Декларация по УСН «доходы» за 2021 год для организаций: как заполнять все разделы и пример

Общие правила сдачи декларации УСН в 2022 году по итогам 2021 года

В целом с конца 2020 года порядок представления годовой налоговой отчетности по УСН не менялся.

За 2021 год нужно сдать декларацию на бланке, утвержденном приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958.

Сроки сдачи различаются для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих этот режим налогообложения:

• юрлица отчитываются до 31.03.2022 включительно;
• ИП могут сдать декларацию по УСН без штрафов до 04.05.2022.

Подробности о сдаче декларации по УСН в 2022 году и ее актуальный бланк вы найдете в статье “В какой срок нужно сдать декларацию по УСН за 2021 год?“.

Об особенностях формирования декларации по УСН для ИП мы рассказали в материале “Декларация УСН для ИП за 2021 год“.

В этой публикации далее будем рассматривать заполнение и пример декларации для организации (юрлица), применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы».

Состав декларации по УСН «доходы»

Разделы, которые входят в состав декларации, приведем в той последовательности, в которой декларацию рекомендуем заполнять (чтобы ничего не забыть и не перепутать):

1. Раздел 2.1.1.
2. Раздел 2.1.2 (если уплачивали торговый сбор).
3. Раздел 1.1.
4. Раздел 3 (если было целевое финансирование).
5. Титульный лист.

Если данных для заполнения разделов с примечаниями в скобках нет – их можно не заполнять и не прилагать к декларации.

Таким образом, обязательный минимальный состав даже для нулевки – это разделы 2.1.1 и 1.1 и титульник.

Рассмотрим, как заполнять каждый раздел.

Раздел 2.1.1 декларации УСН «доходы» за 2021 год

Раздел 2.1.1 предназначен именно для УСН «доходы» (в декларацию для доходно-расходной УСН этот раздел не включают).

Представим построчный порядок заполнения.

В строке 101 отражают код признака применения налоговой ставки:

• 1 – если в течение всего налогового периода применяли «обычную» ставку 6% или установленную в субъекте РФ для упрощенцев-льготников;
• 2 – если в течение года произошел переход на «повышенную» ставку 8% (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ). Напомним, в 2021 году такое происходило с квартала, когда доходы превысили 150 млн руб., не превысив 200 млн руб., и/или средняя численность работников превысила 100 чел., не превысив 130 человек

В строке 102 организации указывают признак налогоплательщика “1”.

Далее в Разделе 2.1.1 декларации по УСН «доходы» расшифровывают поквартально показатели:

• в строках 110 – 113 – сумма полученных доходов нарастающим итогом;
• в строках 120 – 123 – ставка налога в процентах;
• в строке 124 расписывают основание применения ставки по закону субъекта РФ. В первой части указывают значение из Приложения № 5. Во второй части отражают номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. На каждый из реквизитов нормы закона субъекта РФ отведено четыре знакоместа, заполнять их нужно слева направо. Если в реквизите меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от него заполните нулями.

В строках 130 – 133 Раздела 2.1.1 расписываете авансовые платежи (начисленные) по УСН:

• Сумма авансового платежа за 1 квартал в строке 130. Формула для общего случая:

Строка 130 = Доход за 1 квартал (стр. 110 Разд. 2.1.1) × Ставка налога (стр. 120 Разд. 2.1.1)/100

• Сумма авансового платежа за полугодие 2021 года в строке 131. Формула для общего случая:

Строка 131 = Доход за полугодие (стр. 111 Разд. 2.1.1) × Ставка налога (стр. 121 Разд. 2.1.1)/100

Если со 2 квартала пошло превышение лимитов, требующее применения «повышенной» ставки (по строке 101 указан код «2»):

• Сумма авансового платежа за 9 месяцев. Общая формула:

Строка 132 = Доход за 9 мес. (стр. 112 Разд. 2.1.1) × Ставка налога (стр. 122 Разд. 2.1.1)/100

Если с 3 квартала пришлось применять ставку 8%, то формула будет такая:

Если же повышенную ставку УСН применяете со 2 квартала и продолжаете применять в 3-м, при этом право на УСН сохраняется, то значение для строки 132 должно быть высчитано так:

• Сумма за год (налоговый период). Вычисляют по аналогичным кварталам принципам.

