • разработка документов для проектных перевозок;
  • организация и выполнение перевозки грузов;
  • экспедиторское сопровождение.
Приказ ФНС от 20.08.2020 № ЕД-7-15/593 для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% и вычетов утвердил формы реестра:

  • деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23;
  • деклараций на товары для экспресс-грузов.

Также установлены порядок их заполнения и представления в налоговый орган.

Освобождение от НДС с 2021 года

Постановления Правительства РФ от 18.09.2020 № 1480 и от 01.10.2020 № 1574 расширили перечень медицинских товаров, ввоз и реализация на территории РФ которых освобождены от НДС.

К специально оборудованному транспорту, предназначенному исключительно для перевозки инвалидов, отнесены товары по коду 8703 ТН ВЭД ЕАЭС. Условие – наличие соответствующей записи в одобрении типа т/с или свидетельстве о безопасности его конструкции.

Добавлены отсутствующие коды по ОКПД 2 и коды ТН ВЭД ЕАЭС, соответствующие наименованиям товаров в перечне.

С 01.01.2021 освобождён от НДС ряд услуг, оказываемых оператором финансовой платформы (дополнен подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). В частности:

  • обеспечение взаимодействия участников финансовой платформы через Интернет;
  • идентификация участников финансовой платформы;
  • информационное обеспечение взаимодействия в целях совершения финансовых сделок;
  • размещение (выкуп) облигаций федерального займа для физлиц, оказываемых уполномоченными организациями, в т. ч. с использованием финансовой платформы.

Ставка НДС 10% с 2021 года

С 01.01.2021 действует постановление Правительства РФ от 09.10.2020 № 1643, которое расширило перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых по ставке НДС 10%.

В перечень вошла книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, в электронном виде, в т. ч. в аудиоформате, распространяемая, в частности, на магнитных носителях, в Интерне, по спутниковой связи.

Установлено, что периодика и книги (в т. ч. электронные) имеют рекламный характер, если рекламы в 1 экземпляре (номере) превышает 45% объема (ранее – 40%).

С 01.01.2021 при передаче племенного скота и птицы в лизинг с правом выкупа НДС надо начислять по ставке 20%, а не 10.

Система Tax Free c 2021 года

С 01.01.2021 для компенсации НДС организации розничной торговли, участвующие в системе “такс фри”, могут оформлять электронный документ (чек) и электронно вести документооборот между такими организациями, лицами, оказывающими услуги по компенсации НДС иностранным физлицам, ФТС и ФНС России (Федеральный закон от 20.07.2020 № 220-ФЗ).

Установлен перечень информации, которую направляют организациям розничной торговли лица, оказывающие услуги по компенсации НДС иностранцам (когда продавец сам не возмещает НДС).

Приказом ФТС от 18.11.2020 № 996 с 01.01.2021 утверждён порядок передачи организациями розничной торговли электронного документа (чека) лицам, оказывающим услуги по компенсации НДС иностранцам-покупателям.

Длительный цикл производства для целей НДС с 2021 года

С 01.01.2021 постановление Правительства РФ от 11.07.2020 № 1031 расширило перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев.

В частности, в него включены следующие работы (услуги) в рамках выполнения гособоронзаказа:

  • строительство зданий и инженерных сооружений;
  • разборка и снос зданий;
  • земляные и строительно-монтажные работы;
  • деятельность в области архитектуры;
  • инженерные изыскания;
  • предоставление технических консультаций в этих областях.

Новые формы таможенных документов

Приказ ФНС России от 23.10.2020 № ЕД-7-15/772 с 1 апреля 2021 года утвердил новые формы реестров таможенных деклараций и иных подтверждающих документов, их форматы и порядок заполнения.

Порядок их представления в электронном виде не изменился (восстановлен тот, что был до 30.08.2020).

Акцизы с 2021 года

Повышение ставок

Ставки акцизов на 2021 год увеличены на большинство подакцизных товаров (новая редакция ст. 193 НК РФ). В том числе на:

  • спиртосодержащую продукцию;
  • виноград для вин, виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло;
  • сидр, пуаре, медовуху;
  • игристые вина (шампанские);
  • пиво свыше 0,5%;
  • табак, сигары, сигариллы (сигариты), биди, кретек, сигареты и папиросы, а также нагревательный табак (табачные изделия);
  • электронные системы доставки никотина и жидкости для них;
  • легковые авто от 67,5 кВт (90 л.с.) и мотоциклы;
  • автомобильный бензин класса 5, дизель и моторные масла.

Акцизы на табак, сигареты и папиросы, сигары, сигариллы, электронные сигареты и пр. повышены примерно на 15% (например, для сигарет изначально хотели увеличить на 4%, а сделали на 20 процентов).

Также скорректирован порядок расчета ставки акциза на средние дистилляты.

Большой пакет изменений по акцизам

Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ с 01.01.2021 внёс множество изменений в гл. 22 НК РФ “Акцизы”.

С 01.01.2021 введены новые виды свидетельств на операции с подакцизными товарами (Закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ):

  • на производство спиртосодержащей непищевой продукции в виде геля, крема на гелевой основе (крем-геля), в качестве сырья для производства которой (в процессе производства) используют этиловый спирт;
  • на переработку этана;
  • на переработку сжиженных углеводородных газов (СУГ).

Новый регламент выдачи свидетельств

С 01.01.2021 приказ ФНС от 30.09.2020 № СД-7-15/719 утвердил новый Административный регламент выдачи свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, и формы решения о приостановлении (возобновлении) действия, об аннулировании этого свидетельства (дубликата свидетельства).

В частности, в в нём прописана процедура выдачи новых свидетельств на производство непищевой спиртосодержащей продукции в виде крем-гелей.

Установлено новое требование для владельцев свидетельств на операции с этиловым спиртом: вместе с декларацией по акцизам за январь 2021 они должны сдать в ИФНС не только документы об изменении видов товаров, для которых используют этиловый спирт, но и об изменениях документов, на основании которых такие товары изготавливаются. Если эти документы не подать до 01.07.2021, выданное свидетельство аннулируют.

С 01.01.2021 ФНС обязана публиковать на своём сайте информацию обо всех выданных, приостановленных и аннулированных свидетельствах на совершение операций с этиловым спиртом.

Подробнее о новом порядке читайте в обзоре КонсультантПлюс здесь.

Другие изменения по акцизам

Пересмотрен состав средних дистиллятов: плотность вновь снизили с 1015 кг/куб. м до 930 кг/куб. м. Твердые смеси исключили из состава средних дистиллятов. Установлен порядок вычетов акциза по операциям со средними дистиллятами плотностью от 930 кг/куб. м до 1015 кг/куб. м.

Скорректирован порядок применения вычетов для переработчиков нефтяного сырья.

С отчетности за февраль 2021 обновлена декларация по акцизам на нефтепродукты, газ, автомобили и мотоциклы (приказ ФНС от 13.10.2020 № ЕД-7-3/747).

Об остальных изменениях по акцизам с 2021 года смотрите в правовом календаре КонсультантПлюс здесь.

ЕСХН с 2021 года

Постановление Правительства РФ от 11.11.2020 № 1810 добавило в перечень сельхозпродукции в целях применения ЕСХН позицию 01.13.80.000 “Грибы и трюфели” и подраздел “Мицелий грибов”.

Госпошлина с 2021 года

Новые госпошлины

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ установил с 01.01.2021 новые госпошлины:

  • за внесение сведений о юрлице в реестр операторов финансовых платформ – 35 000 рублей;
  • за госрегистрацию перехода права собственности на объект недвижимости в связи с реорганизацией юрлица в форме преобразования – 1000 рублей;
  • за предоставление лицензии на производство этилового спирта для фармацевтической субстанции спирта этилового (этанола) – 9 500 000 рублей.

Новое основание освобождения от уплаты госпошлины

С 01.01.2021 пострадавшие от ЧС физлица освобождены от уплаты госпошлины за госрегистрацию собственности на жилые помещения или доли в них, приобретенные ими в связи в рамках соцподдержки взамен утраченных.

Размер госпошлины при переоформлении лицензии

Согласно новой редакции подп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, при переоформлении лицензии более чем по одному основанию уплачивать нужно наибольшую по размеру госпошлину.

С 15.01.2021 – новая форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду

Приказ Минприроды России от 10.12.2020 № 1043 утвердил новую форму декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС) и порядок её заполнения.

Новая форма декларации о плате за НВОС действует с 15 января 2021 года до 14 января 2027 года включительно.

Основные новшества такие:

  • после титульного листа добавили таблицу с размерами платы в бюджет по каждой категории объекта и итоговой суммой;
  • в раздел “Расчет суммы платы, подлежащей внесению в бюджет” включили строку 166 – для номера решения о зачете переплаты “за грязь” в счет будущего отчетного периода;
  • отдельный раздел по авансовым платежам.

Минприроды также поправило порядок сдачи декларации за НВОС:

  • вместе с этой отчетностью нужно представлять копии договоров на размещение отходов и журналы учета движения отходов за отчетный период;
  • при проверке декларации орган Росприроднадзора может запросить документы учета выбросов/сбросов загрязняющих веществ, отходов (копии нужно подать в течение 20 рабочих дней со дня получения запроса). Но проверяющие не вправе требовать документы бухучета или документы, которые ранее плательщик уже представлял;
  • датой представления электронной декларации считается дата ее отправки через личный кабинет природопользователя (ранее это была дата регистрации);
  • отсутствие Интернета – больше не основание для сдачи декларации по НВОС на бумаге.

