НДФЛ за сентябрь 2023 года

Зарплатные выплаты в сентябре 2023

День выплаты зарплаты – это всегда конкретная дата не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Поэтому на сентябрь 2023 года попадают:

• на первую половину месяца – расчет и выплата окончательной суммы з/п за август 2023 года;
• на вторую половину – зарплата за первую половину сентября 2023 (аванс).

На основании ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса РФ наниматель обязан выдавать заработную плату не реже чем каждые полмесяца. При этом в локальном акте, трудовом договоре можно оговорить её выплату чаще.

Подробнее см. Зарплата в сентябре 2023: сроки выплаты, расчеты.

Также см. Расчет аванса по зарплате в 2023 году: правила и примеры.

Когда удерживать НДФЛ с 2023 года

Согласно изменениям в Налоговый кодекс РФ, для момента, когда нужно удержать и посчитать НДФЛ, с 2023 года датой получения по факту оплаты труда считается день выплаты аванса и зарплаты, а не последний день месяца, за который начислен доход, как ранее (п. 2 ст. 223 НК утратил силу – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Кроме того, указанный срок больше не привязан к виду выплаты, с которой нужно взять налог за сентябрь 2023 или иной месяц: то есть НДФЛ удерживайте сразу при каждой зарплатной выплате в сентябре. Даже если это аванс.

Ставка НДФЛ

С доходов работника-резидента за сентябрь 2023 года налоговый агент считает НДФЛ по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн рублей – 15%.

Пример расчета НДФЛ за сентябрь 2023

Оклад работника – 85 500 рублей. Первую половину сентября 2023 г. он отработал полностью.

По производственному календарю для пятидневки в сентябре 2023 года – 21 рабочий день. На расчетный период для аванса по з/п – с 01 по 15.09.2023 вкл. – приходится 11 рабочих дней.

З/п за первую половину сентября составит 44 785,71 руб. (85 500 руб. / 21 дн. × 11 дн.).

Соответственно, НДФЛ с сентябрьской выплаты аванса – 5822,14 руб. (44 785,71 руб. × 13%).

Также см. Отпускные за сентябрь 2023 года: расчёт.

Подача уведомления

С 2023 года подоходный налог платят в бюджет в рамках единого налогового платежа – ЕНП. Для этого за дни сентября налоговому агенту нужно сначала направить в ИФНС уведомление с рассчитанной и удержанной суммой налога по работникам и иным лицам, получившим от него доход. Это делают за указанные далее периоды и в следующие сроки (п. 9 ст. 58 НК, письма ФНС от 30.12.2022 № 8-7-02/0001, от 24.03.2023 № БС-4-11/3579):

• с 23.08.2023 по 22.09.2023 – до 25 сентября включительно (понедельник);
• с 23.09.2023 по 22.10.2023 – до 25 октября вкл. (среда).

Учтите, что с 1 октября 2023 года для более быстрого зачисления налога в бюджеты Закон 389-ФЗ разрешил налоговым агентам уведомлять об исчисленных суммах НДФЛ 2 раза в месяц:

При этом нужно, как и ранее, подавать уведомления 25-го числа каждого месяца с полной суммой удержанного налога с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е текущего.

Таким образом, до 12.10.2023 (четверг) можно отправить уведомление с НДФЛ за период с 23 сентября по 9 октября 2023 вкл.

Также см. Изменения в НК РФ с 1 октября 2023 года.

То есть организациям и ИП с работниками подать уведомление нужно до установленных НК РФ сроков:

• уплаты налога за сентябрь – 28.09 вкл.;
• сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года – 25.10 вкл.

Об этих сроках новое расскажем далее в статье.

Форма, порядок заполнения и электронный формат отправки уведомления утверждены приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.

Также см. Уведомление по НДФЛ дважды в месяц с 1 октября 2023 года.

В уведомлении на ЕНП за сентябрь в разделе 2 следует отразить:

• НДФЛ – с 23 августа по 22 сентября 2023;
• страховые взносы – за август 2023 года.