Формула для «обычной» ставки УСН:

Строка 133 = Доход за год (стр. 113 Разд. 2.1.1) × Ставка налога (стр. 123 Разд. 2.1.1)/100

Формула для случая, когда превышение лимита для ставки 8% состоялось в 4 квартале:

Формулы для ситуации, когда переход на ставку 8% произошел с 3 или 2 квартала, строятся по аналогии с вышеприведенными. Например, если переход на повышенную ставку УСН был в 3 квартале 2021 года, показатель строки 133 Раздела 2.1.1 декларации по УСН за 2021 год будет таким:

• Выплаты, уменьшающие авансовые платежи. Юрлица могут поставить в уменьшение не более 50% от аванса (налога), получившегося к уплате. Это же правило распространяется и на ИП с работниками.

Правило уменьшения аванса (налога) УСН к уплате:

• значение строки 140 не превышает 50% от значения строки 130;
• значение строки 141 не превышает 50% от значения строки 131;
• значение строки 142 не превышает 50% от значения строки 132;
• значение строки 143 не превышает 50% от значения строки 133.

Если право на УСН в течение 2021 года было утрачено, значения строк 113, 123, 133, 143 должно совпасть с аналогичным показателем за последний отчетный период использования УСН.

Раздел 2.1.2 декларации УСН «доходы»

Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора (далее – ТС). Если ваша организация к таковым не относится – можете не включать раздел в декларацию.

В строках 110 – 143 указывают данные по виду деятельности, по которому платили торговый сбор:

• 110 – 113 – сумма доходов от облагаемой ТС деятельности за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
• 130 – 133 – сумма исчисленных с таких доходов авансовых платежей по УСН за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и платежа за год;
• 140 – 143 – выплаты, относящиеся к данному виду деятельности, уменьшающие платежи по УСН согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ – страховые взносы, больничные и др.

Правило уменьшения не более чем на 50% относится к платежам, отражаемым в строках 140-143. В заполненной декларации по УСН «доходы» за 2021 год должны выполняться соотношения:

• значение строки 140 не превышает 1/2 от строки 130;
• значение строки 141 не превышает 1/2 от строки 131;
• значение строки 142 не превышает 1/2 от строки 132;
• значение строки 143 не превышает 1/2 от строки 133.

В строках 150 – 153 отражают суммы ТС, уплаченные в течение 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, года.

В строках 160 – 163 показывают сумму ТС, на которую можно уменьшить платежи по УСН.

ТС может уменьшить авансовые платежи (налог) максимум до нуля. Отрицательного значения быть не должно. В связи с этим значение строк 160 – 163 не может превышать разницу между авансовым платежом (налогом), исчисленным со всех доходов организации, и уменьшающими его выплатами:

• строка 160 не может превышать разницу строк 130 и 140 Раздела 2.1.1;
• строка 161 не может превышать разницу строк 131 и 141 Раздела 2.1.1;
• строка 162 не может превышать разницу строк 132 и 142 Раздела 2.1.1;
• строка 163 не может превышать разницу строк 133 и 143 Раздела 2.1.1.

Также ТС не может уменьшить авансовые платежи (налог) больше чем на сумму исчисленных авансовых платежей (налога) с доходов от деятельности, по которой ТС уплачивали. В связи с этим при заполнении строк 160 – 163 Раздела 2.1.2 должно выполняться следующее соотношение для каждого из периодов:

Если право на УСН было утрачено в течение года, значение строки 163 должно совпасть с аналогичным показателем за последний отчетный период использования УСН. То есть со строкой 160, 161 или 162 – в зависимости от того, какой из отчетных периодов  последний.

Раздел 3 в декларации УСН за 2021 год

Раздел заполняют только те, кто получал целевые средства.

