Автор:

Образец заполнения декларации УСН: пошаговая инструкция

В этой статье представлена методичка, которая поможет разобраться, как правильно выглядит образец заполнения декларации по УСН, чтобы к нему не было претензий при сдаче в налоговую. Это пошаговая инструкция с основными правилами и порядком, как заполнить декларацию по упрощённой системе налогообложения, а также пример заполнения за 2020 год для ИП «доходы».

Какой заполнять бланк

Действующий бланк декларации УСН для заполнения утверждён Приложением № 1 к приказу ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.

Официальное название отчёта по упрощёнке – Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Этим же приказом ФНС утверждён порядок заполнения декларации УСН (Приложение № 3, далее – Порядок заполнения УСН).

Состав декларации УСН и что заполнять

Декларация по упрощённой системе состоит из первого листа и шести разделов:

ЧАСТЬ

НАЗВАНИЕ

Первый лист Титульный
Раздел 1.1 Сумма налога/авансового платежа (объект «доходы»), к уплате (уменьшению) по данным налогоплательщика
Раздел 1.2 Сумма налога/авансового платежа (объект «доходы минус расходы») и минимального налога к уплате (уменьшению) по данным налогоплательщика
Раздел 2.1.1 Расчет налога (объект «доходы»)
Раздел 2.1.2 Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей налог/авансовый платеж (объект «доходы»), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода
Раздел 2.2 Расчет налога и минимального налога (объект «доходы, уменьшенные на расходы»)
Раздел 3 Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования

Сразу скажем, что этот бланк заполняют и упрощенцы с объектом «доходы», и с объектом «доходы минус расходы».

При объекте «доходы» заполняют титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1 (а также разд. 2.1.2 при уплате торгового сбора в Москве и разд. 3 при получении целевых средств).

При объекте «доходы минус расходы»титульный лист, разделы 1.2 и 2.2 (а также разд. 3 в случае получения целевых средств).

Кроме того, для правильного заполнения декларации по УСН очень важна последовательность заполнения её разделов. Причём она никак не связана с их нумерацией. Какую последовательность нужно соблюдать для объекта “доходы” и “доходы минус расходы” смотрите в КонсультантПлюс:

Декларацию по УСН с объектом “доходы” заполните в такой последовательности… (читать далее).

Далее рассмотрим порядок заполнения каждой из частей отчётности по УСН. Но сначала общие требования к оформлению декларации.

Общие правила заполнения декларации УСН

Рубли, копейки и другие показатели

Все значения стоимостных показателей указывают в полных рублях:

  • менее 50 копеек (0,5 единицы) – отбрасывают;
  • 50 копеек и более – округляют до полного рубля.

Каждому показателю соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывают только один показатель. Исключение – дата и ставка налога (%):

Как указывать даты

Как указывать ставку налога (%)

Используют по порядку 3 поля:

  • день (поле из 2-х знакомест);
  • месяц (поле из 2-х знакомест);
  • год (поле из 4-х знакомест).

Все разделяют точкой. То есть:

ДД.ММ.ГГГГ

Используют 2 поля, разделенные точкой:

  • первое – соответствует целой части десятичной дроби;
  • второе – дробной части десятичной дроби.

Поля заполняют значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей на компьютере значения числовых показателей выравнивают по правому (последнему) знакоместу.

Текст заполняют ЗАГЛАВНЫМИ ПЕЧАТНЫМИ символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк. Это прямая линия посередине знакомест по всей длине поля.

Если для указания какого-либо показателя не нужно заполнять все знакоместа соответствующего поля, в остальных в правой части поля проставляют прочерк.

ПРИМЕР

При указании организацией 10-значного ИНН в этом поле из 12 знакомест показатель заполняют следующим образом:

«7722002117– ».

При сдаче декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке допустимо отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений показателей не должны изменяться.

Для печати – шрифт Courier New 16 – 18 пунктов.

Нумерация страниц

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию с титульного листа и вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов.

Порядковый номер страницы записывают в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Номер страницы (поле «Стр.»), имеющий 3 знакоместа, записывают, например, так: для первой страницы – «001», для десятой страницы – «010».

Цвет чернил

При заполнении используют чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Недопустимы:

  • исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • двусторонняя печать на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

Заполнения титульного листа

При заполнении титульного листа необходимо указать:

РЕКВИЗИТ

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

ИНН

КПП

Который присвоен тем налоговым органом, в который сдаёте декларацию. Заполняют в верхней части каждой страницы

Для организации или предпринимателя ИНН и КПП по месту нахождения указывают согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе.

Особенности указания ИНН и КПП по реорганизованным организациям смотрите далее в статье.

Номер корректировки При сдаче:

  • первичной декларации – «0–»;
  • уточненной – указывают номер корректировки (например, 1–, 2– и т. д.).

Есть ли специальный порядок заполнения уточнённой декларации по УСН, смотрите в КонсультантПлюс:

Уточненную декларацию подайте обязательно, если в первичной у вас занижен налог к уплате из-за ошибки или неполного отражения сведений.

