Не всегда при покупке второй квартиры 3-НДФЛ позволит вернуть перечисленный ранее налоговым агентом с зарплаты подоходный налог. Есть ряд нюансов, которые мы раскрываем в этой консультации.
Право на возврат налога
Согласно российскому законодательству физическое лицо может иметь в собственности сколько ему угодно жилых объектов – квартир, домов, комнат, долей в них. Ограничений на использование этого права нет.
В то же время возврат налога при покупке второй квартиры, а также последующих, Налоговым кодексом не запрещен. Однако ввиду утвердившихся в России среднерыночных по каждому региону расценок на жилье обычно есть шанс вернуть налог с покупки второй квартиры либо только с приобретения первой. Все зависит от того, за какую сумму она была куплена согласно договору.
Также см. «Документы для возврата налога при покупке квартиры: список в 2017 году».
Уточним, что получить налоговый вычет при покупке квартиры второй раз можно, как и при покупке первого жилья по той же схеме: через ИФНС по месту жительства либо через бухгалтерию работодателя. Для этого надо запросить у налоговой уведомление о праве получать такой вычет. Выглядит оно так:
Также см. «Заявление в ИФНС о праве на имущественный вычет по НДФЛ: форма и порядок».
Приобретение квартир может происходить как последовательно, так и одновременно. На заявление налогового вычета это никак не влияет.
Ограничения по НК РФ
В силу пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса за каждым налоговым резидентом РФ закреплено право вернуть из казны часть НДФЛ в случае приобретения жилья. Данное право охватывает и вычет при покупке второй квартиры.
Имейте в виду, что возврат 13 процентов с покупки второй квартиры формируется вместе со стоимостью жилья по первой сделке и максимально в совокупности может составлять:
Проще говоря, подать на вычет НДФЛ отдельную декларацию при покупке второй квартиры можно только в том случае, если первая квартира стоила меньше 2 млн рублей:
Поясним: имущественный вычет в 2 млн рублей при первой покупке жилья было невозможно использовать полностью, поскольку оно стоило меньше. Поэтому сдача декларации на возврат НДФЛ при покупке второй квартиры закроет вопрос с использованием вычета, поскольку позволит добрать его до лимита в 2 000 000 рублей.
Этот процесс называют правом на перенос оставшейся части имущественного вычета на будущие периоды, когда будет приобретено второе жилье. Основание: п. 9 ст. 220 Налогового кодекса.
Реализовать право на имущественный вычет при покупке жилья можно только один раз в жизни. Поэтому, если квартира стоила больше 2 млн рублей, налоговый вычет при покупке второй квартиры использовать уже не получится, поскольку он будет полностью получен за счет стоимости квартиры № 1.
Также см. «Покупка и продажа квартиры: 3-НДФЛ за 2016 год».
К сожалению, в связи с изменениями в налоговом законодательстве, сделать возврат налога при покупке второй квартиры смогут не все. Всё зависит от даты регистрации права собственности на жильё – до или после 2014 года (см. таблицу).
| № | Ситуация | Что говорит закон |
| 1 | Две квартиры приобретены и оформлены в собственность до 01.01.2014 | Вычет только на одну квартиру по выбору |
| 2 | Две квартиры приобретены и оформлены в собственность после 01.01.2014 | Вычет на две квартиры |
| 3 | Одна квартира куплена и оформлена в собственность до 01.01.2014, вторая – после этой даты | Вычет только на одну квартиру по выбору |
Декларация
Существует несколько принципиальных отличий, как заполнить декларацию при покупке второй квартиры. Так, в Листе Д1 необходимо правильно:
- проставить год начала использования вычета (стр. 110) – это год, когда вы впервые от суммы купленной первой квартиры отняли 2 млн рублей и тем самым заявили вычет;
- указать остатки имущественного вычета из прошлой 3-НДФЛ на возврат налога (заметьте, что при ипотеке суммы приводят отдельно).
Также см. «Как заполнить Лист Д1 в 3-НДФЛ за 2016 год».