Куда уходить с ЕНВД на рубеже 2020-2021 годов
Ввиду отмены ЕНВД с 2021 года, индивидуальный предприниматель, не работающий в сельскохозяйственной сфере, оказался на распутье. Как в известной сказке, «налево пойдешь – коня потеряешь, направо пойдешь – жизнь потеряешь, прямо пойдешь – счастье найдешь». И для каждого ИП в зависимости от ситуации это «прямо» – своё.
Вряд ли кто-то выберет общую систему налогообложения вместо вмененки. А вот выбрать патент или УСН, да еще и какой объект при упрощенке – «доходы» или «доходы минус расходы» – этот ребус решают многие.
Есть еще один путь – стать самозанятым, но в этой статье мы его касаться не будем.
Что общего и какие различия у ПСН и УСН
Обе эти системы налогообложения – специальные режимы. Согласно НК РФ, применяя ПСН или УСН, предприниматель освобождён от обязанностей по уплате:
- налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
- на имущество физлиц, используемое в предпринимательской деятельности;
- налога на добавленную стоимость (НДС), если это не ввозной НДС и ИП не осуществляет операции, облагаемые НДС по ст. 161 и ст. 174.1 НК РФ.
Предприниматели, ведущие розничную торговлю в Москве, используя патент, также освобождены от уплаты торгового сбора. А упрощенцы (УСН) такой льготой не пользуются.
При патентной системе предприниматель оплачивает стоимость патента, рассчитанную от потенциально возможного годового дохода. При упрощенной системе налогообложения налог прямо зависит от полученных доходов или от доходов и подтвержденных расходов.
Как выбрать между патентом и УСН
Конечно, в первую очередь ИП должен соответствовать условиям применения той или иной системы налогообложения.
Для патента, например:
- в его штате должно быть не больше 15 сотрудников;
- годовой доход не должен превышать 60 млн рублей;
- не должен продавать подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке.
Далее надо обратиться к региональному законодательству. А именно, нас интересуют 2 цифры, прописанные в каждом регионе РФ
- Стоимость патента.
- Потенциально возможный годовой доход.
Для расчета налога по УСН уже не важно место ведения бизнеса. Тут используют такие исходные данные, как:
- доход с начала года;
- расходы, которые идут в зачет согласно ст. 346.16 НК РФ.
Будем считать, что все индивидуальные предприниматели, взятые для примера, удовлетворяют требованиям УСН – ст. 346.12 НК РФ. То есть:
- в их штате – менее 100 работников;
- доход за налоговый период – менее 150 миллионов рублей.
Примеры расчета при выборе между ПСН и УСН
Для примеров расчета выгодности патента возьмем нескольких ИП:
- Орлов Александр Иванович – работает в сфере парикмахерских и косметических услуг в Лесозаводском городском округе Приморского края.
- Фролов Иван Георгиевич – специалист в компьютерных технологиях. Живет в том же городском округе, работает сам без привлечения наемных работников. Разрабатывает программное обеспечение.
- Воскресенский Евгений Сергеевич – установил в городе Бийске 2 кофейных автомата. Обслуживать их ему и самому не составляет труда (работников у него нет).
- Филимонов Андрей Иванович – имеет 2 легковых автомобиля и занимается перевозкой пассажиров на такси в крупном городе, привлекая для этого 2 наемных работников с зарплатой в 20 000 рублей.
- Васильков Петр Иванович – занимается розничной торговлей продовольственными товарами. У него 8 работников.
Все исходные данные, необходимые для проведения расчетов, внесены в Таблицу 1.
Таблица 1:
Каждый из вышеперечисленных предпринимателей обязан уплатить в 2021 году 40 874 рубля фиксированных страховых взносов (8 426 руб. на ОМС и 32 448 руб. на ОПС ). Орлов, Филимонов и Васильков уплатят в ПФР за год еще приличную сумму за своих сотрудников. И эти платежи актуальны при любой системе налогообложения.