Новые реквизиты для уплаты налогов с 2021 года

С 1 января 2021 года изменились реквизиты банковских счетов Федерального казначейства в платёжных поручениях на уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами. Они приведены в письме ФНС от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504. Причина – переход с 01.01.2021 на систему казначейского обслуживания поступлений в бюджетную систему РФ.

Теперь при заполнении платежного поручения необходимо обращать особое внимание на заполнение реквизита 17 – «Номер счета получателя средств». Стало обязательным указание номера банковского счета (корреспондентского счета), значение которого нужно указывать в реквизите 15 «Номер счета банка получателя средств» платежки.

С 01.01.2021 по 30.04.2021 Казначейством установлен переходный период, когда одновременно применимы оба счета – старый и новый. С 1 мая 2021 года действуют только вновь открытые казначейские счета.

Подробнее об этом см. «Изменение счетов Казначейства при уплате налогов с 2021 года: таблица по всем регионам (скачать)».

Новые КБК с 2021 года

В частности, введены новые коды бюджетной классификации для следующих платежей:

  • для 15%-го НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн руб., — КБК 182 1 01 02080 01 1000 110;
  • для уплаты земельного налога с  участков, расположенных в границах муниципальных округов –  КБК 182 1 06 06032 14 1000 110;
  • для уплаты налога по ПСН в бюджеты муниципальных округов — КБК 182 1 05 04060 02 1000 110;
  • для уплаты НДПИ при добыче прочих полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от 1, — КБК 182 1 07 01080 01 1000 110.
Приказ от 12.10.2020 № 236н добавил новые КБК по НДФЛ, акцизам и налогам, которые формируют бюджет новой единицы территориального деления – муниципального округа.

Подробнее об этом см. “Какие КБК в 2021 году: единая таблица (с учетом изменений)“.

Новые реквизиты и правила заполнения платёжек с 2021 года

Приказ Минфина России от 14.09.2020 № 199н изменил и дополнил Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.

Уточнено содержание некоторых реквизитов («ИНН», «Плательщик», «УИН)», введены новые коды операций для полей 101, 106, 108. Есть и другие новшества.

Предусмотрено поэтапное изменение правил заполнения платёжек: с 1 января, 1 июля и 1 октября 2021 года.

Подробнее об этом см. «Какие изменения в правилах заполнения платёжек с 2021 года: обзор».

Также с 01.01.2021 в платежках по налогам и взносам нужно указывать новые реквизиты: в поле, где до 2021 года приводили номер счета УФК (начинался с 40101), нужно указывать новый казначейский счет, начинающийся с 03100. А новый счет УФК, начинающийся с 40102, надо вносить на одну строку выше – в поле для номера счета банка получателя (до 2021 г. не заполняли).

Также нужно указывать новые БИК и наименование банка получателя.

Все новые реквизиты казначейских счетов приведены в письме ФНС России от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504.

Подробнее об этом см. :

Вообще, с 1 января 2021 года действует новая система казначейских счетов (Федеральный закон от 27.12.2019 № 479-ФЗ, приказы Казначейства России от 13.05.2020 № 20н, от 14.05.2020 № 21н, от 15.05.2020 № 22н).

Суть в том, что все расчеты по лицевым счетам, открытым в Казначействе и финансовых органах, теперь идут через Казначейство, а банковские счета фин. органов в ЦБ закрыты. Поэтому обновлены подзаконные акты, регулирующие, в частности:

  • порядок оформления и проведения операций по лицевым счетам;
  • правила обеспечения наличными и средствами для расчетов по картам.

Подробнее, как меняется система расчетов с 2021 года, смотрите в обзоре КонсультантПлюс здесь.

Новые коэффициенты-дефляторы для налогов на 2021 год

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720, их значения в 2021 году следующие:

  • для УСН – 1,032;
  • НДФЛ – 1,864;
  • ПСН (патентная система) – 1,637;
  • торгового сбора – 1,420.

Налоговая тайна с 2021 года

С 01.01.2021 не относится к разглашению налоговой тайны предоставление налоговым органом оператору информационной системы “Одно окно” в сфере внешнеторговой деятельности по его запросу сведений из налоговых деклараций о реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%, организациям и ИП – участникам ВЭД (новый п. 2.2 ст. 102 НК РФ).

Также оговорено, что режим налоговой тайны распространяется на сведения о плательщиках, поступившие от налоговых органов в органы госвласти для оценки налоговых расходов по ст. 174.3 БК РФ.

Онлайн-кассы и расчеты с 2021 года

Чек ККТ от ИП

С 1 февраля 2021 года в кассовых чеках от ИП должно быть больше деталей (приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229).

До 01.02.2021 некоторые ИП могли оформлять чек ККТ упрощенно: не указывать наименования, а просто писать “Товар” и общую сумму.
С 1 февраля это отменено. Теперь нужно указывать следующие реквизиты:

  • наименование предмета расчета (тег 1030);
  • количество предмета расчета (тег 1023);
  • цену за единицу предмета расчета (тег 1079);
  • код страны происхождения товара (тег 1230);
  • номер таможенной декларации.

ФНС уточнила, что название товара или услуги должно быть:

  • конкретным;
  • понятным;
  • позволяющим идентифицировать товар или услугу.

Также допустимо добавление артикулов.

Длина реквизита не должна превышать 128 символов вместе с пробелами.

Если у налогоплательщика есть учетная система, ФНС рекомендует подгружать наименования из неё.

Одновременно налоговики предупреждают: за отсутствие в чеке номенклатуры товара или услуги предусмотрен штраф по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ:

  • для должностного лица – 3000 рублей;
  • для ИП или организации – 10 000 рублей.

Код товара в чеке стал обязателен

С 20 апреля 2021 года при продаже маркированного товара через курьера или почту в чеке нужно указывать код идентификации товара (постановление Правительства РФ от 16.04.2020 № 521). То есть, временное послабление отменено.

Эта отсрочка была необходима для проработки ФНС способов передачи сведений о кодах товаров, т. к. курьеры не имеют доступа к содержимому переданного заказа.

Отмена квитанций от ИП

С 1 июля 2021 года при сделках с любыми ИП нужно оформлять кассовые чеки, а не квитанции (Федеральный закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ).

До 01.07.2021 ИП без работников могут продавать товары собственного производства, выполнять работы или оказывать услуги без ККТ.
1 июля отсрочка закончится, и ИП должны перейти на чеки онлайн-касс.

Обязательное применение ККТ

С 1 июля 2021 года ИП без работников на трудовых договорах при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг обязаны применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги (ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ). Ранее действовало освобождение.

Накопители старого образца

С 6 августа 2021 года нельзя применять ККТ с фискальными накопителями старого образца (Федеральный закон от 26.07.2019 № 238-ФЗ). Причина – расширение обязательной маркировки товаров.

Накопитель должен:

  • формировать запросы о коде маркировки;
  • уведомления о реализации маркированного товара;
  • принимать ответы и квитанции.

ККТ с накопителями старого образца можно применять до 5 августа 2021 включительно. Потом ФНС исключит их из реестра.

Отмена регулирующих документов по кассам

С 01.01.2021 утрачивает силу постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 “О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники”. Также признаны недействующими некоторые решения Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам.

Оплата товаров, работ и услуг с 2021 года

С 1 октября 2021 года все системно значимые банки должны обеспечить своим клиентам возможность оплаты товаров, работ и услуг по QR-коду через Систему быстрых платежей (СБП)

Подробнее об этом см. «В 2021 году быстрая оплата по QR-коду станет доступнее».

Право на новый способ расчетов между организациями

С 2021 года компании могут рассчитываться между собой электронными деньгами – переводить их любым контрагентам через корпоративные электронные кошельки, что ранее было нельзя (Федеральный закон от 03.07.2019 № 173-ФЗ).

Правовое регулирование цифровых активов и валюты

С 01.01.2021 вступил в силу Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ  “О цифровых финансовых активах, цифровой валюте”.

Подробно об этом см. обзор КонсультантПлюс “Президент подписал закон о цифровых финансовых активах и криптовалюте“.

Проверки, контроль и надзор

Новый срок для блокировки счета налоговой

С 1 июля 2021 года ИФНС заблокирует счет, если просрочить сдачу отчетности на 20 рабочих дней (ранее – 10) (Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ).

Инспекции также будут уведомлять о предстоящей приостановке операций по счетам, кто не сдал декларацию или расчет. Срок – не позднее 14 рабочих дней до принятия решения о блокировке.

Мораторий 2021

В связи с коронавирусом в 2021 году действует мораторий на плановые проверки малого бизнеса – юрлиц и ИП (постановление Правительства РФ от 30.11.2020 № 1969). Однако есть ряд исключений.

Кроме того, с 8 января 2021 закончил действовать мораторий на возбуждение дел о банкротстве в отношении отдельных должников.

