Летом 2023 года произошла своего рода реформа по налогу на доходы физических лиц, а с 1 октября 2023 действуют важные изменения по уведомлениям на ЕНП. В данной статье с учётом этих новшеств рассказываем про НДФЛ за сентябрь 2023 года: сроки уплаты с аванса за первую половину месяца и зарплаты, заполнение уведомления с исчисленной суммой налога за соответствующие периоды и платёжек, а также приводим их образцы, КБК и другие реквизиты для оплаты.

Зарплатные выплаты в сентябре 2023

День выплаты зарплаты – это всегда конкретная дата не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Поэтому на сентябрь 2023 года попадают:

  • на первую половину месяца – расчет и выплата окончательной суммы з/п за август 2023 года;
  • на вторую половину – зарплата за первую половину сентября 2023 (аванс).

На основании ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса РФ наниматель обязан выдавать заработную плату не реже чем каждые полмесяца. При этом в локальном акте, трудовом договоре можно оговорить её выплату чаще.

Подробнее см. Зарплата в сентябре 2023: сроки выплаты, расчеты.

Также см. Расчет аванса по зарплате в 2023 году: правила и примеры.

Когда удерживать НДФЛ с 2023 года

Согласно изменениям в Налоговый кодекс РФ, для момента, когда нужно удержать и посчитать НДФЛ, с 2023 года датой получения по факту оплаты труда считается день выплаты аванса и зарплаты, а не последний день месяца, за который начислен доход, как ранее (п. 2 ст. 223 НК утратил силу – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Кроме того, указанный срок больше не привязан к виду выплаты, с которой нужно взять налог за сентябрь 2023 или иной месяц: то есть НДФЛ удерживайте сразу при каждой зарплатной выплате в сентябре. Даже если это аванс.

Ставка НДФЛ

С доходов работника-резидента за сентябрь 2023 года налоговый агент считает НДФЛ по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн рублей – 15%.

НУЖНО ЗНАТЬ

Для уехавших за рубеж сотрудников, работающих удаленно по трудовым или договорам ГПХ, с 1 января 2024 года установили единую ставку НДФЛ в 13%. А 15% – с доходов свыше 5 млн руб. в год. Причём независимо от статуса налогового резидента.

Тем самым выплаты при выполнении дистанционным работником задач по договору с российским работодателем или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в РФ, отнесли к доходам от источников в России.

Аналогичные ставки будут с 2025 года к гонорарам фрилансеров за работы и услуги, выполненные с использованием:

  • доменных имен и сетевых адресов в российской доменной зоне;
  • размещенных в РФ комплексов программно-аппаратных средств и информационных систем.

Основание: Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ (далее – Закон 389-ФЗ).

Подробнее см.
Налоговые изменения 2023-2024 по 389-ФЗ: как это будет.

Пример расчета НДФЛ за сентябрь 2023

Оклад работника – 85 500 рублей. Первую половину сентября 2023 г. он отработал полностью.

По производственному календарю для пятидневки в сентябре 2023 года – 21 рабочий день. На расчетный период для аванса по з/п – с 01 по 15.09.2023 вкл. – приходится 11 рабочих дней.

З/п за первую половину сентября составит 44 785,71 руб. (85 500 руб. / 21 дн. × 11 дн.).

Соответственно, НДФЛ с сентябрьской выплаты аванса – 5822,14 руб. (44 785,71 руб. × 13%).

Также см. Отпускные за сентябрь 2023 года: расчёт.

Подача уведомления

С 2023 года подоходный налог платят в бюджет в рамках единого налогового платежа – ЕНП. Для этого за дни сентября налоговому агенту нужно сначала направить в ИФНС уведомление с рассчитанной и удержанной суммой налога по работникам и иным лицам, получившим от него доход. Это делают за указанные далее периоды и в следующие сроки (п. 9 ст. 58 НК, письма ФНС от 30.12.2022 № 8-7-02/0001, от 24.03.2023 № БС-4-11/3579):

  • с 23.08.2023 по 22.09.2023 – до 25 сентября включительно (понедельник);
  • с 23.09.2023 по 22.10.2023 – до 25 октября вкл. (среда).

Учтите, что с 1 октября 2023 года для более быстрого зачисления налога в бюджеты Закон 389-ФЗ разрешил налоговым агентам уведомлять об исчисленных суммах НДФЛ 2 раза в месяц:

ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ УВЕДОМЛЕНИЙ ОБЯЗАТЕЛЬНОСТЬ КРАЙНИЙ СРОК СДАЧИ
Первое уведомление Необязательное, т. к. по промежуточному сроку До 12-го числа вкл. текущего месяца с удержанным НДФЛ с 23-го числа предыдущего до 9-го текущего месяца
Второе уведомление Обязательное, т. к. по основному сроку Не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога

При этом нужно, как и ранее, подавать уведомления 25-го числа каждого месяца с полной суммой удержанного налога с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е текущего.

Таким образом, до 12.10.2023 (четверг) можно отправить уведомление с НДФЛ за период с 23 сентября по 9 октября 2023 вкл.

Также см. Изменения в НК РФ с 1 октября 2023 года.

