С 2017 года любая комиссия по легализации налоговой базы работает по новому регламенту. Это сказалось и на принципах отбора организаций и ИП для вызова на рассмотрение их деятельности и отчётности. В статье мы детально рассматриваем, кто обязательно привлечёт внимание проверяющих.
Списки
Письмо ФНС России от 25 июля 2017 года № ЕД-4-15/14490 закрепило новый порядок работы налоговых комиссий по легализации. Кстати, теперь они обращают свой взор и на формирование базы по страховым взносам, а также их перечисление.
Подробнее об этом см. «Новый регламент работы комиссий по легализации налоговой базы с 2017 года».
Конкретного плательщика комиссия по легализации налоговой базы и базы по взносам выбирает из списка, куда он попал по причине многоступенчатого изучения проверяющими:
- его финансово-хозяйственной деятельности;
- особенностей исчисления и перечисления им НДФЛ и страховых взносов;
В первую очередь вызов на комиссию следует ждать:
- при банкротстве;
- ликвидации организации.
Группы плательщиков
Теперь расскажем детально, по каким критериям происходит отбор налогоплательщиков для целей вызова на комиссию в налоговую или на межведомственную комиссию.
ИП как плательщики НДФЛ
Речь идёт о тех коммерсантах, кто имеет чересчур маленькую налоговую нагрузку по НДФЛ. Ее рассчитывают следующим образом:
|
Подробнее об этом см. «Налоговая нагрузка в 2017 году: расчет».
Налоговые агенты по НДФЛ
Критерии вызова на комиссию по легализации следующие:
| № | Критерий | Пояснение |
| 1 | Есть задолженность по перечислению НДФЛ | Отбирают организации и ИП путем сопоставления за отчетный период показателей из 6-НДФЛ с расчетами по страховым взносам за аналогичный период: сравнивают общие суммы выплат в пользу сотрудников и их численность). Суммы, удержанные согласно 6-НДФЛ, сравнивают с поступлениями НДФЛ по карточкам «Расчеты с бюджетом» (КРСБ) за конкретный отчетный период. Дополнительно по итогам года изучают сведения справок 2-НДФЛ. |
| 2 | Снижение поступления НДФЛ по сравнению с прошлым отчетным (налоговым) периодом более чем на 10% | На основе данных КРСБ в части уплаты этого налога. При отборе изучают динамику с учетом: · сведений, которые есть у налоговой; · среднесписочного количества персонала; · данных из 6-НДФЛ и расчетов по взносам. |
| 3 | З/п ниже регионального среднего уровня по видам экономической деятельности | На основе показателей из 6-НДФЛ, сданных налоговым агентом за минувший отчетный (налоговый) период. Расчет делают: · по общему размеру доходов, выплаченных физлицам; · среднесписочному количеству. Особое внимание – на налоговых агентов с з/п ниже прожиточного минимума по субъекту РФ |
При отборе налоговых агентов с обособленными подразделениями, которые стоят на учете в других налоговых органах, в том числе за пределами субъекта РФ, берут во внимание данные федерального информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» в целом по налоговому агенту.
ИП с явно завышенным профессиональным вычетом
Скорее всего, вызова на комиссию в налоговую инспекцию не избежать предпринимателям, которые заявили профессиональный вычет в размере свыше 95% от общей суммы дохода за налоговый период.
Это видно из деклараций 3-НДФЛ за налоговый период, в которых:
ИП с противоречивой отчётностью по НДС и НДФЛ
Когда в декларациях по НДС ИП показывает выручку от реализации, но:
- в 3-НДФЛ заявляет нулевой доход;
- вообще не сдал 3-НДФЛ за соответствующий период.
Из декларации НДС при этом берут следующие показатели:
|
В итоге на рассмотрение берут тех ИП, кто не показа доход в строке 110 Листа В 3-НДФЛ либо вообще не сдал эту декларацию.
Физлицо не задекларировало доход
В данном случае отбор налогоплательщиков производят на основании информационных ресурсов налоговиков об отчуждении:
- недвижимости;
- транспорта;
- другого имущества.
При этом обязательно учитывают, есть ли основания для освобождения от налога (ст. 217.1 НК РФ). И самое главное: отбирают тех, кто не сдал 3-НДФЛ за период, в котором имущество было продано.
Также см. «Каких нарушений по НДФЛ следует избегать налоговым агентам и плательщикам: перечень 2017 года».
Подход налоговиков
Проверяющие прекрасно понимают, что теневая схема оплаты труда, в первую очередь, работает за счет неучтенной наличности, которая сформирована за счет:
- Занижения фактически полученных доходов.
- Завышения фактически понесенных расходов.
Выдача зарплаты в конвертах – это лишь одна из теневых схем обналички денежных средств. Она занижает облагаемую базу как по НДФЛ (налоговый агент), так и по страховым взносам.
Также см. «Заседание комиссии по легализации налоговой базы: порядок проведения».