Пример заполнения уведомления за сентябрь 2023

Допустим, что ООО “Гуру” должно заплатить НДФЛ в размере 38 000 руб., исчисленный и удержанный за период с 23 августа по 22 сентября 2023 года включительно. Значит, основная часть уведомления будет выглядеть так:

Обратите внимание, что в п. 5 «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» для НДФЛ за период с 23.08.2023 по 22.09.2023 нужно проставить «33/03». Первая цифра обозначает отчетные 9 месяцев, а вторая – порядковый номер месяца квартала (письмо ФНС от 24.03.2023 № БС-4-11/3579).

За следующий период с концом сентября – с 23.09.2023 по 22.10.2023 – в уведомлении указывают уже «34/01».

Полагаем, что в случае подачи промежуточного уведомления до 12.10.2023 (четверг) с НДФЛ за период с 23 сентября по 9 октября 2023 вкл. код будет тоже 34/01.

КБК для уведомления на ЕНП по НДФЛ – 182 1 01 02010 01 1000 110.

В уведомлении по НДФЛ за работников обособки укажите дополнительно:

• КПП по месту сдачи 6-НДФЛ за обособку;
• ОКТМО по месту учета обособленного подразделения.

Полный образец заполнения уведомления об исчисленном НДФЛ за сентябрь 2023 года можно посмотреть и бесплатно скачать по ссылке в конце статьи.

Также см. Уведомление по ЕНП в августе 2023 года: сдаем по новым правилам.

Срок уплаты НДФЛ за сентябрь

С 2023 года п. 6 ст. 226 НК установлен общий срок уплаты налога на доходы физических лиц со всех основных выплат – аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, при увольнении, а также по договорам ГПХ: это 28-е число.

То есть налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет рассчитанный и удержанный НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего – не позднее 28-го числа текущего месяца.

Поэтому за дни сентября 2023 года НДФЛ с выплат работникам и иным лицам нужно перечислить в бюджет:

• до 28.09.2023 вкл. (четверг) – удержанный за период с 23 августа по 22 сентября;
• до 30.10.2023 вкл. (понедельник, перенос с субботы 28.10) – за период с 23 августа по 22 сентября.

В итоге на сентябрь попадает сначала окончательный расчет по зарплате за август и потом аванс за сентябрь. В обоих случаях нужно сразу удержать НДФЛ.

С 2023 года налоговые агенты могут платить НДФЛ за свой счет. Ранее действовавший запрет (п. 9 ст. 226 НК) отменен. Это значит, что перечислять денежные средства в рамках ЕНП на единый налоговый счет (ЕНС) для будущей уплаты НДФЛ за сентябрь можно до удержания налога у работника.

Также см. По каким реквизитам платить НДФЛ.

Новые правила зачисления НДФЛ в бюджет

Федеральный закон от 2023 года № 196-ФЗ с изменениями в НК РФ фактически признал, что НДФЛ «важнее» других налогов и ввёл для него особую очередность зачисления в бюджеты регионов. А именно – в первоочередном порядке.

Это сделано, чтобы обеспечить более стабильное поступление средств в региональные и местные бюджеты.

Кроме того, с 30 июня 2023 года при наличии положительного сальдо на ЕНС НДФЛ автоматически списывают в бюджет на основании сумм, отраженных в уведомлении. То есть списание произойдет сразу – не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговую уведомления.

Таким образом, НДФЛ теперь зачисляется в бюджет раньше крайнего срока, установленного НК РФ для уплаты налога (28-е число месяца). При этом налоговый агент не может отменить такой автоматический зачет.

Подробнее см. Новый порядок уплаты НДФЛ с 29.05.2023: что изменилось.

Куда платить

С 2023 года сумму НДФЛ, посчитанную и удержанную налоговым агентом, перечисляют по месту его учета в налоговом органе (месту жительства ИП), а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Налог нужно перечислить с сентябрьских доходов работников обособки и физлиц, заключивших с подразделением/его уполномоченным лицом договоры гражданско-правового характера.

Общие реквизиты платёжки по НДФЛ за сентябрь

С 15 мая 2023 года для упрощения заполнения платёжных поручений в поле 16 “Получатель” вместо “Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)” нужно указывать – “Казначейство России (ФНС России)”.

