Рассматриваем, чем может помочь предприятию или ИП расчет налоговой нагрузки в 2017 году, а также как его грамотно сделать.

Зачем необходим

С 25 июля 2017 года действует новый регламент работы комиссий по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам. Он зафиксирован в письме ФНС России от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490.

Подробнее об это см. «Новый регламент работы комиссий по легализации налоговой базы с 2017 года».

Помимо прочего, обновлённый регламент приводит порядок расчета налоговой нагрузки в 2017 году, а также его анализа. Зачем это нужно плательщикам налогов, страховых взносов, а также налоговым агентам? Есть 2 главные причины:

  1. Чтобы не вызвали на комиссию по легализации;
  2. Чтобы не поставили в план выездных проверок.

Также см. «План проверок юридических лиц и ИП на 2017 год: что нужно знать».

Как сделать расчёт

Расчёт нагрузки
ПоказательОткуда брать201520162017
1НДФЛ, исчисленный к перечислениюСтрока 040 раздела 1 декларации 3-НДФЛ
2Общий размер облагаемого доходаСтр. 060 разд. 2 декларации 3-НДФЛ
3Размер исчисленного на УСН налогаСтр. 133 р. 2.1.1, 2.1.2, стр. 273, 280 р. 2.2 декларации УСН
4Размер полученных на УСН доходовСтр. 113 р. 2.1.1, 2.1.2, стр. 213 р. 2.2 декларации УСН
5Размер исчисленного на ЕСХН налога Стр. 050 разд. 2 декларации по ЕСХН
6Размер полученных на ЕСХН доходовСтр. 010 разд. 2 декларации по ЕСХН
7ВыручкаСтр. 2110 бухгалтерской отчетности
8Размер НДС к перечислению в бюджет Стр. 040 разд. 1 декларация НДС
9Налог на прибыль к уплатеСтр. 180 Листа 02 декларации по прибыли
10Налоговая нагрузка ИП на ОСН (%)Стр. 1 этой таблицы / стр. 2 × 100
11Налоговая нагрузка организации/ИП на УСН (%)Стр. 3 / стр. 4 × 100
12Налоговая нагрузка организации/ИП)/ на ЕСХН (%)Стр. 5 / стр. 6 × 100
13Налоговая нагрузка организации на ОСН (%)(Стр. 8 + стр. 9) / стр. 7 × 100
Нагрузка ИП по НДФЛ – это отношение исчисленного (стр. 070 разд. 2 декл. 3-НДФЛ) к общей сумме доходов от деятельности за соответствующий период (стр. 110 Лист В декл. 3-НДФЛ).

Аналогичным образом нужно действовать, если плательщик сдаёт отчетность:

  • по НДПИ;
  • акцизам;
  • водному налогу;
  • платежами за пользование природными ресурсами;
  • налогу на имущество;
  • транспортному налогу;
  • земельному налогу.

Что касается НДФЛ и страховых взносов, то по ним идёт ежеквартальный мониторинг со стороны комиссии по легализации базы.

Анализ нагрузки

Критерии анализа налоговой нагрузки
Название организации/ИПОбозначение строки201520162017Риски
Анализируемый плательщик (значение соответствующей строки 1 – 13 таблицы, которая представлена выше)Нx
Аналогичный налогоплательщик № 1-x
Аналогичный налогоплательщик № 2-x
...-x
Аналогичный налогоплательщик с максимальной налоговой нагрузкойАmaxx
Средний показатель налоговой нагрузки по виду экономической деятельностиСвдx
Отклонение уровня налоговой нагрузки анализируемого плательщика от максимальной:

Аmax - Н
-
Отклонение уровня налоговой нагрузки анализируемого налогоплательщика от среднего показателя по виду экономической деятельности:

Свд - Н
-

Как видно, достаточно обычного калькулятора для расчета налоговой нагрузки в 2017 году.

Если не удалось достать данные по аналогичным плательщикам, можно взять средние по отрасли показатели налоговой нагрузки.

Если уровень налоговой нагрузки – низкий, проверяющие переходят к изучению финансовых потоков компании/ИП. Они ищут сделки, которые резко уменьшили налоговую нагрузку.

Также см. «Минфин планирует изменить налоговую систему с 2019 года».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.