Новые правила проверок

Предусмотрены иные меры, призванные снизить нагрузку на хозяйствующие субъекты при проверках. Это:

  • возможность проведения в 2021 году выездных проверок с использованием средств дистанционного взаимодействия, в т. ч. аудио- или видеосвязи;
  • возможность заменены многодневной плановой выездной проверки, включенной в ежегодный план проверок на 2021 год, проведением короткого инспекционного визита в 1 рабочий день в одном месте ведения деятельности либо на одном производственном объекте;
  • ограничение продолжительности плановой проверки 10-ю рабочими днями.

Подробнее об этом см. «Снова введён мораторий на плановые проверки малого бизнеса и иные послабления».

С 01.07.2021 у налоговой есть новое основание повторно провести выездную проверку

Федеральный закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ с 1 июля 2021 года установил новое основание проведения ИФНС повторной выездной налоговой проверки (касается всех плательщиков) – когда в уточненной декларации увеличена сумма НДС или акциза к возмещению.

По действующим до 01.07.2021 правилам прийти с выездной ИФНС может, если в уточненке:

  • уменьшена сумма налога
  • увеличен убыток.

«Регуляторная гильотина»

С 1 января 2021 года отменены или утратили силу многие нормативные акты или их отдельные положения, содержащие обязательные требования, соблюдение которых проверяют при проверках или контроль-надзорной деятельности уполномоченных на это госорганов.

Например, согласно постановлению Правительства РФ от 11.07.2020 № 1034, это сферы:

  • пожарного надзора и лицензионного контроля в области пожарной безопасности;
  • надзора в области защиты населения и территорий от ЧС природного и техногенного характера;
  • надзора за пользованием маломерными судами, базами (сооружениями) для их стоянок во внутренних водах и территориальном море РФ и др.

Но упразднены только излишние и т. п. требования. Остальные вероятнее всего будут закреплены новыми документами министерств и ведомств.

Подробнее об этом см. «Какие нормативные акты по проверкам и обязательным требованиям с 01.01.2021 отменены и утратят силу».

Отмена бумажных лицензий с 2021 года

С 1 января 2021 года Федеральный закон от 27.12.2019 № 478-ФЗ ввёл реестровую модель предоставления госуслуг по лицензированию отдельных видов деятельности. Это значит, что наличие лицензии на конкретный вид деятельности подтверждает не документ на бумаге, а соответствующая запись в реестре лицензий.

Подробнее об этом смотрите в обзоре КонсультантПлюс здесь.

Новое последствие несдачи в срок декларации 3-НДФЛ

С 1 января 2021 года налоговикам дали дополнительные полномочия по проверке доходов физлиц: если декларация 3-НДФЛ в отношении доходов от продажи либо дарения недвижимости не представлена в установленный срок, инспекция всё равно проводит камеральную проверку на основе имеющихся документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Она может длиться в течение 3-х месяцев со дня, идущего за днем истечения установленного срока уплаты НДФЛ. При этом налоговый орган вправе требовать у плательщика представить в течение 5 дней необходимые пояснения.

Соответствующие поправки в ст. 88, 228 и 229 НК РФ внес Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Новый подход к декларациям и пояснениям

С 1 июля 2021 года формальные требования к декларации и пояснениям к ней станут жестче (Федеральные законы от 09.11.2020 № 371-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

ИФНС аннулирует сданную декларацию, если она не соответствует контрольным соотношениям. То есть, когда нарушен порядок заполнения.

Если в ходе камеральной проверки инспекция запросила пояснения, а они поданы электронно по установленному формату, пояснения считаются непредставленными. Штраф – 5000 руб. по ст. 129.1 НК РФ.

Новые формы документов по недоимкам с 2021 года

С 14 марта 2021 года вступает в силу приказ ФНС России от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583, которые утвердил обновлённые формы документов, которые налоговики используют при:

  • выявлении недоимки;
  • выставлении требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов;
  • применении обеспечительных мер;
  • взыскании задолженности по указанным платежам.

Всего – 21 бланк.

Среди абсолютно новых форм – Требование о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) сумм налога (процентов) и Требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства).

Подробнее об этом см. «Новые формы налоговых документов с 2021 года: обзор изменений».

Обязательный аудит с 01.01.2021: отмена для малого бизнеса и новые критерии проведения

С 1 января 2021 года действует Федеральный закон от 29.12.2020 № 476-ФЗ, который внёс изменения в ст. 5 Закона “Об аудиторской деятельности”.

Он установил новые критерии проведения обязательного аудита, а также отмену обязательного аудита для малых предприятий.

С 2021 года обязательный аудит должны проводить только следующие организации:

  • ценные бумаги которых допущены к организованным торгам;
  • проф. участники рынка ценных бумаг или бюро кредитных историй;
  • фонды с поступлением имущества (в т. ч. денег) за год, предшествующий отчетному, более 3 млн руб. (не касается государственных внебюджетных фондов, специализированных организаций управления целевым капиталом и международных фондов);
  • получили доходы по НК РФ за год, предшествующий отчетному году, более 800 млн руб. либо имеют на балансе активы на конец года, предшествующего отчетному, на сумму более 400 млн руб. (не касается госорганов и учреждений, ГУПов и МУПов, сельхозкооперативов и их союзов, организаций потребкооперации).

Ранее пороговые значения были меньше – 400 млн руб. выручки и 60 млн руб. активов.

Особо оговорен случай, когда организация по новой редакции Закона об аудиторской деятельности не обязана проводить аудит, но аудитор уже начал проверку отчетности за 2020 год. В этой ситуации новые положения применяют начиная с отчетности за 2021 год.

Как таковые акционерного общества в перечне на обязательный аудит с 2021 года прямо не упомянут, т. к. аналогичная обязанность ей в законе о них.

Изменения в контроле за отмыванием доходов

С 10.01.2021 Федеральный закон от 13.07.2020 № 208-ФЗ внёс изменения в Федеральный закон № 115-ФЗ “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма“.

Установлен полный контроль за операциями с наличными: банки теперь контролируют все операции с наличными в сумме 600 000 руб. и более. До 2021 года – только операции, которые не обусловлены хозяйственной деятельностью.

Дополнен перечень операций, подлежащих обязательному контролю. Например, это:

  • почтовые переводы на сумму 100 000 руб и более;
  • лизинговые платежи на сумму 600 000 руб. и более.

Получение имущества в лизинг исключили из списка контролируемых и др.

Снижен стоимостной лимит для контроля операций, связанных с исполнением гособоронзаказа – с 50 млн руб. до 10 млн руб.

С 2021 года под контролем все расчеты, связанные с операциями с недвижимостью на сумму 3 млн руб. и более (ранее – и только сделки, по котором был зарегистрирован переход права собственности).

Новые правила для общепита и торговли

С 01.01.2021 действуют постановления Главного государственного санитарного врача РФ:

  • от 20.11.2020 № 36 – санитарно-эпидемиологических правил СП 2.3.6.3668-20 “Санитарно-эпидемиологические требования к условиям деятельности торговых объектов и рынков, реализующих пищевую продукцию”;
  • от 27.10.2020 № 32 – СанПиН 2.3/2.4.3590-20 “Санитарно-эпидемиологические требования к организации общественного питания населения”.

Также см. “Новый СанПиН для общепита с 2021 года: что нужно знать“.

Также с 1 января 2021 года вступило в силу постановление Правительства РФ от 31.12.2020 № 2463, которое утвердило новые:

  • Правила продажи товаров по договору розничной купли-продажи;
  • Перечень товаров длительного пользования, на которые не распространяется требование потребителя о безвозмездном предоставлении ему товара, обладающего этими же основными потребительскими свойствами, на период ремонта или замены такого товара;
  • Перечень непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих обмену.

Документ регулирует в том числе розничную продажу товаров дистанционным способом. Он сократил часть требований к продавцам. В частности, теперь не обязательно иметь книгу отзывов и предложений.

Кроме того, с 01.01.2021 утверждены новые Правила оказания услуг общественного питания (постановление Правительства РФ от 21.09.2020 № 1515).

Обязательный досудебный порядок

С 1 января 2021 года для споров с банками потребителей финансовых услуг, требующих взыскать сумму в пределах 500 000 руб., введен обязательный досудебный порядок (Федеральный закон от 04.06.2018 № 123-ФЗ). Следующая инстанция – финансовый омбудсмен.

В суд можно обратиться, если финансовый омбудсмен:

  • прекратил рассматривать обращение;
  • не рассмотрел его вообще;
  • заявитель не согласен с принятым и вступившим в силу решением.

Бухучет и отчётность с 2021 года

Новый ФСБУ по МПЗ

С бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год нужно обязательно (до этого – добровольно) начать применять федеральный стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н).

Этот документ существенно поменял правила учёта МПЗ. В итоге, ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов” с 01.01.2021 утрачивает силу.

Также см. «Как применять новый стандарт бухучёта «Запасы» с 2020 года».

Составление отчетности: изменения

С 01.01.2021 в новом бланке отчета о финансовых результатах поправили строки для указания отложенных налоговых активов и обязательств (приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н). Причина – изменения в ПБУ 18/02 об учете расходов по налогу на прибыль.

Малые предприятия теперь обязаны сдавать бухотчетность в налоговую только в электронном виде (Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ). Сдача годовой бухотчетности за 2020 год на бумажном носителе – это основанием для отказа в её приеме налоговым органом.