С установленного потенциального дохода при ПСН, превышающего 300 000 рублей, тоже следует уплатить страховые взносы. И это никак не зависит от реального дохода! Причем, если потенциальный доход у Орлова, например, равен 398 344 рубля, то процент именно с этого превышения он должен уплатить в ПФР, а его реальный доход в 3 млн 700 тыс. руб. – никакой роли при этом играть не будет.
Как и все, кто работает на патенте, он должен вести книгу доходов – но только для контроля, не превысил ли он планку дохода в 60 млн рублей.
В наших расчетах учтены последние поправки в НК РФ, разрешающие и при патентной системе налогообложения, и при УСН «доходы» уменьшать стоимость основного налога за счет уплаченных страховых взносов. ИП без сотрудников могут уменьшать стоимость патента до нуля, а ИП с наемным персоналом – не более чем на 50%.
Для расчета налога по УСН уже не важно место ведения бизнеса. Тут используют такие исходные данные, как доход с начала года и расходы, которые идут в зачет согласно ст. 346.16 НК РФ.
В расчетах в таблице ниже учтена возможность зачесть взносы в уменьшение налога.
Таблица 2:
Казалось бы, наглядно видно, что сразу троим из наших предпринимателей выгодно переходить на ПСН и при этом не заморачиваться с отчетностью и авансовыми платежами. Но, попробуем посмотреть повнимательнее.
Если Орлов решит расширить бизнес и примет на работу еще сотрудников, его патент нужно будет пересчитывать, т. к он напрямую зависит от количества работников. У него вырастут доходы и увеличатся расходы. Но это произойдет пропорционально. И всё равно ему будет выгодно вести бизнес на ПСН.
Если Фролов будет зарабатывать больше 300 000 рублей, то будучи на УСН ему дополнительно нужно будет уплачивать страховые взносы с превышения, а на ПСН он это превышение учитывать не будет, так как для расчета берут потенциальный доход, а не реальный.
А Воскресенскому совершенно не выгоден патент, если у него есть хоть один шанс установить еще автоматы. Ведь его патент напрямую зависит от количества обособленных точек торговли. При приобретении еще одного аппарата патент обойдется ему уже в 54 000 рублей, а на сумме УСН это мало отразится. Даже если доход вырастет в 2 раза, ему придется уплатить еще лишь 3000 рублей с превышения. И его страховые взносы перекроют начисленный налог.
Стоимость патента для Филимонова тоже напрямую зависит от количества пассажирских мест в автомобилях. Приобретая еще машину, он должен понимать, что стоимость патента подскочит значительно и станет еще более невыгодной по сравнению с УСН “доходы”.
Васильков относится к той категории предпринимателей, у которых расходы составляют более 60% от доходов. И пока эта тенденция не поменяется, УСН “доходы минус расходы” для него будет самым выгодным вариантом.
Делаем однозначный вывод, что для Орлова, Фролова и Филимонова патентная система выгодна – ведь они на ПСН уплатят только обязательные платежи, которые уменьшат стоимость патента до нуля.
Но если в течение срока действия патента Фролов решит использовать для извоза больше автомобилей, Орлов примет на работу еще сотрудников, а Воскресенский установит еще один автомат, то ПСН может стать для них невыгодным.
Другими словами, если у ИП есть намерения расширять бизнес, нужно просчитать все варианты, так как среди года перейти на УСН нельзя. В этом случае придется работать в невыгодных условиях до конца года.
Итоги
Чтобы определиться с выбором системы налогообложения после всеобщего слёта с ЕНВД, произведите подсчеты на 2021 год для доступных систем.
Если не планируете менять параметры деятельности (например, нанимать новых сотрудников, приобретать новые автомобили или устанавливать новые вендинговые автоматы), результат будет очевиден уже на этом этапе.
Если же в планах расширение деятельности, нужно выполнить вторую итерацию – подсчитать, как изменятся показатели и нагрузка из налогов и взносов после изменения сегодняшних параметров вашего бизнеса.