Новый налог на вклады: как это будет

Также смотрите:

Что предложил Президент

25 марта 2020 года состоялось обращение Владимира Путина к народу и бизнесу в связи с коронавирусом. В его рамках он предложил ввести налог на вклады физических лиц:

“Во многих странах мира процентные доходы физических лиц от вкладов в банках и инвестиций в ценные бумаги облагаются подоходным налогом. У нас такой доход налогом не облагается.

Предлагаю для граждан, чей общий (!) объём банковских вкладов во всех банках или инвестиций в долговые ценные бумаги превышает 1 млн рублей, установить налог на процентный доход в размере 13%. То есть, повторю, не сам вклад, а только проценты, получаемые с таких вложений, будут облагаться налогом на доходы физических лиц.

Подчеркну, такая мера затронет лишь порядка 1% вкладчиков. При этом условия для размещения средств в российских банках по-прежнему останутся привлекательными и одними из самых высокодоходных в мире.”

В итоге, был принят Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 102-ФЗ).

Новое в НК РФ

Указанный ФЗ внёс изменения в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. А именно, в статьи 214.1, 214.2, 217, 224, 226.1, 228 и 229 Кодекса.

Налоговая база

Сумма самого вклада новым налогом не облагается!

Налоговая база представляет собой превышение суммы доходов в виде процентов, полученных в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн рублей и ключевой ставки ЦБ, действующей на 1-е число налогового периода.

Таким образом, 1 млн рублей умножить на ключевую ставку Центробанка на 1-е число налогового периода – это так называемый необлагаемый минимум по вкладам. Со всех сумм, что свыше, нужно платить подоходный налог.

Причём при определении налоговой базы не учитываться доходы:

• в виде процентов по рублевым вкладам, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых;
• по счетам эскроу (имущество, отложенное для исполнения другого обязательства).

Доходы в иностранной валюте пересчитывают в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения дохода по вкладам.

Рублёвая переоценка валютных вкладов новым налогом не облагается.

Зарплатные счета в банках не подпадают под действие нового налога на проценты с вкладов!

Право на вычет

Один из важных плюсов нового налога в том, что можно получать ежегодный налоговый вычет в размере ключевой ставки ЦБ от суммы в 1 000 000 рублей (не с превышения, а ровно с 1 млн руб.).

Расчет налога

Важно, что налоговую базу по процентным доходам от вкладов определяет налоговый орган, а не сам плательщик.

Расчет суммы НДФЛ по итогам налогового периода (календарный год) тоже делает налоговая инспекция на основании сведений, представленных банками.

Отметим, что такие сведения банки обязаны подавать налоговикам не позднее 1 февраля года, идущего за отчетным налоговым периодом. То есть, впервые новый налог на вклады будет рассчитан в 2022 году за проценты по вкладам в 2021 году.

В связи с этим, физлицам дано право не указывать сведения о процентных доходах по вкладам в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Ставка налога

В отношении указанных доходов установлена общая налоговая ставка НДФЛ – 13%. Причём она едина и для налоговых резидентов, и для тех физлиц, которые не имеют такого статуса в России.

ПРИМЕР

У Широковой на вкладах в банках совокупно лежит 1,7 млн рублей со ставкой депозита 5%.

Значит, её годовой доход по процентам:

1 700 000 руб. × 5% = 85 000 руб.

Тогда налоговый вычет составит (условимся, что ключевая ставка ЦБ – 6%):

1 000 000 руб. × 6% = 60 000 руб.

Таким образом, 13% налога Широкова должна заплатить с 25 000 рублей дохода (85 000-60 000).

В итоге, налог с процентов по вкладам равен:

25 000 руб. ×13% = 3250 руб.

Как видно, сумма налога не очень большая.

Срок уплаты налога на вклады

НДФЛ с процентов по вкладам нужно уплатить в бюджет не позднее 1 декабря года, идущего за истекшим налоговым периодом (по аналогии с транспортным, земельным и имущественным налогами). То есть, для первого раза крайняя дата – 01.12.2022.

Основание для уплаты – направленное ИФНС уведомление об уплате налога. Как было сказано, подавать декларацию не нужно.

Когда вводится новый налог

Рассмотренные нововведения вступают в силу с 1 января 2021 года.

Причём новый налог на проценты по вкладам физлиц применяется к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2021 года. То есть, обратной силы закон не имеет.

Альтернативные способы вложения денег: что изменилось

Вдобавок, Закон № 102-ФЗ исключил из перечня доходов, не облагаемых НДФЛ:

• дисконт, получаемый при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 01.01.2017;
• проценты по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств-участников Союзного государства и субъектов РФ, по облигациям и ценным бумагам представительных органов местного самоуправления.

Уточним, что к первому пункту также относится купонный доход с корпоративных облигаций, выпущенных после 01.01.2017, а также ОФЗ.

Теперь данные доходы облагаются по ставке НДФЛ 13%.

Кроме того, снижена с 35% до 13% ставка налога в отношении материальной выгоды от экономии на процентах при получении займа/кредита.