6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года: образец заполнения

Данная статья включает в себя образец заполнения расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года и представляет из себя инструкцию по заполнению с примерами. Мы рассмотрели вопросы отражения переходящих выплат: как показать зарплату за декабрь 2017 года, выплаченную в январе 2018 года? Как отразить зарплату за март 2018 года, выплаченную в апреле 2018 года? Что делать с премии и отпускными? На новом или старом бланке формировать 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года? Ответим на основные вопросы. Также на нашем сайте сейчас проходит онлайн-конференция по заполнению 6-НДФЛ за 1 квартал. Задайте вопрос нашим экспертам и получите бесплатный ответ по заполнению отчета.

Кто должен отчитаться по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года

Отчетность должны сдать налоговые агенты по НДФЛ

Представить в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ) – это, чаще всего, работодатели (компании и ИП), выплачивающие доходы по трудовым договорам. Ими также ими считаются заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг).

А если выплат в 1 квартале 2018 года не было?

Если в 1 квартале 2018 года организация или ИП не начисляли и не выплачивали «физикам» никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 1 квартал не требуется. Ведь в такой ситуации организация или ИП не признается налоговым агентом. Однако заметим, что организация (или предприниматель) вправе представить в ИФНС нулевой расчет. См. «Нулевой 6-НДФЛ: нужно ли его сдавать и зачем».

Если зарплата начисляется, но не выплачивается

Если фактических выплат в 1 квартале 2018 года в пользу физических лиц не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ необходимо сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ. Даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный в 1 квартале 2018 год доход и НДФЛ, который не был удержан.

Если сомневаетесь, нужно ли сдавать 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года – задайте экспертам вопрос на форуме:

Кому нужно сдавать 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 годаспросите у эксперта

Срок сдачи расчета за 1 квартал 2018 года

По общему правилу, отчеты 6-НДФЛ нужно сдавать в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

30 апреля 2018 года – это понедельник. Однако 30.04.2018 – выходной день в связи с переносом на эту дату выходного с субботы 28.04.2018 (Постановление Правительства от 14.10.2017 № 1250). Ближайшим следующим за 30.04.2018 рабочим днем будет 03.05.2018. Поэтому именно  03.05.2018 (четверг) – крайняя дата сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года .

Также см. «Срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года».

В какую ИФНС сдавать расчет

Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года сдавайте в ИФНС по месту учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Чаще всего, организации представляют 6-НДФЛ в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а ИП – по местожительству (п. 1 ст. 83 и ст. 11 НК РФ). Однако если сотрудники обособленных подразделений получают от этих подразделений доходы, то 6-НДФЛ нужно сдать по местонахождению подразделений. Также см. «Куда сдавать расчет 6-НДФЛ».

Способ сдачи отчетности

Расчеты 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года направляйте налоговикам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. «На бумаге» отчетность можно сдать в единственном случае – если в течение первого квартала количество физлиц (получателей доходов) было меньше 25 человек. Это следует из положений абзаца 7 пункта 2 статьи 230 НК РФ.

Какие выплаты должны попасть в расчет

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года следует зафиксировать все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.

Однако необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). Об этом пойдет речь далее.

Правило отражения доходов из статьи 217 НК РФ

В статье 217 Налогового кодекса РФ перечислены доходы, облагаемые НДФЛ только частично (то есть, в не в полных размерах). Это, к примеру подарки и материальная помощь. В расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года подобные выплаты показывайте как в справках 2-НДФЛ: на доходы относите всю выплаченную сумму, а необлагаемую часть показывайте как налоговые вычеты. Также см. «Новые коды в 2-НДФЛ в 2018 году».

Пример: работнику в связи с юбилеем вручили подарок ценностью 10 000 рублей. От налогообложения освобождены подарки размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому в разделе 1 расчета 6-НДФЛ всю сумма подарка укажите по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу окажется 6000 руб. (10 000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 780 руб. (6000 руб. × 13%). В разделе 2 по строке 130 укажите всю сумму выплаченного дохода (10 000 руб.), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (780 руб.).

Что касается сумм материальной помощи, выплачиваемой работникам при рождении детей, а также сумм денежных призов, выданных физлицам, то их в расчет можно не включать. При условии, что выплаченные суммы не превышают необлагаемый НДФЛ лимит (4 000 рублей за налоговый период – для призов, и 50 000 рублей на каждого ребенка – для «родительской» матпомощи). Основание – Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329.

