Декларация по УСН «доходы минус расходы» за 2021 год для организаций: порядок заполнения разделов и образец

Приближается срок сдачи отчётности по УСН за 2021 год. В этой статье расскажем, как правильно заполнить налоговую декларацию упрощенцам, выбравшим вариант налогообложения в зависимости от доходов, уменьшенных на величину расходов. Также приведем на примере образец заполнения в 2022 году декларации по УСН “доходы минус расходы” за 2021 год для организации.

Как сдать декларацию по УСН за 2021 год

За 2021 год нужно отчитаться на бланке, утвержденном приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. В зависимости от того, кто отчитывается – юрлицо или ИП – сроки сдачи отличаются:

  • для юрлиц крайняя дата подачи декларации по итогам 2021 года – 31.03.2022;
  • ИП по НК РФ вправе отчитаться за 2021 год до конца апреля 2022 года. Так как последний день апреля приходится на выходной и дальше следуют майские праздники, последним днем сдачи отчета за 2021 год для ИП будет 4 мая 2022-го.

Подробности о сроках сдачи декларации по УСН в 2022 году и ее актуальный бланк вы найдете в статье “В какой срок нужно сдать декларацию по УСН за 2021 год?“.

О нюансах заполнения декларации по УСН для ИП – информация в материале “Декларация УСН для ИП за 2021 год“.

В этой статье далее будем рассматривать заполнение и пример декларации для организации, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Что включить в декларацию УСН «доходы минус расходы» за 2021 год

В декларацию по УСН с объектом “доходы минус расходы” (КНД 1152017) за 2021 год нужно включить:

  1. Раздел 2.2.
  2. Раздел 1.2.
  3. Раздел 3 (если имело место получение целевых средств).
  4. Титульный лист.

Разделы приведены в последовательности, рекомендуемой для заполнения декларации вручную: от Раздела 2.2 в начале до титульного листа в завершение.

Рассматривать подробный порядок заполнения будем в той же последовательности.

Заполнение Раздела 2.2 декларации УСН за 2021 год

В Раздел 2.2 вносят расчет налога УСН, который связан с определением налоговой базы от величины «доходы минус расходы». Поэтому данный раздел заполняют только в декларации, которую готовят упрощенцы с «доходно-расходной» УСН.

Рассмотрим построчный порядок заполнения Раздела 2.2 декларации по УСН в 2022 году за 2021 год.

В первую очередь нужно внести в декларацию сведения о том, было ли в отчетном году превышение лимитов по УСН, сохраняющее право применять этот спецрежим, но с повышенной ставкой. Эту информацию отражают кодом в строке 201:

  • 1 – если в течение всего налогового периода ставка налога 15% или установленная законом субъекта РФ (т. е. не было выхода за «базовые» лимиты);
  • 2 – если в году пришлось применять ставку 20% – с квартала, по итогам которого доходы превысили 150 млн руб., не выйдя при этом за 200 млн руб., и/или средняя численность работников превысила 100 человек, но не стала больше 130 человек. В 2021 г. на эти лимиты не распространяется индексация (письмо Минфина от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855).

Далее в Разделе 2.2 описывают расчет УСН за год:

  • в строках 210 – 213 расписывают сумму доходов (нарастающим итогом) за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
  • в строках 220 – 223 показывают соответственно сумму расходов (нарастающим итогом) за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
  • в строке 230 отражают сумму убытка прошлых лет, уменьшающую налоговую базу за период.

Из заполненных строк 210-230 рассчитывают налоговую базу:

  • 1 квартал строка 240 – показатель представляет собой разницу между доходами (строка 210) и расходами (строка 220), если доходы больше расходов. В остальных случаях – когда доходы меньше расходов или разница между ними равна нулю – в строке 240 ставят прочерк;
  • Полугодие строка 241 – показатель представляет собой разницу между доходами (строка 211) и расходами (строка 221), если доходы превысили расходы. В остальных случаях аналогично строке 240 в строке 241 прочерк;
  • 9 месяцев строка 242 – показатель – разница между доходами (строка 212) и расходами (строка 222), если доходы превышают расходы. В остальных случаях строку 242 прочеркивают;
  • Год строка 243 – отражают разницу между доходами за год и суммой расходов текущего года и убытков прошлых периодов в уменьшение (строка 213 – (строка 223 + строка 230)) – при условии, что получившаяся величина больше нуля. Если разница отрицательная или равна нулю, в строку 243 ставят прочерк.

