Смена ЕНВД на УСН
С 2021 года отменяют ЕНВД. Это вопрос уже решенный. В Правительство РФ поступало много запросов о продолжении действия данной системы налогообложения, но все они были отклонены.
Таким образом, с 2021 года плательщикам единого налога на вмененный доход надо применять иную систему налогообложения. Так, ИП могут выбрать на замену – УСН, ПСН (патент), НПД (самозанятый). У организаций такого многообразия нет. Единственный более-менее подходящий вариант для них – упрощёнка (УСН). Поэтому налогоплательщиков, применяющих упрощенку, со 2021 года станет в разы больше.
А как учесть доходы при смене ЕНВД на УСН?
Порядок учета поступлений при смене вмененки на упрощенку
При ЕНВД налог уплачивают исходя из вмененного, а не фактического дохода. При УСН учет доходов ведут кассовым методом – то есть по фактическому поступлению денежных средств независимо от даты реализации товара (работ или услуг).
Отсюда возникает вопрос: если происходит разрыв в событиях – реализация и ее оплата произошли при применении разных спецрежимов – как учесть доход и можно ли?
Соответствующие разъяснения дало налоговое ведомство в своем письме от 27.10.2020 № СД-4-3/17615 “Об учете доходов от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиком, перешедшим с уплаты ЕНВД на применение УСН”.
Так, доход при УСН учитывают при поступлении денег на счет в банке или в кассу. Кроме того, доходом выступает иное событие, погашающее задолженность покупателя на дату данного события (например, взаимозачет).
Если реализация произошла еще при ЕНВД, а оплата поступила уже при применении УСН, то такой доход не включают в базу по УСН.
А когда и реализация, и оплата за нее прошли при применении УСН, сумму дохода учитывают при расчете налоговой базы для УСН.
Подводим итоги
По товарам/услугам/работам, реализованным при ЕНВД, доходы не включают в налоговую базу УСН при переходе на упрощёнку независимо от даты поступления денег. Если и реализация, и расчет произошли при УСН, то доход от данной операции учитывают при расчете упрощенного налога.