В конце июля 2017 года ФНС России на своём официальном сайте www.nalog.ru опубликовала актуальный перечень самых типичных нарушений по НДФЛ, которые допускают плательщики этого налога, а также налоговые агенты. На наш взгляд, каждый в России человек должен ознакомиться с этим перечнем, чтобы не нарваться на пени и штрафы от налоговой. Вашему вниманию – полный перечень нарушений по подоходному налогу, которые лучше обходить стороной.

Кто нарушитель

Сразу скажем, что Налоговая служба России в ходе своей аналитической работы над итогами контрольной деятельности своих территориальных подразделений за 2014 – 2016 годы намеренно не делает основной акцент на одно из самых распространённых на практике деяний – нарушение сроков перечисления НДФЛ.

Дело в том, что оно стоит слегка особняком от несоблюдения основной массы материальных норм, которые регулируют уплату в России налога с доходов физлиц. Это глава 23 НК РФ.

Также см. «Срок уплаты НДФЛ в 2017 году: полезные таблицы».

Все составы ФНС совсем не условно разделила по принципу, кто нарушитель:

  1. Налоговый агент по НДФЛ.
  2. Непосредственно плательщик налога.

Виды

Ниже в таблицах представлено 2 перечня нарушений по НДФЛ по состоянию на 2017 год, которые следует избегать.

Налоговые агенты по НДФЛ: типичные нарушения
Норма НК РФ, которая нарушенаНарушение
Ст. 212
Ст. 226
Неисчисление, неудержание и неперечисление налога (недобор):

·          с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом;
·          с выплаченной физлицам арендной платы за предоставленные ими в пользование налоговому агенту жилые помещения.
Подп. 4 п. 1 ст. 208
Ст. 210
Невключение в общий доход персонала оплаты:

·          сделанной за счет средств работодателя за аренду имущества и транспорта;
·          по кредитному договору сотрудника и по договорам подряда.
П. 1 ст. 210
Подп. 1 п. 2 ст. 211
П. 1 ст. 226
Невключение в общий доход физлица сумм:

·          выданных в подотчет на хозяйственные нужды и не возвращенных (или по ним нет авансовых отчетов);
·          доходов, полученных в натуральном выражении.
Ст. 226Неправомерное неудержание и/или неперечисление (неполное удержание и/или перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению агентом
П. 1 ст. 218Заявление стандартных вычетов:

·          без подтверждающих документов;
·          без учета доходов, полученных с начала налогового периода по прошлому месту работы.
Ст. 220Заявление имущественных вычетов без уведомления от ИФНС
П. 2 ст. 223Неверное указание даты фактического получения дохода в налоговой отчетности
П. 5 ст. 226Несдача в установленный срок данных о доходах физлиц при невозможности в течение налогового периода удержать у плательщика исчисленную сумму налога
Подп. 2 п. 2 ст. 230Несдача в установленный законом срок расчета 6-НДФЛ в ИФНС по месту учета
Подп. 1 п. 2 ст. 230Несдача налоговым агентом в установленный срок данных о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ
Плательщики НДФЛ: типичные нарушения
Норма НК РФ, которая нарушенаНарушение
Ст. 218 – 220Неправомерное заявление (завышение) социальных и имущественных вычетов
Ст. 227
Ст. 228
Неполное указание доходов от деятельности ИП
Ст. 227
Ст. 228
Занижение налоговой базы с доходов от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет (недвижимость, автотранспорт)
Ст. 227
Ст. 228
Занижение налоговой базы от неисчисления налога с дохода, полученного в порядке дарения от физлица – не близкого родственника согласно Семейному кодексу РФ
Ст. 210
Ст. 221
Получение необоснованной налоговой выгоды от завышения материальных расходов:

·          путем создания формального документооборота;
·          без представления надлежащего доказательства оплаты товаров, работ, услуг.

Также см. «Самые распространённые бухгалтерские нарушения».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.