Новые сведения в отчётности

С бухотчетности за 2020 год надо отражать сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продаже (введено их понятие): соответствующие изменения в ПБУ 16/02 “Информация по прекращаемой деятельности” внёс приказ Минфина от 05.04.2019 № 54н.

Их учитывают в составе оборотных активов обособленно.

С отчётности за 2020 год информацию о прекращаемой деятельности надо раскрывать в отчетности вплоть до периода, когда по ней завершили расчеты (ранее раскрывали до отчетного периода включительно завершения программы прекращения деятельности).

Новые случаи неприменения ПБУ 13/2000

С отчетности за 2020 год приказ Минфина от 04.12.2018 № 248 дополнили перечень случаев, когда организация не должна применять ПБУ 13/2000 “Учет государственной помощи”. Это если экономическая выгода при получении госпомощи связана:

  • с госучастием, участием муниципальных образований в уставных фондах ГУП и МУП;
  • возмещением недополученных доходов и/или затрат на производство товаров, выполнение работ, оказание услуг по договорам.

Изменены правила учета бюджетных средств на финансирование капзатрат

С отчётности за 2020 год приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н бюджетные средства, потраченные на покупку внеоборотных активов, подлежащих амортизации, нужно списывать в течение срока полезного использования объектов на финансовый результат по мере начисления амортизации.

Если бюджетные средства дали на финансирование капитальных затрат, которые возникли в прошлые отчетные периоды, их нужно учитывать:

  • в размере начисленной амортизации по внеоборотным активам, созданным за счет финансирования, – как увеличение финансового результата;
  • в оставшейся части – в составе доходов будущих периодов.

Ранее их отражали как задолженность по бюджетным средствам и увеличение финрезультата.

Новая информация в балансе

С отчётности за 2020 год приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н обязал раскрывать с учетом существенности информацию о полученной госпомощи:

  • неиспользованный остаток предоставленных бюджетных средств в составе целевого финансирования;
  • дебиторскую задолженность по бюджетным средствам, принятым к бухучету;
  • кредиторскую задолженность по возврату бюджетных средств, признанную в бухучете;
  • доходы будущих периодов, которые организация при получении госпомощи на финансирование текущих расходов признала в составе краткосрочных обязательств.

Регламентированы способы отражения в бухотчетности доходов от бюджетных средств

С отчётности за 2020 год приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н установили способы отражения средств на финансирование капитальных затрат (нужно выбрать один и раскрыть его в пояснениях):

  1. В балансе – в долгосрочных обязательствах по обособленной статье, в отчете о финрезультатах – по отдельной статье доходов.
  2. В балансе – в качестве регулирующей величины, уменьшающей балансовую стоимость внеоборотных активов, в отчете о финрезультатах – как сумму, которая уменьшает расходы по амортизации.

Доходы, связанные с признанием бюджетных средств на финансирование текущих расходов можно отразить в отчете о финрезультатах одним из способов:

  • по отдельной статье доходов (с учетом существенности);
  • как сумму, уменьшающую расходы, на финансирование которых получены средства.

С 2021 года – новая форма транспортной накладной

Она приведена в Приложении № 4 к новым Правил перевозок грузов автомобильным транспортом (утв. постановлением Правительства РФ от 21.12.2020 № 2200).

Её можно составлять на бумажном носителе в 3-х экземплярах или в электронной форме. Также новый регламент перевозок грузов установил порядок организации документооборота электронных перевозочных документов.

Электронный формат транспортной накладной утвердит ФНС совместно с Минтрансом и Минцифровогоразвития.

С 1 июля 2021 получить квалифицированную электронную подпись можно бесплатно, но не по доверенности

Это изменения в Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ “Об электронной подписи”, согласно которым с 1 июля 2021 года получить квалифицированную электронную подпись юридические лица, ИП и нотариусы могут бесплатно.

C 1 января 2022 года в соответствии с законодательством об электронной подписи на ФНС будут возложены функции по выпуску квалифицированной электронной подписи:

  • юридических лиц (лиц, имеющих право действовать от имени юрлица без доверенности);
  • индивидуальных предпринимателей;
  • нотариусов.

Однако уже с 1 июля 2021 года ФНС планирует оказывать эту услугу для «бесшовного» (плавного) перехода от платного варианта коммерческих аккредитованных удостоверяющих центров (АУЦ) к соответствующей безвозмездной государственной услуге, оказываемой АУЦ ФНС России.

Кроме того, срок действия выпущенных коммерческими АУЦ квалифицированных сертификатов электронной подписи ограничен 1 января 2022 года.

Получить квалифицированную электронную подпись ЮЛ, ИП и нотариуса сможет лично лицо, действующее без доверенности от имени организации, лично предприниматель и нотариус в аккредитованном удостоверяющем центре ФНС (получение электронной подписи ЮЛ, ИП и нотариуса по доверенности законодательством не предусмотрено). Но есть исключения:

  1. Квалифицированную электронную подпись кредитных организаций, операторов платежных систем, некредитных финансовых организаций и ИП – можно будет получить в Удостоверяющем центре Центробанка.
  2. Квалифицированную электронную подпись должностных лиц госорганов, органов местного самоуправления либо подведомственных им организаций – можно будет получить в Удостоверяющем центре Федерального Казначейства.
  3. Квалифицированную электронную подпись физических лиц, в т. ч. действующих от имени юрлица по доверенности, – можно будет получить в коммерческих аккредитованных удостоверяющих центрах после их аккредитации в соответствии с новыми требованиями законодательства об электронной подписи.

Новый способ подтверждения права подписи

С 1 июля 2020 года право подписи в налоговой отчетности можно подтвердить в электронной форме (Закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Электронный документ заверяют усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя.

Трудовые отношения и трудовое законодательство с 2021 года

Регулирование удалёнки в ТК РФ

Федеральный закон от 08.12.2020 № 407-ФЗ с 1 января 2021 года существенно дополнил Трудовой кодекс РФ положениями об удалённой и дистанционной работе (новые ст. 312.6312.9 ТК РФ и др.).

Отдельно регламентирован временный перевод работника на дистанционную (удаленную) работу по инициативе работодателя в исключительных случаях (т. н. принудительная удалёнка).

С 2021 года официально разрешено переводить сотрудника на постоянную или временную (до 6 мес.) удаленку, а также чередовать работу дома и в офисе.

Введены специальные основания увольнения дистанционного работника:

  • если он без уважительной причины не отвечает более 2-х рабочих дней подряд;
  • он переехал в новую местность и не может работать на прежних условиях.

Детально про все эти нововведения детально смотрите в нашей статье «Как Трудовой кодекс с 2021 года регулирует работу на удалёнке (дистанционную работу): обзор всех изменений».

Право дистанционщиков на электронный документооборот

Федеральный закон от 29.12.2020 N 478-ФЗ дал право дистанционным работникам участвовать в эксперименте по использованию электронных документов, связанных с работой.

Только электронная трудовая книжка с 2021 года

На лиц, впервые поступающих на работу с 01.01.2021, не оформляют бумажные трудовые книжки. У таких работников данные о трудовой деятельности ведут только в электронном виде (Федеральный закон от 16.12.2019 № 439-ФЗ).

Установлены особенности регулирования труда работников НКО

Изменения в ТК РФ внёс Федеральный закон от 29.12.2020 № 477-ФЗ.

Особенности регулирования труда у работодателей – субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям, распространены на некоммерческие организации.

По соглашению сторон можно заключать срочный трудовой договор, если численность работников которых не превышает 35 человек.

Работодатель-НКО вправе отказаться полностью или частично от принятия локальных нормативных актов по труду. Исключение – временный перевод сотрудников на дистанционную работу. При этом в трудовые договоры нужно включить условия, которые были бы прописаны в локальных актах.

Продлён временный регламент для работ вахтовым методом: новый срок

Постановление Правительства РФ от 28.12.2020 № 2310, подписанное М. Мишустиным, продлило на 2021 год срок действия временных правил работы вахтовым методом, введенных в связи с коронавирусом – с 31.12.2020 до 1 января 2022 года (изменения в постановление Правительства РФ от 28.04.2020 № 601).

Также сокращено с 3-х до 1 месяца допустимое увеличение максимальной продолжительности вахты по сравнению с установленной ст. 299 Трудового кодекса РФ.

Продлена обязанность работодателей подавать сведения о занятости на сайт “Работа в России”

Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 № 2401 в связи с коронавирусом продлило срок подачи в 2021 году работодателями сведений о занятости на портал “Работа в России” – с 31.12.2020 по 31 марта 2021 года (изменение во Временные правила представления работодателями информации о занятости в общероссийскую базу вакансий на сайте “Работа в России” – п. 4 постановления Правительства РФ от 12.04.2020 № 486).

Не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем изменения, нужно сообщать следующие сведения:

  • о ликвидации организации либо прекращении деятельности ИП;
  • сокращении численности или штата работников;
  • возможном расторжении трудовых договоров;
  • иных сведения о занятости, утверждаемые Минтрудом РФ.

Новые требования к инструктажу по ЧС с 2021 года

Постановление Правительства РФ от 18.09.2020 № 1485 с 1 января 2021 года утвердило новое Положение о подготовке в области защиты от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.