Напомним, что в качестве целевых рассматривают:

• гранты;
• средства от дольщиков (инвесторов) у организации-застройщика;
• средства от собственников помещений в многоквартирных домах (если есть деятельность по управлению многоквартирными домами);
• целевые поступления некоммерческим организациям, указанные в п. 2 ст. 251 НК РФ (например, средства на благотворительную деятельность);
• безвозмездная помощь, которая получена в соответствии с Законом от 04.05.1999 № 95-ФЗ.

В качестве средств, включаемых в Раздел 3, не рассматривают субсидии автономным учреждениям.

Заполнение Раздела 3 декларации по УСН начинают с указания кода вида поступлений (целевых средств). Берут их из Приложения № 6 к приказу ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. Например:

• код 040 – застройщики, получающие средства дольщиков и инвесторов;
• код 112 – управляющие многоквартирными домами, получающие средства от собственников жилья.

В графе 3 указывают размер полученных средств.

Графы 2 и 5 заполняют, если срок пользования средствами ограничен. В этом случае:

• в графе 2 указывают дату поступления средств либо дату получения имущества (работ, услуг);
• в графе 5 – последний день срока их использования.

Если сроков использования нет – в графах 2 и 5 ставят прочерки.

В графе 4 отражают сумму средств, использованных по назначению в течение установленного срока.

В графе 6 показывают сумму средств, срок использования которых не истек.

В графе 7 отражают сумму средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок.

По строке “Итого по отчету” приводят итоговые суммы по графам 3, 4, 6, 7 Раздела 3.

Раздел 1.1 в декларации УСН «доходы» за 2021 год

Раздел 1.1 заполняют только упрощенцы на «доходной» УСН.

В строку 010 вносят код ОКТМО (по общему порядку заполнения налоговых деклараций).

В строках 030, 060, 090:

• ставят прочерки, если в течение года не было смены места нахождения и смены налоговой в связи с этим;
• ставят код по ОКТМО, по которому уплатили (должны уплатить) авансовый платеж или налог за год, если меняли место нахождения.

В строке 020 должна быть указана сумма аванса за 1 квартал к уплате.

Стр. 020 Разд. 1.1 = Стр. 130 Разд. 2.1.1 – Стр. 140 Разд. 2.1.1 – Стр. 160 Разд. 2.1.2

Если делаете декларацию в рекомендуемой последовательности, все нужные строки во всех разделах уже заполнены.

В строках 040-050 отражают сумму платежа за полугодие. Для этого проводят вычисление по формуле:

Б = Стр. 131 Разд. 2.1.1 – Стр. 141 Разд. 2.1.1 – Стр. 161 Разд. 2.1.2 – Стр. 020 Разд. 1.1

Если величина Б:

• больше нуля – её ставят в строку 040 (к уплате);
• равна нулю – в строке 040 ставят «0»;
• меньше нуля – ставят в строку 050 (к уменьшению).

Оставшиеся незаполненными строки и ячейки прочеркивают.

Сумму аванса за 9 месяцев для строк 070-080 вычисляют по аналогии:

В = Стр. 132 Разд. 2.1.1 – Стр. 142 Разд. 2.1.1 – Стр. 162 Разд. 2.1.2 – (Стр. 020 Разд. 1.1 + Стр. 040 Разд. 1.1 – Стр. 050 Разд. 1.1)

В строку 070 попадают положительное значение В или ноль, в строку 080 – отрицательное значение. Остальное прочеркивают.

Сумму налога УСН за 2021 год (строки 100-110 Раздела 1.1) определяют так:

Г = Стр. 133 Разд. 2.1.1 – Стр. 143 Разд. 2.1.1 – Стр. 163 Разд. 2.1.2 – (Стр. 020 Разд. 1.1 + Стр. 040 Разд. 1.1 + Стр. 070 Разд. 1.1 – Стр. 050 Разд. 1.1 – Стр. 080 Разд. 1.1)

В строку 100 ставят значение Г больше или равное нулю. В строку 110 – значение Г, которое оказалось меньше нуля.

В строке 101 организации ставят прочерк. Строка нужна только ИП, применяющим ПСН.

Пример декларации УСН за 2021 год для организации

Ниже вы можете посмотреть и бесплатно скачать образец заполнения декларации по УСН «доходы» для юридического лица.