Рассматриваем, чем может помочь предприятию или ИП расчет налоговой нагрузки в 2017 году, а также как его грамотно сделать.
Зачем необходим
С 25 июля 2017 года действует новый регламент работы комиссий по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам. Он зафиксирован в письме ФНС России от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490.
Подробнее об это см. «Новый регламент работы комиссий по легализации налоговой базы с 2017 года».
Помимо прочего, обновлённый регламент приводит порядок расчета налоговой нагрузки в 2017 году, а также его анализа. Зачем это нужно плательщикам налогов, страховых взносов, а также налоговым агентам? Есть 2 главные причины:
- Чтобы не вызвали на комиссию по легализации;
- Чтобы не поставили в план выездных проверок.
Также см. «План проверок юридических лиц и ИП на 2017 год: что нужно знать».
Как сделать расчёт
| № | Показатель | Откуда брать | 2015 | 2016 | 2017 |
| 1 | НДФЛ, исчисленный к перечислению | Строка 040 раздела 1 декларации 3-НДФЛ | |||
| 2 | Общий размер облагаемого дохода | Стр. 060 разд. 2 декларации 3-НДФЛ | |||
| 3 | Размер исчисленного на УСН налога | Стр. 133 р. 2.1.1, 2.1.2, стр. 273, 280 р. 2.2 декларации УСН | |||
| 4 | Размер полученных на УСН доходов | Стр. 113 р. 2.1.1, 2.1.2, стр. 213 р. 2.2 декларации УСН | |||
| 5 | Размер исчисленного на ЕСХН налога | Стр. 050 разд. 2 декларации по ЕСХН | |||
| 6 | Размер полученных на ЕСХН доходов | Стр. 010 разд. 2 декларации по ЕСХН | |||
| 7 | Выручка | Стр. 2110 бухгалтерской отчетности | |||
| 8 | Размер НДС к перечислению в бюджет | Стр. 040 разд. 1 декларация НДС | |||
| 9 | Налог на прибыль к уплате | Стр. 180 Листа 02 декларации по прибыли | |||
| 10 | Налоговая нагрузка ИП на ОСН (%) | Стр. 1 этой таблицы / стр. 2 × 100 | |||
| 11 | Налоговая нагрузка организации/ИП на УСН (%) | Стр. 3 / стр. 4 × 100 | |||
| 12 | Налоговая нагрузка организации/ИП)/ на ЕСХН (%) | Стр. 5 / стр. 6 × 100 | |||
| 13 | Налоговая нагрузка организации на ОСН (%) | (Стр. 8 + стр. 9) / стр. 7 × 100 | |||
Нагрузка ИП по НДФЛ – это отношение исчисленного (стр. 070 разд. 2 декл. 3-НДФЛ) к общей сумме доходов от деятельности за соответствующий период (стр. 110 Лист В декл. 3-НДФЛ).
Аналогичным образом нужно действовать, если плательщик сдаёт отчетность:
- по НДПИ;
- акцизам;
- водному налогу;
- платежами за пользование природными ресурсами;
- налогу на имущество;
- транспортному налогу;
- земельному налогу.
Что касается НДФЛ и страховых взносов, то по ним идёт ежеквартальный мониторинг со стороны комиссии по легализации базы.
Анализ нагрузки
| Название организации/ИП | Обозначение строки | 2015 | 2016 | 2017 | Риски |
| Анализируемый плательщик (значение соответствующей строки 1 – 13 таблицы, которая представлена выше) | Н | x | |||
| Аналогичный налогоплательщик № 1 | - | x | |||
| Аналогичный налогоплательщик № 2 | - | x | |||
| ... | - | x | |||
| Аналогичный налогоплательщик с максимальной налоговой нагрузкой | Аmax | x | |||
| Средний показатель налоговой нагрузки по виду экономической деятельности | Свд | x | |||
| Отклонение уровня налоговой нагрузки анализируемого плательщика от максимальной: Аmax - Н | - | ||||
| Отклонение уровня налоговой нагрузки анализируемого налогоплательщика от среднего показателя по виду экономической деятельности: Свд - Н | - | ||||
Как видно, достаточно обычного калькулятора для расчета налоговой нагрузки в 2017 году.
Если не удалось достать данные по аналогичным плательщикам, можно взять средние по отрасли показатели налоговой нагрузки.
Если уровень налоговой нагрузки – низкий, проверяющие переходят к изучению финансовых потоков компании/ИП. Они ищут сделки, которые резко уменьшили налоговую нагрузку.
Также см. «Минфин планирует изменить налоговую систему с 2019 года».