То есть организациям и ИП с работниками подать уведомление нужно до установленных НК РФ сроков:

  • уплаты налога за сентябрь – 28.09 вкл.;
  • сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года – 25.10 вкл.

Об этих сроках новое расскажем далее в статье.

Форма, порядок заполнения и электронный формат отправки уведомления утверждены приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.

Также см. Уведомление по НДФЛ дважды в месяц с 1 октября 2023 года.

В уведомлении на ЕНП за сентябрь в разделе 2 следует отразить:

  • НДФЛ – с 23 августа по 22 сентября 2023;
  • страховые взносы – за август 2023 года.

Пример заполнения уведомления за сентябрь 2023

Допустим, что ООО “Гуру” должно заплатить НДФЛ в размере 38 000 руб., исчисленный и удержанный за период с 23 августа по 22 сентября 2023 года включительно. Значит, основная часть уведомления будет выглядеть так:

Обратите внимание, что в п. 5 «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» для НДФЛ за период с 23.08.2023 по 22.09.2023 нужно проставить «33/03». Первая цифра обозначает отчетные 9 месяцев, а вторая – порядковый номер месяца квартала (письмо ФНС от 24.03.2023 № БС-4-11/3579).

За следующий период с концом сентября – с 23.09.2023 по 22.10.2023 – в уведомлении указывают уже «34/01».

Полагаем, что в случае подачи промежуточного уведомления до 12.10.2023 (четверг) с НДФЛ за период с 23 сентября по 9 октября 2023 вкл. код будет тоже 34/01.

КБК для уведомления на ЕНП по НДФЛ – 182 1 01 02010 01 1000 110.

В уведомлении по НДФЛ за работников обособки укажите дополнительно:

  • КПП по месту сдачи 6-НДФЛ за обособку;
  • ОКТМО по месту учета обособленного подразделения.

Полный образец заполнения уведомления об исчисленном НДФЛ за сентябрь 2023 года можно посмотреть и бесплатно скачать по ссылке в конце статьи.

Также см. Уведомление по ЕНП в августе 2023 года: сдаем по новым правилам.

Срок уплаты НДФЛ за сентябрь

С 2023 года п. 6 ст. 226 НК установлен общий срок уплаты налога на доходы физических лиц со всех основных выплат – аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, при увольнении, а также по договорам ГПХ: это 28-е число.

То есть налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет рассчитанный и удержанный НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего – не позднее 28-го числа текущего месяца.

Поэтому за дни сентября 2023 года НДФЛ с выплат работникам и иным лицам нужно перечислить в бюджет:

  • до 28.09.2023 вкл. (четверг) – удержанный за период с 23 августа по 22 сентября;
  • до 30.10.2023 вкл. (понедельник, перенос с субботы 28.10) – за период с 23 августа по 22 сентября.

В итоге на сентябрь попадает сначала окончательный расчет по зарплате за август и потом аванс за сентябрь. В обоих случаях нужно сразу удержать НДФЛ.

С 2023 года налоговые агенты могут платить НДФЛ за свой счет. Ранее действовавший запрет (п. 9 ст. 226 НК) отменен. Это значит, что перечислять денежные средства в рамках ЕНП на единый налоговый счет (ЕНС) для будущей уплаты НДФЛ за сентябрь можно до удержания налога у работника.

Также см. По каким реквизитам платить НДФЛ.

Новые правила зачисления НДФЛ в бюджет

Федеральный закон от 2023 года № 196-ФЗ с изменениями в НК РФ фактически признал, что НДФЛ «важнее» других налогов и ввёл для него особую очередность зачисления в бюджеты регионов. А именно – в первоочередном порядке.

Это сделано, чтобы обеспечить более стабильное поступление средств в региональные и местные бюджеты.

Кроме того, с 30 июня 2023 года при наличии положительного сальдо на ЕНС НДФЛ автоматически списывают в бюджет на основании сумм, отраженных в уведомлении. То есть списание произойдет сразу – не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговую уведомления.

Таким образом, НДФЛ теперь зачисляется в бюджет раньше крайнего срока, установленного НК РФ для уплаты налога (28-е число месяца). При этом налоговый агент не может отменить такой автоматический зачет.

На уплату НДФЛ в рамках ЕНП и правила оформления уведомления и платежек данные новшества не повлияли.

Подробнее см. Новый порядок уплаты НДФЛ с 29.05.2023: что изменилось.

Куда платить

С 2023 года сумму НДФЛ, посчитанную и удержанную налоговым агентом, перечисляют по месту его учета в налоговом органе (месту жительства ИП), а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Налог нужно перечислить с сентябрьских доходов работников обособки и физлиц, заключивших с подразделением/его уполномоченным лицом договоры гражданско-правового характера.

Общие реквизиты платёжки по НДФЛ за сентябрь

С 15 мая 2023 года для упрощения заполнения платёжных поручений в поле 16 “Получатель” вместо “Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)” нужно указывать – “Казначейство России (ФНС России)”.

На это обращено внимание в совместном письме ФНС № ЕД-26-8/8 и Казначейства № 07-04-05/05-12658 от 15.05.2023.

