Какие тарифы страховых взносов действуют в 2017 году? Как изменились тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС? Таблица с новыми основными и пониженными тарифами на 2017 год представлена в данной статье. Также обобщены дополнительные тарифы страховых взносов.
Изменения с 2017 года
С 2017 года страховые взносы перешли под контроль налоговых органов. Страховые взносы будут регулироваться положениями Налогового законодательства. Что касается основных тарифов страховых взносов, то на 2007 год они установлены статьей 425 Налогового кодекса РФ. При этом на 2017-2018 годы предусмотрены и пониженные тарифы страховых взносов. Они приводятся в статье 427 НК РФ. Пониженные ставки смогут применять лишь некоторые плательщики страховых взносов (например, организации на УСН, применяющие отдельные виды деятельности). Также см. «Страховые взносы с 2017 года: обзор изменений».
На величину тарифов страховых взносов в 2017 году влияют следующие обстоятельства:
- организационно-правовая форма);
- вид деятельности работодателя;
- система налогообложения;
- статус человека – гражданин России или иностранец, лицо без гражданства – с учетом того, проживает он или временно пребывает в России;
- размер выплат сотруднику в течение года – превышает ли он лимиты базы для начисления страховых взносов, установленные на 2017 год.
Основные тарифы страховых взносов
Основные тарифы страховых взносов в 2017 году применяют все страхователи (организации и ИП), которые не имеют права на льготы и, соответственно, пониженные тарифы. Общие тарифы на 2017 год с учетом новых лимитов по базе страховых взносов обобщим.
В 2017 году предельная база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 876 000 рублей. Предельная база по страховым взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 755 000 рублей. См. «Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2017 год: таблица».
Итак, новые тарифы для большинства организаций и ИП обобщим в таблице:
| Вид взносов | Тариф в 2017 году |
| На обязательное пенсионное страхование (в пределах 876 000 рублей) | 22 % |
| На обязательное пенсионное страхование (сверх 876 000 рублей) | 10 % |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (755 000 рублей). | 2,9% |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов) (в пределах 755 000 рублей) | 1,8 % |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сверх 755 000 рублей) | 0 % |
| На обязательное медицинское страхование (кроме иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, а также высококвалифицированных специалистов) | 5,1 % |
Пониженные тарифы страховых взносов
Пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году, которые будут применяться некоторыми плательщиками страховых взносов в зависимости от их вида деятельности и налогового режима, указаны в ст. 427 НК РФ. Обобщим тарифы в таблице:
| Тип страхователя и коды видов деятельности по ОКВЭД | Тариф для расчета страховых взносов | ||
| В Пенс. фонд, % | В Фонд соцстраха (кроме травматизма), % | ФФОМС: ставка 2017 года, % | |
| «Упрощенцы» с: 1) льготным видом деятельности; 2) доход от него – от 70% общего объема; 3) прибыль за год – не более 79 млн руб. (иначе потеря права на сниженный тариф с начала года) Коды: 13 – 16 и др. | 20 | 0 | 0 |
| «Вмененщики»: аптеки и коммерсанты с фармалицензией. Право на [пониженные тарифы страховых взносов] – только по фармаперсоналу. Коды: • 46.18.1; • 46.46.1; • 47.73. | 20 | 0 | 0 |
| ИП на патенте в отношении наемного персонала (для некоторых видов деятельности есть исключения) Коды: • 31.0; • 74.20; • 75.0; • 96.01; • 96.02 и др. | 20 | 0 | 0 |
| НКО на УСН (кроме госструктур) сферы: • социального обслуживания граждан; • науки; • просвещения; • охраны здоровья; • культуры; • искусства; • массового спорта. Коды: • 37; • 86 – 88; • 93 и др. | 20 | 0 | 0 |
| Благотворительные организации – «упрощенцы» Коды: • 64.9; • 88.10. | 20 | 0 | 0 |
| IT-фирмы Коды: • 62; • 63. | 8 | 2 | 4 |
| АО, ООО и партнерства на УСН, которые внедряют результаты интеллектуальной деятельности, права на которые у бюджетных и автономных (в т. ч. научных) учреждений Код: 72. | 8 | 2 | 4 |
| Подписано соглашение с органами управления особыми экономическими зонами на: • внедрение новых технологий; • развитие туристического кластера. Коды: • 65.20; • 79.1; • 94.99; • 62.0; • 63.1; • 63.11.1 и др. | 8 | 2 | 4 |
| Выплаты и вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре (есть ряд исключений) Код: 50. | 0 | 0 | 0 |
| Есть статус участника проекта «Сколково» Код: 72.1 | 14 | 0 | 0 |
| Есть статус участника свободной экономической зоны в Крыму Коды: любой, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3. | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Есть статус резидента территории опережающего развития Коды: для каждой территории вид деятельности устанавливают индивидуально | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Есть статус резидента свободного порта «Владивосток» Коды: любые, кроме запрещенных (см. решение Наблюдательного совета этого свободного порта). | 6 | 1,5 | 0,1 |
Дополнительные тарифы страховых взносов
Доптарифы в 2017 году применяют плательщики страховых взносов, производящие выплаты физлицам, в случаях, если такие физлица заняты на вредных и тяжелых работах. Дополнительные тарифы касаются только взносов на обязательное пенсионное страхование. В таблице приведем виды деятельности и ставки дополнительных тарифов на 2017 год:
| Виды работ | Доптарифы |
| Подземные работы, работы с вредными условиями труда и в горячих цехах | 9 % |
| Работы с тяжелыми условиями труда | 6 % |
| Для женщин на работах в качестве трактористов-машинистов в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин | |
| Для женщин в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью | |
| В качестве рабочих локомотивных бригад и работников отдельных категорий, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы | |
| На работах в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах | |
| Иные виды работ, предусмотренные п.п.7-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ |
Дополнительные тарифы при специальной оценке
Если организация по требованиям законодательства провела специальную оценка условий труда (спецоценку) на указанных выше вредных или тяжелых работах, то тарифы взносов на обязательное пенсионное страхование в 2017 году могут быть скорректированы. Они будут зависеть от установленного класса (подкласса) условий труда (п. 3 ст. 428 НК РФ). Вот таблица тарифов, которых зависят от результатов специальной оценки труда:
| Класс условий труда | Подкласс условий труда | Доптариф на пенсионное страхование |
| Опасный | 4 | 8% |
| Вредный | 3.4 | 7% |
| 3.3 | 6% | |
| 3.2 | 4% | |
| 3.1 | 2% | |
| Допустимый | 2 | 0% |
| Оптимальный | 3 | 0% |