Из этой статьи узнаете о порядке и правилах уплаты НДФЛ за март 2023 года с аванса за первую половину месяца и зарплаты с учётом изменений в НК РФ и новых правил с 2023 года в связи с переходом на единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС). Приводим сроки, когда платить НДФЛ за март 2023, КБК и другие реквизиты для платёжки на ЕНП с примером, а также образец заполнения уведомления с исчисленной суммой НДФЛ.

Зарплатные выплаты в марте

День выплаты зарплаты – это всегда конкретная дата не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Поэтому на март 2023 года попадают:

  • на первую половину – расчет и выплата окончательной суммы з/п за февраль 2023 года;
  • на вторую половину – зарплата за первую половину марта 2023 (аванс).

На основании ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца. При этом в локальном акте, трудовом договоре можно оговорить её выплату чаще.

Также см. Расчет аванса по зарплате в 2023 году: правила и примеры.

Новое правило удержания НДФЛ

С 2023 года датой фактического получения дохода в виде оплаты труда для исчисления НДФЛ считается день выплаты аванса/зарплаты, а не последний день месяца, за который начислен доход, как ранее (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ утратил силу – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Кроме того, в отношении срока больше нет привязки к виду выплаты, с которой нужно удержать налог за март 2023: то есть НДФЛ удерживайте сразу при каждой зарплатной выплате в марте. Даже если это аванс.

Ставка НДФЛ

С доходов работника-резидента за март 2023 года налоговый агент исчисляет НДФЛ по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн рублей – 15%.

Пример расчета НДФЛ за март 2023

Оклад работника – 85 500 рублей. Первую половину марта 2023 г. он отработал полностью.

По производственному календарю для пятидневки в марте 2023 года – 22 рабочих дня. На расчетный период по з/п с 01 по 15.03.2023 вкл. приходится 10 рабочих дней.

З/п за первую половину марта составит 38 863,64 руб. (85 500 руб. / 22 дн. × 10 дн.).

Соответственно, НДФЛ с первой мартовской выплаты – 5052 руб. (38 863,64 руб. × 13%).

Подача уведомления

С 2023 года чтобы платить НДФЛ в рамках ЕНП, налоговому агенту за дни марта нужно сначала направить в ИФНС уведомление с его исчисленной и удержанной суммой по работникам за периоды (п. 9 ст. 58 НК РФ, письма ФНС от 30.12.2022 № 8-7-02/0001, от 24.03.2023 № БС-4-11/3579):

  • с 23.02.2023 по 22.03.2023 – до 27 марта (перенос с 25.03 субботы);
  • с 23.03.2023 по 22.04.2023 – до 25 апреля (вторник).

Организациям и ИП с работниками это нужно сделать предварительно – до установленных НК РФ сроков уплаты налога за март и сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года (см. далее).

Форма, порядок заполнения и электронный формат отправки уведомления утверждены приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.

Пример заполнения уведомления за март 2023

Допустим, что за конец марта 2023 года ООО “Гуру” должно заплатить НДФЛ в размере 38 000 руб., исчисленный и удержанный с 23 марта и в том числе по 22 апреля 2023 г.

Обратите внимание, что в п. 5 «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» нужно проставить «31/01». Первая цифра обозначает полугодие, а вторая порядковый номер месяца квартала.

Полный образец заполнения уведомления об исчисленном НДФЛ за март 2023 можно бесплатно скачать и посмотреть по ссылке в конце статьи.

В уведомлении по НДФЛ за работников обособки укажите дополнительно:

  • КПП по месту сдачи 6-НДФЛ за обособку;
  • ОКТМО по месту учета обособленного подразделения.

Также см. Заполнение с 2023 года уведомления в налоговую об исчисленных налогах: правила.

Срок уплаты НДФЛ за март

С 2023 года установлен общий срок уплаты налога на доходы физических лиц для всех выплат – аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, выплат при увольнении, а также выплат по договорам ГПХ (п. 6 ст. 226 НК): это 28-е число следующего месяца.

То есть налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Поэтому за дни марта 2023 НДФЛ с выплат работникам нужно перечислить в бюджет 28.03.2023 и 28.04.2023 (пятница, за период с 23 марта по 22 апреля).

В итоге на март 2023 попадает сначала окончательный расчет по зарплате за февраль и аванс за март. В обоих случаях нужно сразу удержать НДФЛ.

С 2023 года налоговые агенты могут платить НДФЛ за свой счет. Ранее действовавший запрет (п. 9 ст. 226 НК) отменен. Это значит, что перечислять денежные средства в рамках ЕНП на ЕНС в счет предстоящей уплаты НДФЛ за март можно до удержания налога у работника.