Отражают убытки, влияющие на расчет налога:

  • в строке 250 – сумма убытка, если в 1 квартале расходы (строка 220) превысили доходы (строка 210). В строке ставят прочерк, если убытка нет;
  • в строке 251 – сумма убытка, если в полугодии расходы (строка 221) превысили доходы (строка 211). Если убытка нет – строку прочеркивают;
  • в строке 252 – сумма убытка, если за 9 месяцев расходы (строка 222) превысили доходы (строка 212). Ставят прочерк, если убытка нет;
  • в строке 253 – сумма убытка за год – разница строк 223 и 213. Если этого показателя нет – ставят прочерк.

Далее в Разделе 2.2 декларации по УСН «доходы минус расходы» за 2021 год приводят данные о применяемой налоговой ставке и сумме рассчитанных по ней авансовых платежей (налога):

  • в строке 260 – ставка на 1 квартал;
  • в строке 261 – ставка на полугодие;
  • в строке 262 – ставка на 9 месяцев;
  • в строке 263 – ставка на год;
  • в строке 264 – обоснование применения ставки по закону субъекта РФ. В первой части указывают значение из Приложения № 5 к приказу ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. Во второй части графы вписывают номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. На каждый из реквизитов нормы закона субъекта РФ отведено четыре знакоместа, заполнять их нужно слева направо. Если в реквизите меньше четырех знаков, в свободных знакоместах слева ставят нули.

  • в строке 270 – сумма авансового платежа за 1 квартал (строка 240 × строка 260 / 100). Если в 1 квартале убыток и в строке 240 стоит прочерк, то в строке 270 тоже ставят прочерк;
  • в строке 271 – сумма авансового платежа за полугодие (строка 241 × строка 261 / 100). Если по итогам полугодия вышел убыток и строка 241 прочеркнута, то строку 271 также прочеркивают;

Если со 2 квартала применяете ставку налога 20% (по коду строки 201 указано «2»), сумму аванса за полугодие считают по формуле:

  • в строке 272 – сумма авансового платежа за 9 месяцев (в общем случае строка 242 × строка 262 / 100). Если по итогам 9 месяцев убыток и в строке 242 стоит прочерк, то в строку 272 тоже ставят прочерк;

Если с 3 квартала применяете ставку налога 20%, сумму аванса за 9 месяцев (показателя строки 272) считают по формуле:

Для случаев, когда ставка 20% применяется со 2 квартала, значение строки 272 (аванс за 9 месяцев) следует рассчитать таким образом:

  • в строке 273 – налог за год (строка 243 × строка 263 / 100 для общего случая). Если по итогам года образовался убыток, строку 273 прочеркивают.

Если с 4 квартала пришлось применять ставку 20%, показатель для строки 273 вычисляют по формуле:

Если ставку 20% применяли с более ранних кварталов – платеж за год вычисляют по аналогии с формулами, приведенными за 9 месяцев. Первая формула ниже для применения повышенной ставки со 2 квартала, вторая – с 3-го.

  • строка 280 предназначена для отражения суммы минимального налога.

Если право на УСН в течение 2021 года было утрачено, в строки 213, 223, 253, 263 переносят аналогичный показатель за последний отчетный период использования УСН. В строке 243 отражают разницу между значением строки 240, 241 или 242 (строка должна соответствовать последнему отчетному периоду использования УСН) и строки 230. Значение строки 273 определяют в соответствии с приведенными выше формулами.

Заполнение Раздела 1.2 декларации УСН «доходы минус расходы» за 2021 год

Раздел 1.2 тоже относится к содержимому декларации по УСН за 2021 год, обязательному только для упрощенцев на системе «доходы –расходы».

Продолжим разбирать заполнение декларации по УСН «доходы минус расходы» за 2021 год построчно.

В строке 010 Раздела 1.2 декларации указывают код по ОКТМО по месту нахождения (код, по которому уплатили/должны уплатить авансовый платеж за 1 квартал).

В строках 030, 060, 090:

  • ставят прочерки, если в течение года не было смены ИФНС по причине изменения места нахождения организации;
  • вписывают код по ОКТМО, по которому уплатили (должны уплатить) авансовый платеж (налог) за соответствующий период, если имел место переезд со сменой ОКТМО.