Какой бланк заполнять: новый или старый?

 Сдавать декларацию (расчет) 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 необходимо новом бланке с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18. Этот приказ вступил в силу с 26 марта 2018 года. 

Сразу оговоримся, что каких-либо существенных изменений для налоговых агентов (кроме как при составлении расчета в случае реорганизации) не произошло.

Расчет 6-НДФЛ все так же состоит из титульного листа и двух разделов:

  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Скачать новую форму 6-НДФЛ для отчетности за 1 квартал 2018 годаC 26 марта 2018 года

Какие новшества в новом бланке 6-НДФЛ в 2018 году

Зачем потребовалось вносить изменения в бланк 6-НДФЛ? Смысл в том, что с 2018 года положения НК РФ предусматривают, что если до окончания реорганизации фирма не сдала 6-НДФЛ, то сделать это должен правопреемник. Заполняя 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года правопреемнику необходимо:

  • в верхней части титульного листа нужно привести свои ИНН и КПП;
  • в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» указать «215», крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
  • в реквизите «налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
  • в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
  • показать «ИНН/КПП реорганизованной организации»;
  • подтвердить достоверность и полноту сведений.

В составе новой формы 6-НДФЛ также есть изменения, не связанные с реорганизацией:

  • крупнейшим налогоплательщикам нужно приводить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. То есть, в 5-м и 6-м разрядах КПП не может быть «50»;
  • юрлица, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214»;
  • на титульном листе кроме названия нужно сообщать и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.
 Формат, необходимый для сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года, также скорректирован в связи с перечисленными поправками. 

Правила заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года

Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года формируйте в соответствии с Порядком, утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. При заполнении расчета 6-НДФЛ сведения берите из налоговых регистров по НДФЛ.

Все суммовые показатели расчета должны быть заполнены. Если сумма ноль, нужно указать «0».

Заверяет 6-НДФЛ и его разделы руководитель организации, индивидуальный предприниматель (адвокат, нотариус) или представитель по доверенности.

Если расчет заполняют и сдают в электронном виде, его нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью. Далее рассмотрим особенности заполнения каждого из разделов.

Титульный лист расчета за 1 квартал 2018 года

При составлении 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года в верхней части титульного листа нужно отметить ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.

В строке «Номер корректировки» года отметьте «000», если 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года сдается впервые. Если же сдается уточненный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Период представления (код)» укажите 21 – это означает, что вы сдаете именно 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год – 2018.

Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:

  • 212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
  • 213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • 220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 120 – по месту жительства ИП;
  • 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.

В строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» укажите:

  • 1 – если расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года подписывает сам налоговый агент или его законный представитель (например, индивидуальный предприниматель или руководитель организации). Также нужно указать фамилию, имя, отчество налогового агента (его законного представителя);
  • 2 – если расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года подписывает представитель по доверенности. В этом случае нужно указать фамилию, имя, отчество лица либо наименование организации-представителя.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года

В разделе 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года «Обобщенные показатели» показывайте общую за 2018 год сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного налога.

В раздел 1 расчета включают доходы, вычеты и НДФЛ по ним общими суммами за I квартал с 1 января 2018 года (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 3.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ должны найти отражение сводные показатели с начала января по 30 марта 2018 года включительно. Сведения для заполнения берите из регистров налогового учета по НДФЛ. См. «Налоговый регистр для 6-НДФЛ».

Далее поясним, какие строки обобщенных значений находятся в разделе 1:

СтрокаЧто отражать
010Ставку НДФЛ (для каждой ставки заполняйте свой раздел 1).
020Сумму начисленного дохода.
025Доходы в виде дивидендов с января по март 2018 года включительно. См. «Дивиденды в 6-НДФЛ: заполняем образец расчета».
030Сумму налоговых вычетов «Налоговые вычеты в 6-НДФЛ: отражаем суммы грамотно».
040Сумму исчисленного НДФЛ с начала 2018 года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников.
045Сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом за первый квартал: с 1 января по 30 марта 2018 года.
050Сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Однако эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).
060Общее количество физических лиц, получивших доход, в течение первого квартала 2018 года.
070Сумму удержанного НДФЛ.
080Сумму НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать до 30 марта 2018 год, но по каким-либо причинам не сделали этого.
090Сумму возвращенного НДФЛ (по статье 231 НК РФ).