Согласно документу, инструктаж по действиям в ЧС нужно проводить в течение 1 месяца после приема сотрудника, а потом – не реже 1 раза в год. Также персонал должен самостоятельно изучать порядок действий в ЧС, участвовать в учениях и тренировках.

Новые правила охраны труда с 2021 года

До 2025 года включительно в ряде сфер деятельности необходимо соблюдать новые или обновлённые требования к безопасности и по охране труда. А именно:

Одно из нововведений – организации могут дистанционно фиксировать рабочие процессы (например, с помощью видео) для контроля за безопасным производством.

Вести документооборот по охране труда разрешено в электронном виде.

Как теперь правильно организовать охрану труда в организации, рассказано в Путеводителе КонсультантПлюс здесь.

Охрана труда: продление действия документов

Правительство РФ постановлением от 01.10.2020 № 1580 продлило до 1 июля 2021 года срок действия аттестаций в области:

  • промышленной безопасности;
  • безопасности гидротехнических сооружений;
  • электроэнергетики

Кроме того, до 1 июля 2021 года необязательно проверять знания требований охраны труда и других требований безопасности при выполнении работ в электроустановках, а также на объектах теплоснабжения.

Новые санитарные правила к условиям труда

Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 02.12.2020 № 40 с 1 января 2021 года утвердило новые Санитарно-эпидемиологические требования к условиям труда (СП 2.2.3670-20).

В частности, на рабочем месте, предназначенном для работы в положении сидя, производственное оборудование и рабочие столы должны иметь пространство для размещения ног высотой не менее 600 мм, глубиной – не менее 450 мм на уровне колен и 600 мм на уровне стоп, шириной не менее 500 мм.

Спецоценка условий труда стала бессрочной, но не всегда

С 30 декабря 2020 года Федеральный закон от 30.12.2020 № 503-ФЗ внёс изменения в Закон “О специальной оценке условий труда”, согласно которым декларация о специальной оценке условий труда (СОУТ) на рабочих местах стала бессрочной в случае сохранения условий труда на соответствующем рабочем месте (особенно нововведение актуально для офисных помещений).

Причём правило распространили и на уже действующие декларации СОУТ, внесенные в Реестр деклараций соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда.

Также установлено, что повторное проведение спецоценки условий труда не нужно до наступления особых обстоятельств при одновременном соблюдении следующих условий:

  1. В отношении рабочих мест вредные (опасные) производственные факторы по результатам идентификации не выявлены.
  2. Условия труда признаны оптимальными или допустимыми.
  3. В отношении этих рабочих мест действует декларация соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда.

Иначе действие декларации прекращается, и проводится внеплановая специальная оценка условий труда на конкретном рабочем месте(-ах).

К основаниям проведения повторной спецоценки отнесены:

  • несчастный случай на производстве;
  • профессиональное заболевание по причине воздействия на работника вредных (опасных) производственных факторов;
  • выявление нарушения государственных нормативных требований охраны труда.

Женский труд с 2021 года

Приказ Минтруда России от 18.07.2019 № 512н с 1 января 2021 года утвердил Перечень производств, работ и должностей с вредными и/или опасными условиями труда, на которых ограничено применение труда женщин.

Он почти вполовину меньше прежнего. Согласно ему женщины, например, теперь могут работать плотниками, водителями грузовиков свыше 2,5 т и автобусов, в которых более 14 мест.

Таким образом, с 2021 года работодатели вправе брать женщин на вакансии, где ранее женский труд был запрещён. И как отмечает Минтруд, при создании безопасных условий труда работодатель вправе применять труд женщин без ограничений.

Подробнее об этом см. «С 2021 года женщину смогут взять на работу, где ранее женский труд был запрещен», а также в специальном обзоре Консультант Плюс “Неженских” работ станет меньше – Минтруд опубликовал новый список“.

Труд водителей с 2021 года

Приказ Минтранса России от 16.10.2020 № 424 с 1 января 2021 года утвердил на 2021 – 2026 годы новые Особенности режима рабочего времени и времени отдыха, условий труда водителей автомобилей.

Согласно им, к примеру, 2 раза в неделю можно увеличивать суточное время вождения с 9 до 10 часов. Еще 2 часа водитель вправе потратить на то, чтобы доехать до стоянки.

Другой приказ Минтранса – от 31.07.2020 № 282 – с 1 января 2021 года утвердил новые профессиональные и квалификационные требования при осуществлении перевозок к водителям – работникам юрлиц и предпринимателей. Стало больше требований к квалификации занятых коммерческими перевозками, а также перевозками для своих нужд автобусами и грузовиками.

Ещё один приказ Минтранса – от 29.07.2020 № 264 – с 1 января 2021 года утвердил новый порядок прохождения профессионального отбора и обучения водителей автомобильного и городского наземного электрического транспорта. Их профотбор и профобучение стали строже.

Подробнее об этом см.:

Новый регламент медосмотров для ж/д

Приказ Минтранса России от 19.10.2020 № 428 с 01.01.2021 утвердил новый Порядок проведения обязательных предварительных и периодических медосмотров на железнодорожном транспорте.

Квоты на работников-иностранцев 2021

Постановление Правительства РФ от 12.11.2020 № 1823 установило на 2021 год допустимую долю иностранных работников, которую можно нанимать по отдельным видам деятельности.

На 2021 год стало больше видов деятельности с лимитом по количеству работников-иностранцев: добавили лестной сектор и обслуживание зданий/территорий, а также управление недвижимостью за вознаграждение или по договору.

Сокращена с 26% до 24% квота иностранцев для прочего сухопутного пассажирского и автомобильного грузового транспорта.

Подробнее об этом см. «Какие квоты на прием иностранных работников в 2021 году: таблица».

Как уведомлять об иностранных работниках с 2021 года

С 2021 года нужно по новым формам документов уведомлять МВД России о заключении и расторжении трудового/гражданско-правового договора с иностранным работником.

Приказ МВД России от 30.07.2020 № 536 утвердил:

  • новые формы и порядок заполнения ходатайства иностранного гражданина (лица без гражданства) о привлечении его в качестве высококвалифицированного специалиста;
  • формы и порядок уведомления МВД или его территориального органа о ведении иностранцем (лицом без гражданства) трудовой деятельности на территории РФ.

Подробнее об этом см. «Новые документы с 2021 года для приёма на работу иностранцев».

Также с 1 января 2021 года действует приказ МВД России от 30.07.2020 № 533, который утвердил новые формы следующих заявлений:

  • об оформлении разрешения на работу иностранному гражданину или лицу без гражданства;
  • о продлении срока действия разрешения на работу;
  • о выдаче дубликата разрешения на работу;
  • о внесении изменений в разрешение на работу.

Новые правила обработки разрешенных для использования персональных данных

С 1 марта 2021 года вступают в силу изменения в Федеральный закон “О персональных данных” (Закон от 30.12.2020 № 519-ФЗ). Они регулируют особенности обработки персданных, разрешенных их субъектом для распространения.

Так, согласие на обработку этих сведений нужно будет оформлять отдельно. Молчание или бездействие субъекта не должны считать согласием.

Оплата труда с 2021 года

Новый МРОТ с 2021 года

Исходя из приказа Минтруда России от 28.08.2020 № 542н, минимальный размер оплаты труда, применяемый для оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования с 1 января 2021 года составляет 12 792 рубля (ранее – 12 130 руб.). По сравнению с 2020 годом вырос на 5,5%.

Он установлен ст. 3 Федерального закона от 29.12.2020 № 473-ФЗ.

Новый порядок определения МРОТ и прожиточного минимума

Федеральный закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ также изменил порядок расчёта МРОТ прожиточного минимума.

С 2021 года МРОТ зависит от медианной зарплаты за предыдущий год, методику расчета которой определит Росстат. Соотношение МРОТ и медианной зарплаты установлено на уровне 42%. Пересматривать его будут не реже одного раза в 5 лет.

Кроме того, МРОТ не должен быть меньше:

  • прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за год;
  • МРОТ предыдущего года.

С 2021 года прожиточный минимум на очередной год должны устанавливать до 1 июля текущего года. Он должен зависеть от медианного среднедушевого дохода в целом по России за предыдущий год (методику расчета тоже определит Росстат), а не исходя из  потребительской корзины, как до 2021 года.

Соотношение прожиточного минимума и указанного дохода – 44,2% с пересмотром не реже раза в 5 лет. Это 11 653 рубля.

Также введено дополнительное ограничение: прожиточный минимум на следующий год не может быть меньше установленного на текущий год.

При этом прожиточный минимум будут устанавливать не ежеквартально, а ежегодно.

Прожиточный минимум трудоспособного населения, пенсионеров и детей в целом по России Правительство РФ будет определять в процентах от среднего прожиточного минимума на душу населения. Так:

  • прожиточный минимум трудоспособного населения – составит 109% от величины среднего прожиточного минимума;
  • прожиточный минимум пенсионеров – 86%;
  • прожиточный минимум детей – 97%.

В регионах прожиточный минимум на душу населения будут устанавливать исходя из общероссийского показателя с учётом регионального коэффициента, который тоже будет утверждать Правительство РФ.