Далее в Разделе 1.2 отражают авансовые платежи за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и суммы налога за год, которые должны быть уплачены (доплачены) в бюджет:

  • В строке 020 показывают сумму авансового платежа за 1 квартал:

Стр. 020 = (Доходы 1 кв. – Расходы 1 кв.) × Ставка = (Стр. 210 Разд. 2.2 – Стр. 220 Разд. 2.2) × Ставка

Значение строки 020 должно совпасть со значением строки 270 Раздела 2.2;

  • В строках 040-050 отражают сумму платежа за полугодие. Для этого проводят вычисление по формуле:

Б = Аванс за полугодие – Аванс за 1 кв. = Стр. 271 Разд.2.2 – Стр. 020 Разд. 1.2

Если значение Б:

  • больше нуля – его ставят в строку 040 (к уплате);
  • равно нулю – в строке 040 ставят «0»;
  • меньше нуля – ставят в строку 050 (к уменьшению).

Оставшиеся незаполненными строки и ячейки прочеркивают.

  • В строках 070-080 отражают значение аванса по УСН за 9 месяцев:

Сумму аванса за 9 месяцев для строк 070-080 вычисляют по аналогии:

В = Аванс за 9 мес. – Авансы за 1 кв. и полугодие = Стр. 272 Разд. 2.2 – Стр. 020 Разд. 1.2 – Стр. 040 Разд. 1.2 – Стр. 050 Разд. 1.2

В строку 070 попадают положительное или нулевое значение В. А в строку 080 – отрицательное значение. Остальное прочеркивают;

  • Строки 100-110 предназначены для отражения информации по расчетам по налогу УСН за год.

Сумму налога УСН за 2021 год определяют так:

Г = Налог за год – Авансы за 1 кв., полугодие и 9 мес. = Стр. 273 Разд. 2.2 – Стр. 020 Разд. 1.2 – Стр. 040 Разд. 1.2 – Стр. 070 Разд. 1.2 – Стр. 050 Разд. 1.2 – Стр. 080 Разд. 1.2

В строку 100 ставят значение Г больше или равное нулю. В строку 110 – значение Г, которое оказалось меньше нуля. Оставшиеся незаполненными места прочеркивают.

Это общий порядок заполнения строк 100 и 110. Применяют его, если сумма рассчитанного налога больше суммы минимального налога (строка 280 разд. 2.2) или равна ей. В данном случае в строке 120 Раздела 1.2 ставят прочерк.

Если же исчисленный по общему принципу налог оказался меньше минимального налога, то для корректного заполнения декларации по УСН “доходы-расходы” за 2021 год с минимальным налогом нужно вычислить:

М = Минимальный налог – Авансы за 1 кв., полугодие и 9 мес. = Стр. 280 Разд. 2.2 – Стр. 020 Разд. 1.2 – Стр. 040 Разд. 1.2 – Стр. 070 Разд. 1.2 – Стр. 050 Разд. 1.2 – Стр. 080 Разд. 1.2

Если М больше нуля (минимальный налог превышает авансовые платежи) – в строку 120 Раздела 1.2 вписывают значение М, а в строках 100 и 110 ставят прочерки;

Если М меньше нуля (начислено авансов больше минимального налога) – в строках 100 и 120 ставят прочерки. В строке 110 указывают сумму, рассчитанную так:

Авансы за год – Минимальный налог = Стр. (020 + 040 + 070) Разд. 1.2 – Стр. (050 + 080) Разд. 1.2 – Стр. 280 Разд. 2.2

В строке 101 организации ставят прочерк. Эту строку заполняют только ИП.

Раздел 3 в декларации УСН «доходы минус расходы» в 2021 году

Порядок заполнения Раздела 3 декларации одинаков для тех упрощенцев, кто платит налог с дохода и тех, кто платит с разницы между доходами и расходами.

Мы подробно описали порядок заполнения Раздела 3 декларации по УСН в материале про декларацию по УСН “доходы” для организаций за 2021 год.

Рекомендуем воспользоваться приведенными инструкциями, если в 2021 году вы получали целевые средства. Либо, если таких средств не было, не включайте этот раздел в декларацию.

Пример заполнения декларации УСН «доходы-расходы» за 2021 год

В завершение объединим все сказанное выше в образец заполнения декларации по спецрежиму УСН за 2021 год при применении объекта «доходы минус расходы» на актуальном бланке, который можно посмотреть и бесплатно скачать.

Важные документы
Актуально на 1 января 2022
ОБРАЗЕЦ ЗАПОЛНЕНИЯ 2022 ДЕКЛАРАЦИИ УСН "ДОХОДЫ-РАСХОДЫ" ЗА 2021