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года

В разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года указывают:

  • даты получения и удержания НДФЛ;
  • крайний срок, установленный НК РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
  • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

В разделе 2 расчета за 1 квартал 2018 года следует отражать сведения только за три месяца (январь, февраль и март 2018 года). При этом отразить нужно только те выплаты, по которым срок перечисления налога наступает именно в этом периоде. Поэтому в разделе 2 особое внимание нужно уделять датам выплат и удержания налога.

В составе раздела 2 следует показать доходы и НДФЛ – с разбивкой по датам – только по операциям, совершенным в январе, феврале и марте 2018 года включительно. Операции 2 квартала 2018 года (апрель, май и июнь) в раздел 2 не включайте.

Поясним заполнение основных строк в таблице:

СтрокаЗаполнение
100Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110Даты удержания НДФЛ.
120Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных пособий и отпускных выплат срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
130Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100.Также см. «Строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается».
140Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

«Переходные выплаты» в составе 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года

Самые спорные вопросы в отношении заполнения 6-НДФЛ – это выплаты переходных периодов. С ними сталкиваются, когда зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Разберемся с неоднозначными ситуациями в составе расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре 2017 года

Некоторые работодатели зарплату за декабрь выдали до Нового года (в декабре 2017 года). Другие – выплатили зарплату и годовую премию в январе 2018 года. См. «Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года». Как показать декабрьские начисления в отчете за 1 квартал 2018 года, чтобы налоговики приняли 6-НДФЛ с первого раза? Отвечаем.

Если всю зарплату за декабрь 2017 года выплатили работникам в декабре 2017 году, то в форме 6-НДФЛ за 2017 год выплаты требовалось отразить так:

  • сумму начисленной зарплаты за декабрь 2017 года – строка 020;
  • сумму исчисленного с зарплаты НДФЛ – строка 040;
  • сумму удержанного НДФЛ (строка 070). Дата удержания НДФЛ – это 31 декабря 2017 года.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год данные о зарплате за декабрь показывать было не нужно. А вот в расчет за I квартал 2018 года данные нужно включить, поскольку в разделе 2 следует опираться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет.

Для зарплаты за декабрь 2017 года, которую выплатили до НГ, срок уплаты НДФЛ – первый рабочий день после 31 декабря 2017 года, то есть 9 января 2018 года. Объясним почему. Зарплату вы начислили только 31 декабря 2017 года. Деньги, которые выплатили за декабрь до 31 декабря – это аванс. Зачет начисленной зарплаты в счет аванса можно произвести только 31 декабря 2017 года. Этот день и будет датой фактического получения дохода сотрудниками. А НДФЛ с зарплаты платят не позже дня, следующего за датой получения дохода.

Поэтому в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 год укажите по строкам:

  • 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2017;
  • 110 «Дата удержания налога» – 31.12 2017;
  • 120 «Срок перечисления налога» – 09.01.2018;
  • 130 «Сумма фактического полученного дохода» – сумму зарплаты за декабрь;
  • 140 «Сумма удержанного налога» – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь.
ВЫВОД
Зарплату за декабрь, выплаченную в декабре 2017 года, нужно показать в разделе 1 годового расчета за 2017 год и в разделе 2 расчета за I квартал 2018 года. Это подтверждает письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24063.

Пример отражения декабрьской зарплаты в расчете за 1 квартал 2018 года

Предположим, что зарплата за декабрь 2017 года в сумме 180 000 рублей была выплачена 29 декабря 2017 года. С произведенной выплаты в этот же день был исчислен и удержан НДФЛ в сумме 23 400 рублей (180 000 x 13%). Эту сумму бухгалтер перевел в первый рабочий день 2018 года – 9 января 2018 года.