Повышение окладов федеральных госслужащих

С 01.01.2021 не нужно индексировать с учетом инфляции оклады федеральных государственных служащих (Федеральный закон от 08.12.2020 № 395-ФЗ). На 2021 год действие этого правила приостановлено.

Индексация денежного довольствия

С 01.01.2021 размер денежного довольствия, учитываемого при исчислении пенсии, – 73,68% от размера указанного денежного довольствия.

Федеральный закон от 08.12.2020 № 397-ФЗ снова приостановил ежегодное увеличение денежного довольствия. Речь идет о военнослужащих, лицах рядового и начальствующего состава ОВД, Государственной противопожарной службы, органов наркоконтроля, лицах, проходящих службу в системе УИС, войсках Росгвардии, органах принудительного исполнения РФ.

Повышение авторских гонораров

С 01.01.2021 действуют Правила выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы (утв. постановлением Правительства РФ от 16.11.2020 № 1848).

Теперь авторам должны платить большее вознаграждение:

  • 3 средних зарплаты — автору служебного изобретения;
  • 2 средних зарплаты — автору полезной модели или промышленного образца.

До 2021 года это была одна средняя зарплата.

Эти ставки не применяют, если между работником и работодателем заключен договор о вознаграждении.

Перенос выходных дней в 2021 году

Постановление Правительства РФ от 10.10.2020 № 1648 перенесло в 2021 году следующие выходные дни:

  • с субботы 2 января – на пятницу 5 ноября 2021;
  • с воскресенья 3 января – на пятницу 31 декабря 2021;
  • с субботы 20 февраля – на понедельник 22 февраля 2021.

Какая интересная картина из этого вышла, смотрите в нашей статье «Какие переносы выходных дней в 2021 году».

Также по инициативе Президента России В. Путина с 2020 года 31 декабря стало официальным выходным днём.

Отчётность в Росстат с 2021 года

Изменены правила заполнения основных отчётов

С 1 января 2021 года приказ Росстата от 17.11.2020 № 706 утвердил изменения в Указания по заполнению основных форм отчётов в статистику. А именно:

  • П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»;
  • П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы»;
  • П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»;
  • П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»;
  • П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации».

Подробно об изменениях смотрите в статье «Как Росстат изменил и дополнил с 2021 года правила заполнения основных форм статотчётов».

2 новые формы статотчетов в 2021 году

Приказ Росстата от 17.08.2020 № 469 утвердил для малого бизнеса два разовых отчета в Росстат за 2020 год. Это:

  • МП-сп «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год» (ОКУД 0601033);
  • 1-предприниматель «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2020 год» (ОКУД 0601032).

Подробнее об этом см. «Какие новые отчёты сдавать малому бизнесу (ИП) за 2020 год в Росстат».

Отчётность в статистику стала только электронной, но есть исключения

С 30 декабря 2020 года действует Федеральный закон от 30.12.2020 № 500-ФЗ, согласно которому с указанной даты отчёты в статистику (Росстат) нужно сдавать только в виде электронной отчетности. Он внёс соответствующие изменения в Федеральный закон от 29.11.2007 № 282-ФЗ “Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в РФ”.

Первичные статистические данные по формам федерального статистического наблюдения с 2021 года респонденты сдают в форме электронного документа, подписанного электронной подписью, если иное не установлено федеральными законами. При этом вид электронной подписи можно определять самостоятельно. Исключение: требование об использовании конкретного вида электронной подписи предусмотрено федеральными законами, принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами либо соглашением между участниками электронного взаимодействия.

В отношении представителей малого и среднего бизнеса (субъектов МСП) это нововведение применяется с 1 января 2022 года.

Отдельно отмечено, что граждане РФ, находящиеся на территории России иностранцы и лица без гражданства, в отношении которых проводится федеральное статистическое наблюдение, могут сдавать первичные статданные на бумажных носителях или в электронном виде в соответствии с законодательством РФ.

Изменения в ЕГРЮЛ/ЕГРИП с 2021 года

Новый порядок внесения изменений

Федеральный закон от 27.10.2020 № 350-ФЗ с изменениями в ст. 5 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» с 26 апреля 2021 года вводит новый порядок внесения изменений в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Многие сведения о компаниях и ИП регистрирующая инспекция будет поправлять и обновлять самостоятельно и без подачи заявлений.

С 3-х до 7 рабочих дней увеличен срок, в течение которого нужно уведомить налоговую об изменении сведений о юрлице или ИП в реестре.

Подробнее об этом см. «Новый порядок изменения ЕГРЮЛ (ЕГРИП) с 2021 года».

Обновлены формы документов

Приказ ФНС России от 06.11.2020 № ЕД-7-14/794 обновил формы листов записи ЕГРЮЛ и ЕГРИП – № Р50007 и № Р60009.

Также этот приказ внёс изменения в некоторые формы документов, представляемых в налоговую при государственной регистрации юридических лиц. Обновлены:

  • страница 1 Листа Е раздела 1 формы № Р12016 “Заявление о государственной регистрации в связи с завершением реорганизации юридического лица (юридических лиц)”;
  • страница 6 Листа Д формы № Р13014 “Заявление о государственной регистрации изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица, и (или) о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц”;
  • страница 001 формы № Р18002 “Заявление (уведомление) о государственной регистрации международной компании, международного фонда”.

Пособия с 2021 года

Детские выплаты на карту

Срок перехода на карту «МИР» для получения родителями детских пособий на детей от 3-х до 7 лет продлён до 1 июня 2021 года, в т. ч. в связи с коронавирусом.

Маткапитал: сокращение сроков и размер

С 01.01.2021 Федеральный закон от 01.03.2020 № 35-ФЗ сократил срок принятия решения о выдаче сертификата на материнский капитал с 15 дней до 5 рабочих дней.

Заявление о распоряжении маткапиталом теперь рассматривают не 1 месяц, а в пределах 10 рабочих дней. Срок вынесения решения приостанавливается в случае непоступления в установленные сроки запрашиваемых органом ПФР документов (копий документов, сведений). В этом случае решение выносят в срок до 20 рабочих дней.

До 15 дней сокращен срок вынесения ПФР решения о выдаче либо об отказе в выдаче сертификата на маткапитал в случае непоступления в установленный срок запрашиваемых им сведений.

УСЛОВИЯ СИТУАЦИИ

РАЗМЕР С 01.01.2021

Право на маткапитал возникло до 01.01.2020 года, а также у кого право возникло в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка начиная с 1 января 2020 года 483 881 рубль 83 копейки
Право возникло в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка, при рождении (усыновлении) второго ребенка Увеличивается на 155 550 рублей
Право возникло в связи с рождением (усыновлением) второго или третьего ребенка и последующих детей начиная с 1 января 2020 года, если ранее такое право у них не возникло 639 431 рубль 83 копейки

С 2021 года изменены правила расчета, назначения и выплаты пособий по социальному страхованию

С 1 января 2021 года за исключением отдельных положений вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2020 № 478-ФЗ, который изменил правила расчета, назначения и выплаты пособий по социальному страхованию.[/su_note]. Он внёс ряд основополагающих поправок в ряд ключевых федеральных законов. В частности, согласно ему:

  • с 01.01.2021 во всех регионах России пособия больше не засчитывают в счет уплаты страховых взносов (т. е. пилотный проект ФСС “Прямые выплаты” распространён на всю Россию, см. далее);
  • как и в 2020, в 2021 году пособие по больничному в пересчете на полный месяц не может быть менее федерального МРОТ (12 792 руб.).;
  • порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности, который устанавливали на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 включительно стал постоянным (это Федеральный закон от 01.04.2020 № 104-ФЗ “Об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности и осуществления ежемесячных выплат в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка”);
  • с 1 января 2021 не применяют отдельные положения в сфере социального страхования;
  • на 2021 год предусмотрены особенности регулирования отношений по социальному страхованию (в части документов в ФСС и его расходов на выплаты).

Также корректированы положения законодательства в связи с введением электронных сертификатов на средства реабилитации, лекарственные препараты и медицинские изделиями.

Новый регламент для детских пособий

С 3 января действует приказ Минтруда России от 29.09.2020 № 668н, который утвердил новые Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей.

В частности, он регулирует подачу заявления и документов через сайт Госуслуг и в МФЦ.

Прямые выплаты от ФСС по всей стране

Механизм пилотного проекта ФСС «Прямые выплаты» для больничных и пособий по материнству с 1 января 2021 года распространён на всю Россию (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ). То есть, теперь оплата идёт напрямую от Фонда соцстраха, а не за счёт работодателя и с дальнейшим зачётом выплаченного у ФСС.

Работодатели должны продолжать оплачивать только:

  • первые 3 дня больничного;
  • доп. выходные для ухода за ребенком-инвалидом;
  • пособие на погребение.

Остальные пособия платит сам ФСС.

Как перейти на прямые выплаты из ФСС, смотрите в Готовом решении КонсультантПлюс.

С 1 января 2021 года действует постановление Правительства РФ от 30.12.2020 № 2375, которое утвердило особенности назначения и выплаты ФСС пособий в 2021 году с учётом перехода всех регионов России с 01.01.2021 на прямые выплаты.

