Также смотрите:
- Из-за коронавируса налоговые каникулы получит больше компаний
- Что ЦБ рекомендовал банкам в отношении наличных денег при коронавирусе
- Какие меры утвердил ЦБ по поддержке граждан, экономики и финансового сектора в условиях коронавируса
- Является ли коронавирус форс-мажором
- Правила приостановления взыскания налоговой задолженности из-за коронавируса
- Как торгово-промышленные палаты подтверждают форс-мажор из-за коронавируса
- Что предложил В. Путин народу и бизнесу в связи с коронавирусом
- Компаниям из каких отраслей помогут в связи с коронавирусом: официальный список
- Какие изменения в НК РФ внёс Закон о налоге на вклады физических лиц
Что предложил Президент
25 марта 2020 года состоялось обращение Владимира Путина к народу и бизнесу в связи с коронавирусом и его влиянием на экономику. Среди прочего, касательно страховых взносов он отметил:
«Компаниям малого и среднего бизнеса считаю необходимым предоставить отсрочку по всем налогам, за исключением НДС, на ближайшие 6 месяцев. А для микропредприятий, кроме такой отсрочки по налогам, дать ещё и отсрочку по страховым взносам в социальные фонды.
Сейчас мы обязаны сделать всё, чтобы поддержать доходы граждан, прежде всего занятых на малых и средних предприятиях.
Чтобы у таких предприятий появились для этого дополнительные ресурсы, предлагаю в два раза – с 30 до 15% – снизить для них размер страховых взносов. Такая пониженная ставка будет распространяться на сумму зарплаты, превышающую МРОТ – минимальный размер оплаты труда. Если же зарплата будет на уровне МРОТ или почему-то даже ниже, то ставка останется прежней, 30%.
Обращаю внимание: пониженная ставка вводится не на несколько месяцев, не только в качестве антикризисной меры, а что называется вдолгую, на перспективу. И таким образом мы создаём долгосрочный стимул для работодателей повышать зарплаты своим сотрудникам.»
В итоге, был принят Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты РФ» (далее – Закон № 102-ФЗ). Рассмотрим его положения относительно страховых взносов.
Новые права Правительства РФ
Согласно изменениям в ст. 4 Налогового кодекса (новыми пп. 3-5), Правительство наделено полномочиями издавать в 2020 году нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 01.01.2020 до 31 12.2020:
- продление сроков уплаты страховых взносов;
- продление сроков представления расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и/или иных документов;
- продление сроков направления и исполнения требований об уплате страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
- продление сроков принятия решений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов;
- дополнительные основания предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, изменение порядка и условий ее предоставления;
- основания и условия неприменения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов;
- основания и условия неприменения ответственности за несдачу (несвоевременную сдачу) расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и/или иных документов (сведений).
Корреспондирующие изменения по вопросам порядка уплаты страховых взносов внесены в статьи 6, 45, 57, 61, 62, 64 и 70 НК РФ, а также Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Установлено, что указанные нормативные могут предусматривать их применение к правоотношениям, возникшим только с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно.
Снижение страховых взносов из-за коронавируса
Закон № 102-ФЗ установил для представителей малого и среднего бизнеса двукратное (с 30 до 15%) бессрочное снижение совокупного тарифа страховых взносов с выплат выше МРОТ.Так, новые размеры страховых взносов для МСП следующие:
- на ОПС – 22,0% (если выплата меньше МРОТ), в пределах базы и свыше – 10,0%;
- на случаи временной нетрудоспособности и материнства – 0%;
- на ОМС – 5,0% (до 01.04.2020 – 5,1%).
Таким образом, как и обещал Президент в своём обращении к нации 25.03.2020, размер страховых взносов снижен в два раза – с 30 до 15% (10% в ПФР + 5% на ОМС).
Далее в таблице более детально поясним изменения в Закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», касающиеся снижения страховых взносов для малого и среднего бизнеса.
ЕСЛИ ВЫПЛАТА В РАМКАХ ПРЕДЕЛЬНОЙ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ | ЕСЛИ ВЫПЛАТА СВЕРХ ПРЕДЕЛЬНОЙ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ |
22,0% –выплата за месяц не превышает МРОТ (считается, что эта ставка должна стимулировать повышение маленьких зарплат)
10,0% – при выплатах выше МРОТ |
10,0% – с выплат меньше МРОТ
10,0% – с выплат больше МРОТ |
Малый и средний бизнес также освобождены от уплаты страховых взносов в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Эти пониженные тарифы распространяются на доходы, начисленные с 1 апреля 2020 года, и действуют бессрочно (в Законе № 102-ФЗ с изменениями в НК РФ пониженные тарифы устанавливают две статьи: одна – с 01.04.2020, другая – с 01.01.2021). При этом с выплат за март 2020 года начислять и платить взносы нужно как обычно.