По состоянию на 29 декабря календарный месяц еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь в полном смысле этого слова нельзя. По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, правильно называть авансом. На 29 декабря 2017 года работодатель еще не обязан был исчислять и удержать НДФЛ, поскольку зарплата стала доходом только в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК РФ). Несмотря на то что 31 декабря – это воскресенье, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

При таких условиях в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год бухгалтеру нужно было отразить зарплату так:

  • в строке 020 – сумму декабрьской «зарплаты» (180 000 р.);
  • в строках 040 и 070 – исчисленный и удержанный НДФЛ (23 400 р.).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год декабрьская «зарплата», выплаченная 29 декабря 2017года, фигурировать никак не должна. Ее нужно отразить в расчете за I квартал 2018 года. В нашем примере перечислить НДФЛ нужно в ближайший январский рабочий день – 9 января 2018 года. Поэтому в разделе 2 расчета за 1 квартал 2018 года декабрьскую зарплату нужно покажите так:

  • строка 100 – 31.12.2017 (дата получения дохода);
  • строка 110 – 31.12.2017 (дата удержания НДФЛ);
  • строка 120 – 09.01.2018 (дата перечисления НДФЛ в бюджет);
  • строка 130 – 180 000 (сумма дохода);
  • строка 140 – 23 400 (сумма НДФЛ).

 Датой удержания налога по строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года будет именно 31, а не 29 декабря 2017 года (когда была произведена выплата). Дело в том, что именно 31 декабря 2017 года вы должны были начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса (который, по сути, и был декабрьской зарплатой). Аналогичная ситуация и с выплатами до 30 декабря. Если, к примеру, расчет по зарплате за декабрь был произведен в период с 26 по 29 декабря, то датой удержания НДФЛ, все равно, должна быть дата «31.12.2017». 

Если НДФЛ рассчитали и уплатили до конца декабря 2017 года

Предположим, что организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 26 декабря 2017 года в сумме 380 000 рублей. В этот же день был удержан НДФЛ в размере 49 400 рублей (380 000 x 13 %). Удержанная сумма была перечислена в бюджет на следующий день – 27 декабря 2017 года.

Бухгалтер обратился к письму ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106. В этом письме было рекомендовано удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты (26 декабря), а перечислить удержанную сумму в бюджет на следующий день (27 декабря). Кроме этого, налоговики советуют эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ.

Если зарплата за декабрь 2017 год начислена и фактически выплачена в декабре (26.12.2017), то указанная операция может отражена быть в годовом 6-НДФЛ за 2017г., поскольку удержание и перечисление НДФЛ должны произойти в 2017 г. в соответствии со сроками, указанными в п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации можно показать выплату по строкам 100 – 120 разд. 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год так:

  • строка 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2017;
  • строка 110 «Дата удержания налога» – 26.12.2017;
  • строка 120 «Срок перечисления налога» – 27.12.2017.

Заметим, что если отражение операции в форме 6-НДФЛ не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представление уточненного расчета не требуется. При этом если указанная операция отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за 2017 г., то  данная операция повторно в расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. не отражается  (Письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24065).

Задать вопрос эксперту по отражению декабрьской зарплаты в 6-НДФЛспросите у эксперта

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 года

Если зарплату за декабрь 2017 год выплатили в январе 2018 года, то ее нужно было показать в разделе 1 годового 6-НДФЛ за 2017 год. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Следовательно, в расчете 6-НДФЛ за 2017 год требовалось отразить так:

  • по строке 020 – начисленный доход в виде декабрьской зарплаты;
  • по строке 040 – исчисленный НДФЛ.

Строку 070 расчета 6-НДФЛ за 2017 год, предназначенную для удержанного налога, в этом случае увеличивать было не нужно, поскольку удержание состоялось уже в 2018 году (письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138). В разделе 2 годового расчета декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2018 года, показывать было не нужно (письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677).

 Зарплату за декабрь, выданную в январе 2018 года, нужно было показать разделе 1 6-НДФЛ за 2017 год и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2018 года. Поясним: доход в виде зарплаты вы признали в декабре 2017 и НДФЛ с него рассчитали тоже в декабре. Поэтому покажите по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета. А удержали НДФЛ уже в январе 2018 года, поэтому сумму отразите по строке 070 раздела 1 расчета за 1 квартал 2018 года. Это подтверждает письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. 

Пример:

Зарплата за декабрь – 570 000 руб., НДФЛ – 74 100 руб., 09.01.2018 выплачена зарплата за вторую половину декабря и перечислен НДФЛ в бюджет.В 6-НДФЛ за 2017 г. декабрьская зарплата отражена так.

А в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года зарплату за декабрь покажите так:

Зарплата за март выплачена в апреле 2018 года

Мартовскую зарплату, выплаченную в апреле 2018 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 проставьте «0». Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог не удержанным нельзя.