На это обращено внимание в совместном письме ФНС № ЕД-26-8/8 и Казначейства № 07-04-05/05-12658 от 15.05.2023.

Остальные реквизиты получателя платежа, которые указывают при перечислении сумм, администрируемых налоговыми органами, остались без изменений.

Налоговики дополнительно уточнили: если в расчетном документе в поле “Получатель” будет старая формулировка, на зачисление платежа это не повлияет.

Оплату НДФЛ с 2023 года перечисляют исключительно на казначейский счет в УФК по Тульской области и приводят следующие банковские реквизиты:

Эти реквизиты получателя ЕНП едины для всех организаций, ИП и не зависят от способа уплаты НДФЛ и региона.

Заполнение платёжки по НДФЛ на ЕНП

Основные правила такие:

• указывают специальный КБК ЕНП – 18201061201010000510, а не КБК НДФЛ;
• поле «Назначение платежа» – оставляют пустым (ведь ранее вы подавали в налоговую уведомление об исчисленном НДФЛ за сентябрь, и потому ИФНС уже знает, какие суммы и куда распределить);
• в поле 101 (рядом с видом платежа) показатель статуса – 01;
• поле 105 для ОКТМО – 0;
• поле 107 – 0.

Далее показан образец заполнения платежного поручения по НДФЛ за сентябрь 2023 на единый налоговый платёж за период с 23 августа по 22 сентября включительно:

Также см. Как правильно заполнить реквизиты платёжного поручения на ЕНП.

Особенности платёжки по НДФЛ вместо уведомления

На основании ч. 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в течение 2023 года можно подавать уведомление об исчисленной сумме НДФЛ сразу в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ. То есть использовать обычное платёжное поручение и не подавать отдельно до него уведомление.

Данный вариант возможен, если ранее в 2023 году уведомления на ЕНП в налоговые органы вы вообще не представляли ни по какому налогу, сбору, страховым взносам.

Обратите внимание на особенности его заполнения в отличие от платёжки на общий КБК ЕНП:

• указывают КБК именно НДФЛ – 18210102010011000110, а не специальный КБК ЕНП;
• поле «Назначение платежа» нельзя оставлять пустым, а нужно указать – «Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ со сроком перечисления 28.09.2023 в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ» или «НДФЛ, удержанный налоговым агентом за период с 23.08.2023 по 22.09.2023»;
• в поле 101 (рядом с видом платежа) показатель статуса – 02 (а не 01, как при ЕНП);
• поле 105 для ОКТМО – код места мобилизации платежа (а не 0, как при ЕНП);
• поле 107 – налоговый период МС.09.2023 (а не 0, как при ЕНП).

Все актуальные КБК по НДФЛ можно посмотреть на сайте ФНС России здесь, а также в Приложении 3 к письму ФНС от 22.03.2023 № БС-4-11/3383.

Вот пример заполнения платёжного поручения по НДФЛ вместо уведомления за сентябрь 2023 года:

Также см. Как в 2023 году правильно заполнить платёжку взамен уведомления.

Налог в расчете 6-НДФЛ

Бланк формы 6-НДФЛ, а также порядок её заполнения и электронный формат сдачи утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 в последней редакции от сентября 2022 года.

Переходящую зарплату за последний месяц квартала (как раз сентябрь) включайте в разд. 2, если выплатили её до 30.09.2023 вкл., а в разд. 1 – если НДФЛ с нее нужно перечислить в 3 квартале.

Начисленную в сентябре и выплаченную в октябре з/п в 6-НДФЛ за 9 месяцев не отражайте. Аванс и зарплату за сентябрь, выплаченные до 22.09.2023 вкл., укажите в разд. 1 и 2, а выплаченные с 23 по 30 сентября – только в разд. 2 (письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099).

Налог, который вы должны перечислить за период с 23 июня по 22 сентября, отражают в отчёте за 9 месяцев 2023 года. А остальной уже в годовом 6-НДФЛ.

Крайний срок сдачи в налоговую 6-НДФЛ за 9 месяцев – 25.10.2023 (среда).

Что в бухучете