Остальные реквизиты получателя платежа, которые указывают при перечислении сумм, администрируемых налоговыми органами, остались без изменений.

Налоговики дополнительно уточнили: если в расчетном документе в поле “Получатель” будет старая формулировка, на зачисление платежа это не повлияет.

Оплату НДФЛ с 2023 года перечисляют исключительно на казначейский счет в УФК по Тульской области и приводят следующие банковские реквизиты:

ПОЛЕ ПЛАТЕЖКИ НАЗВАНИЕ РЕКВИЗИТА ЗНАЧЕНИЕ РЕКВИЗИТА
13 Наименование банка получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула
14 БИК банка получателя средств 017003983
15 № счета банка получателя средств 40102810445370000059
16 Получатель Казначейство России (ФНС России)
17 Номер казначейского счета 03100643000000018500
61 ИНН получателя 7727406020
103 КПП получателя 770801001

Эти реквизиты получателя ЕНП едины для всех организаций, ИП и не зависят от способа уплаты НДФЛ и региона.

Заполнение платёжки по НДФЛ на ЕНП

Основные правила такие:

  • указывают специальный КБК ЕНП – 18201061201010000510, а не КБК НДФЛ;
  • поле «Назначение платежа» – оставляют пустым (ведь ранее вы подавали в налоговую уведомление об исчисленном НДФЛ за сентябрь, и потому ИФНС уже знает, какие суммы и куда распределить);
  • в поле 101 (рядом с видом платежа) показатель статуса – 01;
  • поле 105 для ОКТМО – 0;
  • поле 107 – 0.

Далее показан образец заполнения платежного поручения по НДФЛ за сентябрь 2023 на единый налоговый платёж за период с 23 августа по 22 сентября включительно:

Также см. Как правильно заполнить реквизиты платёжного поручения на ЕНП.

Особенности платёжки по НДФЛ вместо уведомления

На основании ч. 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в течение 2023 года можно подавать уведомление об исчисленной сумме НДФЛ сразу в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ. То есть использовать обычное платёжное поручение и не подавать отдельно до него уведомление.

Данный вариант возможен, если ранее в 2023 году уведомления на ЕНП в налоговые органы вы вообще не представляли ни по какому налогу, сбору, страховым взносам.

Обратите внимание на особенности его заполнения в отличие от платёжки на общий КБК ЕНП:

  • указывают КБК именно НДФЛ – 18210102010011000110, а не специальный КБК ЕНП;
  • поле «Назначение платежа» нельзя оставлять пустым, а нужно указать – «Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ со сроком перечисления 28.09.2023 в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ» или «НДФЛ, удержанный налоговым агентом за период с 23.08.2023 по 22.09.2023»;
  • в поле 101 (рядом с видом платежа) показатель статуса – 02 (а не 01, как при ЕНП);
  • поле 105 для ОКТМО – код места мобилизации платежа (а не 0, как при ЕНП);
  • поле 107 – налоговый период МС.09.2023 (а не 0, как при ЕНП).

Все актуальные КБК по НДФЛ можно посмотреть на сайте ФНС России здесь, а также в Приложении 3 к письму ФНС от 22.03.2023 № БС-4-11/3383.

Вот пример заполнения платёжного поручения по НДФЛ вместо уведомления за сентябрь 2023 года:

Также см. Как в 2023 году правильно заполнить платёжку взамен уведомления.

СОВЕТ

Платежку по НДФЛ можно сформировать в сервисе ФНС “Уплата налогов и пошлин“. Тогда заполнить нужно только реквизиты плательщика и сумму налога.

Налог в расчете 6-НДФЛ

Бланк формы 6-НДФЛ, а также порядок её заполнения и электронный формат сдачи утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 в последней редакции от сентября 2022 года.

Переходящую зарплату за последний месяц квартала (как раз сентябрь) включайте в разд. 2, если выплатили её до 30.09.2023 вкл., а в разд. 1 – если НДФЛ с нее нужно перечислить в 3 квартале.

Начисленную в сентябре и выплаченную в октябре з/п в 6-НДФЛ за 9 месяцев не отражайте. Аванс и зарплату за сентябрь, выплаченные до 22.09.2023 вкл., укажите в разд. 1 и 2, а выплаченные с 23 по 30 сентября – только в разд. 2 (письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099).

Налог, который вы должны перечислить за период с 23 июня по 22 сентября, отражают в отчёте за 9 месяцев 2023 года. А остальной уже в годовом 6-НДФЛ.

Крайний срок сдачи в налоговую 6-НДФЛ за 9 месяцев – 25.10.2023 (среда).

Что в бухучете

СИТУАЦИЯ ПРОВОДКА РАСШИФРОВКА
Подали уведомления об исчисленных суммах НДФЛ за сентябрь 2023 ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» Отражен НДФЛ к уплате на основании уведомления
Перечисляете НДФЛ в рамках ЕНП ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» – КРЕДИТ 51 Перечислены деньги на единый налоговый счет
Решили платить отдельными платежками ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – КРЕДИТ 51 Перечислены деньги напрямую на КБК по НДФЛ

 

Важные документы