НДФЛ с мартовской зарплаты вы удержите только в апреле в момент выплаты. Поэтому покажите ее в строке 070 раздела 1, а саму операцию в разделе 2 отчета за первое полугодие. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984.

Зарплату за март компания выдала 3 апреля 2018 года. Сумму зарплаты, вычеты и НДФЛ с нее бухгалтер записал в строки 020, 030 и 040 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года. А разделе 2 ее показывать не нужно, поскольку операция завершилась 4 апреля (то есть, уже во втором полугодии 2018 года).

Как отражать премии в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года

Далее поясним, как 6-НДФЛ показать премии в различных ситуациях. Это также выплаты, которые имеют особенности при их отражении в отчете 6-НДФЛ.

Премия за месяц

Премию за месяц отражайте так же, как зарплату (Письмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18391).

В разделе 1 укажите:

  • в строках 020 и 040 – премии, начисленные за все месяцы отчетного периода (январь, февраль и март 2018 год), и исчисленный с них НДФЛ;
  • в строке 070 – НДФЛ с премий, удержанный до конца марта 2018 года. Эта сумма обычно меньше НДФЛ из строки 040. Ведь налог с премии за последний месяц удерживают уже в следующем квартале (в апреле). Суммы в строках 040 и 070 будут совпадать, только если премию за март 2018 года выплатили не позднее последнего рабочего дня квартала – 30 марта 2018 года.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года покажите все премии, выплаченные январе, феврале и марте. Исключение – премии, выплаченные в последний рабочий день квартала (30 марта). Их включайте в раздел 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года.

Премию, выплаченную вместе с зарплатой за этот же месяц, укажите вместе с зарплатой в одном блоке строк 100 – 140. Если премия выплачена отдельно, заполните отдельный блок, указав (Письмо ФНС от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374):

  • в строке 100 – последний день месяца, за который начислена премия;
  • в строке 110 – день выплаты премии;
  • в строке 120 – следующий рабочий день после выплаты премии.

Квартальная или годовая премия

Премию за период больше месяца – квартал, год и т.п. отражайте в 6-НДФЛ за период, в котором она выплачена (Письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06/69115).

В разделе 1 укажите:

  • в строке 020 – все премии за период больше месяца, выплаченные в отчетном периоде (в январе, феврале или марте 2018 года) вместе с НДФЛ;
  • в строках 040 и 070 – НДФЛ с выплаченных премий.

В разделе 2 покажите премии, выплаченные в 1 квартале. Исключение – премии, выплаченные в последний рабочий день квартала (30 марта 2018 года). Их включите в разд. 2 6-НДФЛ за первое полугодие 2018 года.

Для премий заполните отдельный блок строк 100 – 140, где укажите (Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/[email protected], от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374):

  • в строках 100 и 110 – день выплаты премии;
  • в строке 120 – следующий рабочий день после выплаты премии.

Премии, которые выплачены в разное время, покажите в отдельных блоках.

Выплаты по гражданско-правовым договорам

Выплаты по гражданско-правовым договорам, с которых нужно удержать налог, нужно включить в разд. 1 в том периоде, когда вы произвели выплаты, а в разд. 2 – только в том квартале, в котором истекает срок уплаты НДФЛ с этих выплат.

Рассмотрим еще одну ситуацию, когда акт за выполненные работы (оказанные услуги) по гражданско-правому договору с физическим лицо был утвержден в декабре 2017 года, а оплата по нему прошла в январе 2018 года. В таком случае вознаграждение по договору и НДФЛ с него следует показать в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2018 года. В расчете за 2017 год операцию отражать было не нужно. Это следует из письма ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Если же в декабре выдавался аванс по гражданско-правовому договору, то он должен был попасть в раздел 2 годового расчета за 2017 год.

ПРИМЕР: организация выплатила аванс физлицу по договору подряда 19 декабря 2017 года в размере 20 000 р. Удержанный из этой суммы налог составил 2600 р. (20 000 x 13 %). Остаток выдан в январе 2018 года – после завершения и сдачи всех работ.

В такой ситуации аванс подрядчику отражайте в периоде выплаты (в декабре). Дата получения дохода в таком случае — день, когда фирма перевела или выдала деньги человеку. При этом не имеет значения, компания выдает деньги до окончания месяца, за который оказана услуга, или после.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год покажите аванс по строкам:

  • 100 «Дата фактического получения дохода» – 19.12.2017;
  • 110 «Дата удержания налога» – 19.12.2017;
  • 120 «Срок перечисления налога» – 20.12.2017.