Новый порядок назначения и выплаты ФСС пособия в 2021 году почти полностью повторяет правила пилотного проекта ФСС “Прямые выплаты”, а по сути – его заменяет. И всё же для всех регионов есть 2 новшества:

  • заявление от работника не нужно;
  • работники должны подавать о себе на бумаге или электронно сведения для назначения и выплаты пособий (форму утвердит ФСС).

Этот регламент нужно применять и к тем страховым случаям, по которым работодатель не назначил и не выплатил пособия до 1 января 2021 года.

Оплата больничного менее 1 МРОТ

С 01.01.2021 не действует правило об оплате больничного в размере не меньше МРОТ (Федеральный закон от 01.04.2020 № 104-ФЗ).

В связи с коронавирусом с апреля по декабрь 2020 года пособие по больничному в пересчете на полный месяц не может быть менее МРОТ. С 01.01.2021 эта норма перестанет действовать.

Новый порядок оплаты медпомощи по ОМС

С 01.01.2021 за исключением отдельных положений действуют изменения в Федеральный закон “Об обязательном медицинском страховании в РФ” (внёс Закон от 08.12.2020 № 430-ФЗ).

Теперь Федеральный фонд медстраха напрямую финансирует мед. организации, которые подведомственны федеральным органам власти и работают в системе ОМС. Также регламентирует оказание специализированной медпомощи (в т. ч. ВМП) в рамках базовой программы ОМС.

Пособие по безработице с 2021 года

На 2021 год (постановление Правительства РФ от 31.12.2020 № 2393):

  • минимальное пособие по безработице, в т. ч. для предпенсионеров – 1500 рублей;
  • максимальное, в т. ч. для предпенсионеров – 12 130 рублей – в первые 3 месяца периода безработицы, 5000 рублей – в следующие 3 месяца периода безработицы.

Проведение кадастровой оценки с 2021 года

С 1 января 2021 года при определении кадастровой стоимости учитывают объективные сведения, которые на нее влияют в силу указания закона. Например, в отношении зданий, помещений, машино-мест – об их расположении, годе постройки, материале стен, серии многоквартирного дома, ветхости или аварийном состоянии. А в отношении земельных участков – местоположение, нахождение в границах зоны с особыми условиями использования территории (абз. 4, 5 п. 9 ст. 5, ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 31.07.2020 № 269-ФЗ).

Путевые листы с 2021 года

Приказ Минтранса России от 11.09.2020 № 368 с 1 января 2021 года утвердил новые обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов. Основные изменения такие:

  • введён новый реквизит – «Сведения о перевозке» (здесь указывают сведения о виде транспортного сообщения и виде перевозки);
  • нужно указывать не только модель, но и марку транспортного средства, автомобильного прицепа (полуприцепа);
  • ответственное должностное лицо обязано указывать дату и время выпуска т/с на линию и его возвращения.

Разрешено включать дополнительные реквизиты, учитывающие особенности перевозки грузов, пассажиров и багажа.

Путевой лист с 2021 года оформляют при любом использовании т/с независимо от вида и особенностей перевозки.

Подробнее об этом см. «Путевые листы с 2021 года: какие новые реквизиты и правила заполнения».

Документы по прослеживаемым товарам

С 1 июля 2021 года при работе с товарами, которые относятся к прослеживаемым (к примеру, холодильники, автопогрузчики, стиральные машины, экскаваторы, мониторы, металлическая мебель), нужно иначе оформлять документы (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ).

Фирмы, которые осуществляют операции с прослеживаемыми товарами, должны представлять в ИФНС отчет об операциях и документы со специальными реквизитами (правила установит Правительство РФ). Если инспекция выявит несоответствия, то может истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы по спорным сделкам.

Счет-фактуру по прослеживаемым товарам, как правило, нужно будет выставлять в электронной форме. В него добавят новые реквизиты, которые на вычет НДС не повлияют.

Отчёты о движении денег по зарубежным счетам с 2021 года

C 1 января 2021 года изменены правила представления отчетов о движении средств по зарубежным счетам в банках и иных организациях финансового рынка: резиденты теперь должны указывать не только информацию о движении денежных средств, но и сведения об иных финансовых активах. Эти изменения и новые формы отчетов утверждены постановлением Правительства РФ от 09.12.2020 № 2051.

Сведения о зачислении, списании и остатках иных финансовых активов на счетах резидентов в иностранных организациях финансового рынка юрлица и ИП представляют начиная с отчета за 1 квартал 2021 года, а физлица – с отчета за 2021 год (до 01.06.2022, а в случае закрытия счета – в течение 1 месяца со дня его закрытия).

Отчётность в ПФР с 2021 года

Новая форма СЗВ-ТД с 1 июля 2021 года

Постановление Правления ПФР от 27.10.2020 № 769п внесло изменения форму СЗВ-ТД и порядок ее заполнения. Новый бланк нужно применять с 01.07.2021. Изменения такие:

  • из СЗВ-ТД убрали раздел «Отчетный период»;
  • код выполняемой функции надо указывать в соответствии с Общероссийским классификатором занятий;
  • появился раздел для работодателей после реорганизации;
  • новая графа и коды для северных работников.

Подробнее об это см. “Что нужно знать про СЗВ-ТД в 2021 году: новые бланк с 1 июля 2021, коды и штрафы“.

Утверждены новые формы АДВ-1, АДВ-2 и АДВ-3

Постановление ПФР от 07.12.2020 № 846п с 23 января 2021 года ввело новые формы АДВ-1, АДВ-2 и АДВ-3 и их электронные форматы для сдачи в Пенсионный фонд. Новые реквизиты:

  • ИНН – указывают при наличии;
  • номер актовой записи при рождении – приводят, если свидетельство о рождении предъявили как документ для удостоверения личности.

Также скорректированы правила заполнения реквизита «Кем выдан» для документа, удостоверяющего личность: наименование выдавшего органа теперь надо указывать в строгом соответствии с этим документом.

Новые особенности сдачи сведений о работниках в ПФР

С 01.01.2021 сведения о работающих застрахованных лицах по форме СЗВ-ТД представляют в следующие сроки (постановление Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п):

  • в случаях перевода на другую постоянную работу, подачи заявления о продолжении ведениябумажной трудовой книжки либо о предоставлении ему страхователем электронных сведений о трудовой деятельности – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имели место эти факты;
  • в случаях приема на работу и увольнения  – не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения), иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений.

Новая ответственность за СЗВ-ТД с 2021 года

За неподачу в срок сведений о трудовой деятельности работника либо за представление неполных и/или недостоверных данных с 2021 года отвечают только должностные лица. Им грозит предупреждение или административный штраф от 300 до 500 рублей (новая ч. 2 ст. 15.33.2 КоАП РФ, введена Федеральным законом от 01.04.2020 № 90-ФЗ).

Пенсии и пенсионное страхование с 2021 года

Индексация пенсий с 01.01.2021

С 1 января 2021 года страховые пенсии неработающих пенсионеров бувеличены на 6,3%. Это выше показателя прогнозной инфляции по итогам 2020 года.

Размер фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости – 6044 руб. 48 коп., стоимость одного пенсионного коэффициента – 98 руб. 86 коп.

Уточнен порядок возврата переплаты страховых взносов на ОПС

Сумма не подлежит возврату, если по информации территориального органа ПФР она учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате назначена страховая пенсия.

Это изменения в п. 6.1 ст. 78 и абзац 3 п. 1.1 ст. 79 НК РФ внесены в связи с постановлением Конституционного Суда РФ от 31.10.2019 № 32-П.

Страховой стаж

С 2021 года страховой стаж для назначения страховой пенсии по старости – 12 лет.

Максимальное значение индивидуального пенсионного коэффициента:

  • за кого страховые взносы на накопительную пенсию не начисляются и не уплачиваются – 10,00;
  • начисляются и уплачиваются – 6,25.

Также увеличен шаг повышения возраста выхода на пенсию.

Подробнее об этом смотрите в КонсультантПлюс в информации от ПФР здесь.

Новый документ – свидетельство пенсионера

Факт назначения пенсии по желанию человека с 01.01.2021 может подтверждать свидетельство пенсионера на материальном носителе или в форме электронного документа (приказ Минтруда от 18.06.2020 № 356н). Его выдаёт территориальный ПФР.

Свидетельство содержит:

  • Ф.И.О.;
  • СНИЛС;
  • вид пенсии и срок, на который она установлена;
  • фотографию пенсионера.

Изменены правила регистрации в ФСС

Приказ Минтруда России от 10.06.2020 № 323н с 01.01.2021 изменил порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ФСС РФ страхователей (работодателей) – физических лиц.

Физлица, заключившие трудовой договор с работником, которые на день подачи заявления о своей регистрации представили в ПФР сведения по форме СЗВ-ТД, не представляют в ФСС копии трудовых книжек принятых работников или трудовых договоров с ними. Сведения о наличии у таких физлиц трудовых отношений с работниками, а также о направленных в ПФР сведениях по форме СЗВ-ТД указывают в заявлении о регистрации физического лица. Такой же подход действует при снятии с регучета.

Подробнее об этом смотрите в обзоре КонсультантПлюс здесь.

Пожарная безопасность

С 01.01.2021 действуют новые Правила противопожарного режима в Российской Федерации (постановление Правительства РФ от 16.09.2020 № 1479).