Куда платить

С 2023 года сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную налоговым агентом, перечисляют по месту его учета в налоговом органе (месту его жительства), а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Налог нужно перечислить с мартовских доходов работников обособки и физлиц, заключивших с подразделением/его уполномоченным лицом договоры гражданско-правового характера.

Платёжка по НДФЛ за март в качестве уведомления

На основании ч. 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в течение 2023 года можно воспользоваться правом подать уведомление об исчисленной сумме НДФЛ за март сразу в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ. То есть использовать обычное платёжное поручение.

Это получится, если ранее в 2023 году вы такие уведомления в налоговые органы вообще не представляли ни по какому налогу, взносу.

Далее показан образец заполнения платёжного поручения по НДФЛ вместо уведомления за март 2023 года:

Обратите внимание на особенности его заполнения в отличие от платёжки на общий КБК ЕНП:

  • указывают КБК именно НДФЛ, а не специальный КБК ЕНП – 18201061201010000510;
  • поле «Назначение платежа» в отличие от ЕНП нельзя оставлять пустым, а нужно указать – «Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ со сроком перечисления 28.04.2023 в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ»;
  • в поле 101 (рядом с видом платежа) показатель статуса – 02 (а не 01, как при ЕНП);
  • поле 105 для ОКТМО – код места мобилизации платежа (а не 0, как при ЕНП);
  • поле 107 – налоговый период МС.04.2023 (а не 0, как при ЕНП).

Также см. Как в 2023 году правильно заполнить платёжку взамен уведомления.

Платёжка за март 2023 по НДФЛ на ЕНП

Её заполнять проще:

  • указывают специальный КБК ЕНП – 18201061201010000510;
  • поле «Назначение платежа» – оставляют пустым (ведь ранее вы подавали в налоговую уведомления об исчисленном НДФЛ за март, и потому ИФНС уже знает, какие суммы и куда распределить);
  • в поле 101 (рядом с видом платежа) показатель статуса – 01;
  • поле 105 для ОКТМО – 0;
  • поле 107 –0.

Платеж по НДФЛ за март 2023 и в дальнейшем перечисляют исключительно на казначейский счет в УФК по Тульской области. Получателем (поле 16) указывают “УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)” и приводят его банковские реквизиты:

ПОЛЕ ПЛАТЕЖКИ НАЗВАНИЕ РЕКВИЗИТА ЗНАЧЕНИЕ РЕКВИЗИТА
13 Наименование банка получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

(актуально для всех плательщиков ЕНП)

14 БИК банка получателя средств 017003983
15 № счета банка получателя средств 40102810445370000059
16 Получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
17 Номер казначейского счета 03100643000000018500
61 ИНН получателя 7727406020
103 КПП получателя 770801001

Эти реквизиты получателя ЕНП едины для всех организаций и не зависят от способа уплаты НДФЛ и региона.

Платежку по НДФЛ за март 2023 также можно сформировать в сервисе ФНС “Уплата налогов и пошлин“. Тогда заполнить нужно только реквизиты плательщика и сумму налога.

Также см. Как правильно заполнить реквизиты платёжного поручения на ЕНП.

Расчет 6-НДФЛ

Бланк формы 6-НДФЛ, а также порядок её заполнения и электронный формат сдачи утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.

Учтите, что с отчёта за 1 квартал 2023 нужно использовать обновлённую форму 6-НДФЛ, изменения в которую закрепил приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881.

Зарплату за март 2023, выплаченную в апреле, отражают в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 и не показывают в этом разделе за 1 квартал 2023 (письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099).

В отчете за 1 квартал в поле 023 укажите сумму НДФЛ, удержанную с 23 февраля по 22 марта 2023. А поле 024 проставьте прочерк в расчетах за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

В 6-НДФЛ за полугодие в поле 021 укажите НДФЛ за период с 23 марта по 22 апреля.

Крайний срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал в налоговую – 25.04.2023 (вторник).

Также см. Новый бланк 6-НДФЛ в 2023 году: в чем его особенности.

Что в бухучете

СИТУАЦИЯ

ПРОВОДКА

РАСШИФРОВКА

Подали уведомления об исчисленных суммах НДФЛ за март 2023 ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» Отражен НДФЛ к уплате на основании уведомления
Перечисляете НДФЛ в рамках ЕНП ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» – КРЕДИТ 51 Перечислены деньги на единый налоговый счет
Решили платить отдельными платежками ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – КРЕДИТ 51 Перечислены деньги напрямую на КБК по НДФЛ

 

Важные документы