Смотрите также
×
Уточнено, когда и как нужно успеть подать…
ФНС разъяснила нюансы, как перейти с ЕНВД…
Автор:

Как учитывать доход от ЕНВД при переходе на УСН с 2021 года

Острый вопрос при смене системы налогообложения (спецрежима), который особенно актуален в начале 2021 года в связи с отменой ЕНВД, это учет доходов при переходе с ЕНВД на УСН в 2021 году. Как в этом случае правильно учесть на упрощёнке приход денежных средств на вменёнке, разъяснила ФНС России.

Смена ЕНВД на УСН

С 2021 года отменяют ЕНВД. Это вопрос уже решенный. В Правительство РФ поступало много запросов о продолжении действия данной системы налогообложения, но все они были отклонены.

Таким образом, с 2021 года плательщикам единого налога на вмененный доход надо применять иную систему налогообложения. Так, ИП могут выбрать на замену – УСН, ПСН (патент), НПД (самозанятый). У организаций такого многообразия нет. Единственный более-менее подходящий вариант для них – упрощёнка (УСН). Поэтому налогоплательщиков, применяющих упрощенку, со 2021 года станет в разы больше.

А как учесть доходы при смене ЕНВД на УСН?

Порядок учета поступлений при смене вмененки на упрощенку

При ЕНВД налог уплачивают исходя из вмененного, а не фактического дохода. При УСН учет доходов ведут кассовым методом – то есть по фактическому поступлению денежных средств независимо от даты реализации товара (работ или услуг).

Отсюда возникает вопрос: если происходит разрыв в событиях – реализация и ее оплата произошли при применении разных спецрежимов – как учесть доход и можно ли?

Соответствующие разъяснения дало налоговое ведомство в своем письме от 27.10.2020 № СД-4-3/17615 “Об учете доходов от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиком, перешедшим с уплаты ЕНВД на применение УСН”.

Так, доход при УСН учитывают при поступлении денег на счет в банке или в кассу. Кроме того, доходом выступает иное событие, погашающее задолженность покупателя на дату данного события (например, взаимозачет).

Если реализация произошла еще при ЕНВД, а оплата поступила уже при применении УСН, то такой доход не включают в базу по УСН.

А когда и реализация, и оплата за нее прошли при применении УСН, сумму дохода учитывают при расчете налоговой базы для УСН.

Подводим итоги

По товарам/услугам/работам, реализованным при ЕНВД, доходы не включают в налоговую базу УСН при переходе на упрощёнку независимо от даты поступления денег. Если и реализация, и расчет произошли при УСН, то доход от данной операции учитывают при расчете упрощенного налога.