В частности, они предусматривается ведение журнала эксплуатации систем противопожарной защиты.

Также уточнены требования к средствам противопожарной защиты, использованию подвальных и цокольных этажей, объектам с массовым пребыванием людей, организациям торговли, медорганизациям, АЗС, строительным работам, огневым работам.

Подробнее об этом смотрите материал в КонсультантПлюс “Обзор правил противопожарного режима, действующих с 1 января 2021 года“.

Также введены в действие порядок и критерии отнесения объектов защиты к определенной категории пожарного риска (постановления Правительства РФ от 09.10.2019 № 1303 и от 12.10.2020 № 1662).

Изменения для акционерных обществ с 2021 года

Для публичных АО (ПАО) с 01.01.2021 введена обязанность проводить внутренний аудит (Федеральный закон от 19.07.2018 № 209-ФЗ с изменениями в Закон “Об акционерных обществах”).

Совет директоров (наблюдательный совет) назначает и отстраняет должностное лицо, ответственное за внутренний аудит, либо возлагает эту функцию на стороннее юрлицо. Он же утверждает основные документы по внутреннему аудиту и должен сформировать комитет по аудиту для предварительного рассмотрения вопросов, связанных с контролем за финансово-хозяйственной деятельностью общества.

ПАО, не соответствующим названию “публичное”, нужно обратиться в Банк России с заявлением о регистрации проспекта акций либо исключить из своего названия и устава это слово.

С 26 апреля 2021 года до 7 рабочих дней увеличен срок, в течение которого нужно уведомить налоговую об изменении сведений в ЕГРЮЛ. А часть сведений налоговики поправят сами (Федеральный закон от 27.10.2020 № 350-ФЗ с изменениями в ст. 5 Закона “О госрегистрации юрлиц и ИП”).

Также расширен перечень сведений, включаемых в ЕГРЮЛ. В частности, что АО состоит из одного участника (акционера).

Обязательный реквизит заявлений в суд

С 01.01.2020 возобновлено действие п. 3 ч. 2 ст. 124, п. 4 ч. 1 ст. 127, п. 3 ч. 2 ст. 131 ГПК РФ в части об обязательности предоставления (указания) одного из идентификаторов гражданина-должника (СНИЛС/ИНН/серия и номер паспорта/ОГРН ИП/серия и номер водительского удостоверения/серия и номер свидетельства о регистрации транспортного средства) в исковых заявлениях и заявлениях о вынесении судебного приказа.

Это актуально для юрлиц или ИП из сферы управления многоквартирными домами, обеспечения проведения капремонта, ЖКХ.

То же самое касается выдаваемых приставами исполнительных документов (подп. “а” п. 5 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Изменения в госзакупках с 2021 года

ИЗМЕНИЕ/НОВШЕСТВО С 2021 ГОДА

ПОЯСНЕНИЕ

С 01.01.2021 установлена минимальная доля закупок товаров из ЕАЭС (постановление Правительства РФ от 03.12.2020 № 2014)

Также с 01.01.2021 установлена минимальная доля закупок отдельными видами юр товаров российского происхождения (постановление Правительства РФ от 03.12.2020 № 2013)

 

В перечне – более 100 наименований товаров. Для каждого определено, какая доля в объеме его закупок в 2021-2023 годах должна приходиться на товары из ЕАЭС.

Товаром российского происхождения признается товар, включенный в реестр промышленной продукции, произведенной на территории РФ, а также в единый реестр российской радиоэлектронной продукции.

С 01.01.2021 у комиссии по закупкам новая обязанность – проверять участников (Федеральный закон от 24.04.2020 № 124-ФЗ) Что участник закупки – юрлицо в течение 2-х лет до подачи заявки не привлекался к административной ответственности по ст. 19.28 КоАП РФ за незаконное вознаграждение от своего имени.

 

Проверить можно по реестру на сайте Генпрокуратуры – https://genproc.gov.ru/anticor/register-of-illegal-remuneration

С 01.07.2021 при планировании ряда закупок нужно указывать больше сведений (постановление Правительства РФ от 07.11.2020 № 1799) В плане-графике на 2022 год федеральным заказчикам надо указывать специальный код в графе КБК для закупок, предмет которых:

  • покупка недвижимости;
  • подготовка проектной документации, инженерные изыскания;
  • строительство, реконструкция, капремонт, снос объектов капстроительства.

Это требование актуально для региональных и муниципальных заказчиков, если расходы на закупку субсидируются из федерального бюджета.

С 01.10.2021 через ЕИС можно получить информацию обо всех предварительных предложениях (Федеральный закон от 27.12.2019 № 449-ФЗ с изменениями в Закон № 44-ФЗ) Это предварительные предложения, размещаемые на электронных площадках с целью участия в закупках у единственного поставщика
С 01.04.2021 можно больше закупать у единственного поставщика (Федеральный закон от 27.12.2019 № 449-ФЗ) Предельная цена одной закупки малого объема увеличена до 3 млн руб. включительно, если она электронная. Особенности такой закупки:

  • участники размещают на площадке информацию, какие товары, в каком объеме и по какой цене они готовы поставить потенциальным заказчикам;
  • после размещения конкретным заказчиком извещения о закупке оператор подбирает подходящие предложения и направляет заказчику не более 5 заявок с наименьшими ценами;
  • если оператор не смог подобрать хотя бы 2-х участников, закупку не проводят;
  • заказчик рассматривает заявки и заключает контракт по наименьшей цене из тех, что предложены в надлежащих заявках.
С 01.07.2020 по-новому согласовывают заключение контракта с единственным поставщиком (постановление Правительства РФ от 30.06.2020 № 961) Это нужно делать и после несостоявшихся электронных процедур. Согласование необходимо только для закупок с НМЦК, превышающей предельный размер.

Также приказ Минстроя России от 14.01.2020 №  10/пр с 01.01.2021 ввёл утвердил Типовые условия контрактов на выполнение проектных и/или изыскательских работ и информационной карты типовых условий таких контрактов.

Бюджетный учет и отчётность с 2021 года

Поправки в КОСГУ с 2021 года

Приказ Минфина России от 29.09.2020 № 222 внёс изменения и дополнения в порядок применения классификации операций сектора государственного управления. Есть изменения и в доходные, и расходные коды (статьи) КОСГУ. Детализированы отдельные статьи и порядок отнесения на подстатьи некоторых доходов.

Подробнее об этом см. «Как применять КОСГУ с 21 ноября 2020 года и в 2021 году: обзор изменений».

Введена электронная первичка для госсектора

С 01.01.2021 органы госвласти и госучреждения должны применять электронные первичные учетные документы и электронные регистры бухучета, предусмотренные приказом Минфина России от 15.06.2020 № 103н.

Подробнее об этом см. обзор КонсультантПлюс “Минфин внес масштабные изменения в приказ о первичке учреждений“.

Другие изменения для бюджетных организаций

ИЗМЕНИЕ/НОВШЕСТВО С 2021 ГОДА

ПОЯСНЕНИЕ

С 01.01.2021 учреждениям всех видов нужно применять 7 новых федеральных стандартов Приказы Минфина России:

С 01.01.2021 – изменения в планы счетов Приказы Минфина России:

В основном, изменения связаны со вступлением в силу новых стандартов бухучета.

Уточнены правила составления кассовой книги, а также требования к аналитическому учету на некоторых балансовых и забалансовых счетах.

С 01.01.2021 в учете нужно применять обновленные КБК Приказы Минфина России:

В порядке формирования КБК (№ 85н) введены новые КВР – 246, 247, 614, 624, 635 и 816.

Приказ № 99н утвердил новые перечни КБК вместо приказа № 207н. Новый документ должны применять все участники бюджетного процесса, в том числе региональные и местные. Изменений в КБК немного. В ноябре 2020 года их поправили в основном из-за введения в бюджетную систему бюджетов муниципальных округов.

Есть поправки в порядок применения КОСГУ № 209н. Добавлена подстатья 139 для отражения доходов от возмещения затрат на мероприятия по сокращению травматизма, профзаболеваний, а также на санаторно-курортное лечение, кто трудится во вредных или опасных условиях. Есть ещё изменения.

С 1 января будет действовать новая система казначейских счетов (Федеральный закон от 27.12.2019 № 479-ФЗ)

 

 

Приказы Казначейства России:

Суть в том, что все расчеты по лицевым счетам, открытым в Казначействе и финансовых органах, будут проходить через Казначейство. Банковские счета фин. органов в ЦБ РФ будут закрыты.

Поэтому обновлены подзаконные акты, регулирующие, в частности:

  • порядок оформления и проведения операций по лицевым счетам;
  • правила обеспечения наличными и средствами для расчетов по картам.
С 01.01.2021 действуют правила санкционирования операций со средствами во временном распоряжении (приказ Минфина России от 23.06.2020 № 119н) Они касаются получателей средств федерального бюджета. Утверждена форма сведений об операциях со средствами во временном распоряжении.

Чтобы территориальные органы Фед. Казначейства могли контролировать выбытие этих средств, введены специальные идентификаторы:

  • код нормативного акта;
  • идентификационные коды поступлений и выплат.

В коде выплат, в частности, есть информация об одном из возможных направлений использования средств во временном распоряжении.