Отбор на комиссию по легализации базы по страховым взносам: новые критерии с 2017 года

С середины 2017 года проверка страховых взносов стала для комиссий по легализации базы по НДФЛ обычным делом. Это закрепил новый регламент, утверждённый ФНС России. Каковы же критерии отбора плательщиков взносов? Об этом – детально в нашем материале.

Списки плательщиков

Письмо ФНС России от 25 июля 2017 года № ЕД-4-15/14490 закрепило новый порядок работы налоговых комиссий по легализации. Теперь они также занимаются мониторингом формирования базы по страховым взносам, а также их перечисления в бюджет.

Подробнее об этом см. «Новый регламент работы комиссий по легализации налоговой базы с 2017 года».

Конкретного плательщика проверка страховых взносов с 2017 года со стороны комиссии по легализации базы застигнет в случае его попадания в соответствующий список. Причиной выступает многоступенчатое изучение проверяющими:

  • его финансово-хозяйственной деятельности;
  • особенностей исчисления и перечисления им страховых взносов, НДФЛ.
  • В первую очередь вызова на комиссию следует ждать:
  • при банкротстве плательщика;
  • его ликвидации

Также заметим, что уплата взносов всегда тесно связана с перечислением НДФЛ. Поэтому проверяющие уделяют практически одинаковое внимание этим двум видам обязательных отчислений.

Разумеется, чем больше сумма неуплаченных взносов, тем больше шансов быть вызванным на комиссию.

Также см. «Перечисление НДФЛ с заработной платы: правила для налогового агента».

Группы плательщиков

Теперь расскажем детально, какими именно плательщиками взносов заинтересуется комиссия по легализации базы с 2017 года.

Есть неперечисленные взносы

Имеется в виду как задолженность по основным взносам, так и на дополнительное социальное обеспечение:

  • экипажей воздушных судов гражданской авиации;
  • отдельных категорий работников предприятий угольной промышленности.

Для отбора плательщиков сопоставляют исчисленные и уплаченные взносы за отчетный (расчетный) период согласно расчетам по страховым взносам, сданным в ИФНС с 01.01.2017, с поступлениями взносов согласно карточке «Расчеты с бюджетом» (КРСБ).

Читайте также  В чём разница между консолидированной и неконсолидированной финансовой отчетностью

Меньше взносов при том же количестве персонала

Еще один критерий проверки страховых взносов и отбора на комиссию – снижение отчислений по взносам по сравнению с минувшим отчетным (расчетным) периодом при неизменном числе сотрудников. Для этого берут аналогичные отчётные периоды и данные КРСБ в части уплаты страховых взносов.

При этом для отбора изучают динамику показателей на основе данных, которые есть у налогового органа. А именно:

  • расчетов по взносам, сданных после 01.01.2017;
  • расчетов 6-НДФЛ;
  • сведений о среднесписочном количестве персонала (форма утв. приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174).
При отборе плательщиков с обособленными подразделениями, которые стоят на учете в других налоговых органах, в том числе за пределами субъекта РФ, берут во внимание данные федерального информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» в целом по плательщику.

Количество работников резко уменьшилось

Когда сотрудников в течение отчетного периода стало меньше более чем на 30% по сравнению с прошлым отчетным периодом, это тоже повод для отбора. Для этого сравнивают 3 источника:

  1. Количество работников, с выплат которым начислены взносы за анализируемый отчетный (расчетный) период согласно единому расчету по страховым взносам, сданному после 01.01.2017.
  2. Расчёты 6-НДФЛ.
  3. Среднесписочное количество сотрудников за минувший год и за предыдущий год.

Таким образом, критерий значительного отличия в сторону уменьшения персонала составляет от 30%. Динамику этого показателя проверяющие отслеживают также с учетом справок 2-НДФЛ.

Смена тарифа страховых взносов

Если плательщик в прошлых отчетных периодах исчислял взносы по дополнительным тарифам – 9 или 6%, а в текущем применил другие ставки тарифов, это тоже привлечёт внимание проверяющих из комиссии по легализации.

В этом случае при отборе обязательно смотрят:

  • динамику снижения начислений по дополнительным тарифам с учетом вида деятельности плательщика;
  • другие данные – которые есть в налоговом органе и полученные из внешних источников.
Читайте также  Известны лимиты страховых взносов в 2018 году

Также см. «Тарифы страховых взносов: таблица на 2017 год».

Лётные экипажи и угольная промышленность: снижение взносов

Это плательщики, которые:

  • используют труд членов летных экипажей судов гражданской авиации (их перечень ежегодно до 01.02 представляет Федеральное агентство воздушного транспорта);
  • отнесены к предприятиям угольной и сланцевой промышленности (согласно данным ЕГРН о видах деятельности).

Речь идёт о снижении ими сумм исчисленных взносов по дополнительным тарифам на социальное обеспечение. Это выплаты и другие вознаграждения сотрудникам, которые упомянуты:

  • в Законе 2001 года № 155-ФЗ <О дополнительном соц. обеспечении членов летных экипажей судов гражданской авиации˃;
  • Законе 2010 года № 84-ФЗ <О дополнительном соц. обеспечении отдельных категорий работников угольной промышленности˃.

При отборе этих категорий плательщиков проверяющие изучают:

  • расчеты по страховым взносам за текущий и прошлый отчетный период (дополнительно при анализе за расчетный период смотрят справки 2-НДФЛ и среднесписочную численность);
  • расчеты 6-НДФЛ.

Также см. «Дополнительные тарифы страховых взносов в 2017 году: таблицы со ставками».

Особые случаи

Можно выделить еще несколько ситуаций, когда проверка страховых взносов комиссией по легализации может не обойти стороной:

  1. От компетентного источника в иностранном государстве поступили сведения, что плательщик – резидент РФ получил доход, который подлежит налогообложению в России.
  2. Согласно обращению контрольно-надзорных ведомств/граждан/организаций/иных источников плательщик получил доход.
  3. Предпроверочный анализ нашёл нарушения налогового законодательства, но назначение выездной проверки не имеет смысла из-за ее возможной малой эффективности.

Также см. «Отбор плательщиков НДФЛ и налоговых агентов на комиссию по легализации: новые критерии».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.