Оставшуюся часть, выплаченную в январе 2018 году, нужно будет показать уже в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года.

Отпускные

Отпускные попадут в отчет за 2017 год и отчет за I квартал 2018 года. В отчете за 2017 год отпускные покажите по строкам 020, 040, 070 раздела 1. В отчете за I квартал 2018 года отпускные отразите только в разделе 2 по строкам 100–140. Такие разъяснения есть в письме ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420.

Однако не надо показывать в разд. 2 отпускные, выплаченные в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца приходится на выходной. Такие отпускные включайте в разд. 2 6-НДФЛ за следующий квартал. Например, отпускные, выплаченные в декабре 2017 г., не надо включать в разд. 2 6-НДФЛ за 2017 г. Ведь срок уплаты налога с этих отпускных по ст. 226 НК РФ – 09.01.2018 (Письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420).

Пример:

В 1 квартале 2018 г. выплачены отпускные:

  • 15.01.2018 – 25 000 руб. НДФЛ с них 3 250 руб.;
  • 22.02.2018 – 47 000 руб. НДФЛ с них 6 110 руб.

НДФЛ с этих отпускных перечислен в день их выплаты. 30.03.2018 начислены отпускные 27 616 руб., которые выплачены 02.04.2018.Общая сумма отпускных, выплаченных за 1 квартал, – 72 000 руб. (25 000 руб. + 47 000 руб.), НДФЛ с них 9 360 руб. (3 250 руб. + 6 110 руб.).

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года отпускные отражены так:

Отпускные, выплаченные 02.04.2018, в 6-НДФЛ за 1 квартал показывать не надо. Эти отпускные будут отражены в 6-НДФЛ за полугодие.

Ответственность

Если не сдали расчет или сдали с опозданием, то штраф – 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК). Период просрочки рассчитают начиная с этого дня до даты, когда вы представили расчет (лично, через представителя, по почте или по Интернету).

Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК). ФНС разъяснила это в письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515.

Если же в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года инспекторы выявят недостоверные сведения, то штраф за каждый расчет с такими данными составит 500 руб. Но если вы сами выявите «недостоверную» ошибку и сдадите уточненный 6-НДФЛ, то штрафов не будет (ст. 126.1 НК).

Заметим, что к ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя и бухгалтера): штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП).

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года

В компании четыре работника.

В I квартале произведены следующие операции:

  • 09.01.2018 выплачена зарплата за декабрь 2017 г. и премии по итогам года в общей сумме 860 550,12 руб., с указанных доходов удержан и перечислен НДФЛ – 111 872 руб.;
  • 31.01.2018 начислена зарплата за январь суммарно по всем работникам – 336 893,25 руб., предоставлены стандартные вычеты суммарно – 10 000 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ в размере 42 496 руб.;
  • 07.02.2018 выплачена зарплата за январь, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет;
  • 08.02.2018 начислены и выплачены отпускные в размере 16 179,24 руб., исчислен и удержан НДФЛ с них в размере 2 103 руб.;
  • 13.02.2018 начислены и выплачены отпускные в размере 33 142,23 руб., исчислен и удержан НДФЛ с них в сумме 4 308 руб.;
  • 28.02.2018 с отпускных, выплаченных в феврале, перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 6 411 руб.;
  • 28.02.2018 начислена зарплата за февраль суммарно – 354 929,86 руб., предоставлены стандартные вычеты – 10 000 руб., исчислен НДФЛ с зарплаты за февраль в размере 44 841 руб.;
  • 07.03.2018 выплачена зарплата за февраль, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет;
  • 28.03.2018 начислено и выплачено пособие по временной нетрудоспособности – 7 557,85 руб., начислен и удержан НДФЛ с него в размере 983 руб.;
  • 31.03.2018 начислена зарплата за март суммарно по всем работникам – 364 141,11 руб., предоставлены стандартные вычеты суммарно – 8 600 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ в размере 46 220 руб.;
  • 02.04.2018 перечислен в бюджет НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного в марте;
  • 06.04.2018 выплачена зарплата за март, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет.

Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. организация представила 10.04.2018. Образец заполнения будет выглядеть так:

Скачать (Obrazec-zapolneniya-Raschet-6-NDFL-za-I-kvartal-2018-g.pdf)

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Загрузка…