При этом в период с 1 апреля 2020 года до 31 декабря 2020 года тариф взносов на ОПС в рамках предельной величины базы не 22,0%, а 10,0%.
До 01.04.2020 работодатель должен был платить за сотрудника страховые взносы по ставке 30% от зарплаты. Из них:
- 22% – в ПФР;
- 5,1% – в ФФОМС;
- 2,9% – в ФСС.
Если зарплата больше 1,29 млн руб. с начала года, то ставка пенсионных взносов снижается до 10%. Взносы на социальное страхование обнуляются при зарплате от 990 000 руб. в год накопленным итогом.
Отсрочка по уплате
Постановление Правительства РФ от 2 апреля 2020 года № 409 “О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики” организациям и ИП малого и среднего бизнеса, а также микропредприятиям, продлило сроки уплаты страховых взносов, в том числе в ФСС на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:• начисленных с выплат и иных вознаграждений физлицам за март-май 2020 года – на 6 месяцев;
• с выплат за июнь-июль 2020 – на 4 месяца.
Далее в таблице показаны все новые сроки уплаты страховых взносов 2020 с учётом указанного постановления Правительства РФ и всех нюансов.
Далее на картинке показаны старые и новые сроки уплаты страховых взносов для микропредприятий малого и среднего бизнеса из пострадавших от коронавируса отраслей.
Списание взносов за 2 кв. 2020
Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ для пострадавших от коронавируса ИП снизил на 1 МРОТ размер ежемесячных фиксированных взносов на ОПС (за себя) на весь 2020 год – с 32 448 руб. до 20 318 рублей.Также Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ для пострадавших от коронавируса организаций и ИП отменил (обнулил) страховые взносы за 2 квартал 2020 – с выплат физлицам, начисленные за апрель, май и июнь 2020 года.
Подробнее об этом см. “Особенности уплаты страховых взносов организациями и ИП за 2 квартал 2020 года“.
Когда сдавать отчётность
Расчет по страховым взносам (РСВ) за 1 квартал 2020 года нужно сдать в налоговую до 15 мая 2020 года включительно (это пятница). В этот же срок нужно успеть подать форму 4-ФСС.
Вывод
Таким образом, страховые взносы с зарплат для малого и среднего бизнеса снижены с 30 до 15%. Кроме того, с апреля и до конца 2020 года действует ещё более льготный период.
Если выплаты в пользу работника с начала 2020 года превысят предельную базу (1 292 000 руб. – постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407), ставка пенсионных взносов с разницы составит прежние 10%.
Новые пониженные тарифы применяют только к той части выплат в пользу каждого физлица, которая превышает федеральный МРОТ (12 130 руб.). Сравнивать выплаты с МРОТ нужно по итогам каждого календарного месяца.
Если, например, по итогам апреля 2020 сумма выплат сотруднику составит 19 130 рублей, пониженные взносы применяют только к сумме 7000 рублей (19 130 руб. – 12 130 руб.).
В итоге, снижение тарифов страховых взносов распространено не только на компании и ИП из наиболее пострадавших от коронавируса отраслей и сфер деятельности, но и в целом на всех субъектов МСП.
Другие меры по страховым взносам
На основании п. 1 приказа ФНС России от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181 «О принятии в рамках осуществления контроля и надзора неотложных мер в целях предупреждения возникновения и распространения коронавирусной инфекции» до 1 мая 2020 года в отношении плательщиков страховых взносов приостановлены выездные проверки, а также вынесение решений об их проведении.
По компаниям и ИП из Реестра МСП также отсрочили принятие решений о взыскании страховых взносов – не ранее 1 мая 2020 года. До этой же даты приостановлено применение мер взыскания, а также принятие решений о приостановлении операций по счетам для обеспечения исполнения таких решений (письмо ФНС от 25.03.2020 № ЕД-20-8/32).
Кроме того, микропредприятиям из правительственного Перечня пострадавших отраслей продлили на 6 месяцев срок уплаты страховых взносов.
Вдобавок, до 01.05.2020 для МСП действует отсрочка по уплате страховых взносов в рамках налоговых каникул.