Читать полностью.
Налоговый период За который представляете декларацию. Берут из Приложения № 1 к Порядку:

  • 34 – календарный год;
  • 50 – последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации/закрытии ИП;
  • 95 – последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения;
  • 96 – последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности, в т. ч. в отношении которой применялась упрощёнка.
Отчетный год За который заполняете декларацию
Представляется в налоговый орган (код) Код ИФНС, в который сдаёте декларацию, согласно документам о постановке на учет в налоговом органе (свидетельство)
По месту нахождения (учета) (код) Код места сдачи декларации в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Берут из Приложения № 2 к Порядку:

  • 120 – по месту жительства ИП;
  • 210 – по месту нахождения российской организации;
  • 215 – по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком.
Налогоплательщик Полное наименование:

  • для организации – в соответствии с ее учредительными документами (в т. ч. на латинице);
  • для ИП – построчно полностью Ф.И.О. (отчество при наличии) индивидуального предпринимателя.
Код вида экономической деятельности Берут из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности – ОКВЭД2
Код формы реорганизации (ликвидации) Берут из Приложения № 3 к Порядку:

  • 1 – преобразование;
  • 2 – слияние;
  • 3 – разделение;
  • 5 – присоединение;
  • 6 – разделение с одновременным присоединением;
  • 0 – ликвидация.
ИНН/КПП реорганизованной организации Соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения.

Если декларация сдаётся не за реорганизованную организацию, ставят прочерки.

Номер контактного телефона налогоплательщика Нет специальных требований
Количество страниц На которых составлена декларация
Количество листов подтверждающих документов или их копий Включают документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя (в случае сдачи представителем налогоплательщика), приложенных к декларации
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю В случае подтверждения:

  • руководителем или ИП – «1»;
  • представителем налогоплательщика – «2»;

При сдаче декларации организацией в поле «фамилия, имя, отчество полностью»:

  • построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя;
  • его личная подпись;
  • дата подписания.

ИП ставит только подпись и дату.

При сдаче представителем – физлицом:

  • построчно полностью Ф.И.О. представителя;
  • личная подпись представителя;
  • дата подписания.

При сдаче представителем – юрлицом:

  • построчно полностью Ф.И.О. физлица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.

В поле «наименование организации – представителя налогоплательщика» указывают:

  • наименование юрлица – представителя налогоплательщика;
  • подпись лица, сведения о котором указаны в поле «фамилия, имя, отчество полностью»;
  • дату подписания.

В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» – вид документа, подтверждающего полномочия представителя (обычно это доверенность).

Как видно, предприниматели заполняют титул с учётом ряда нюансов. Все особенности, как ИП заполнить титульный лист в декларации по УСН, смотрите в КонсультантПлюс:

Титульный лист заполните так же, как это делают организации, но с учетом следующего (разд. III Порядка заполнения декларации по УСН): … (читать далее).

Особенности заполнения при реорганизации

При сдаче по месту учета организацией-правопреемником декларации УСН за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную компанию (в форме присоединения к другому юрлицу, слияния нескольких юрлиц, разделения, преобразования в другое):

  • в титульном листе по реквизиту «по месту учета» указывают код «215»;
  • в верхней его части указывают ИНН и КПП правопреемника;
  • в реквизите «налогоплательщик» – наименование реорганизованной организации;
  • в «ИНН/КПП реорганизованной организации» – соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения.

В разделах 1.1 и 1.2 указывают код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого состояла на учете в качестве налогоплательщика реорганизованная организация.

Обратите внимание, что при заполнении разделов декларации УСН под многими строками есть подсказки о том, из чего складывается конкретный показатель и/или какое условие должно соблюдаться. Их мы приводить не будем, т. к. они всегда есть в бланке.

Кроме того, есть свои особенности заполнения декларации по УСН при ликвидации организации. Правильно заполненный образец можно посмотреть в КонсультантПлюс:

Готовое решение полностью.

Заполнение Раздела 1.1

Заполняют только при объекте налогообложения «доходы».

СТРОКА КАК ЗАПОЛНЯТЬ
010, 030, 060, 090 Это код по ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту нахождения организации (месту жительства ИП).

При заполнении кода по ОКТМО из 8 знаков остальные три свободные знакоместа оформляют прочерками.

Например, для ОКТМО 12445698 записывают «12445698—».

По строке 010 заполняют обязательно, а по строкам 030, 060 и 090 – только при смене места нахождения организации (места жительства ИП).

Если налогоплательщик не менял место постановки на учет в налоговом органе, по строкам 030, 060 и 090 ставят прочерки.

020 См. формулу на бланке декларации УСН.

В дополнение к суммам уменьшения можно уменьшить авансовый платеж за 1 квартал на торговый сбор, уплаченный в течение 1 квартала.

Показатель указывают, если его значение больше или равно нулю.

040 См. формулу на бланке декларации УСН.

В дополнение к суммам уменьшения можно уменьшить авансовый платеж за полугодие на торговый сбор, уплаченный в течение полугода.

Указывают, если значение больше или равно нулю.

050 См. формулу на бланке декларации УСН.

Заполняют при отрицательной разнице между авансовым платежом за полугодие и авансом за 1 квартал.

070 См. формулу на бланке декларации УСН.

В дополнение к суммам уменьшения можно уменьшить авансовый платеж за 9 месяцев на торговый сбор, уплаченный в течение 9 месяцев.

Указывают, если значение больше или равно нулю.

080 См. формулу на бланке декларации УСН.

Заполняют при отрицательной разнице между авансовым платежом за 9 месяцев и суммой ранее исчисленных авансовых платежей по налогу.

100 С учетом ранее исчисленных авансовых платежей.

В дополнение к суммам уменьшения можно уменьшить авансовый платеж за налоговый период на торговый сбор, уплаченный в течение этого периода.

Указывают, если значение больше или равно нулю.

110 Указывают при отрицательной разнице между налогом за налоговый период и ранее исчисленными авансовыми платежами.

Не забудьте в конце раздела 1.1 подтвердить достоверность и полноту сведений подписью и датой.

Заполнение раздела 1.2

Заполняют только с объектом доходы, уменьшенные на расходы.

СТРОКА КАК ЗАПОЛНЯТЬ
010, 030, 060, 090 Код по ОКТМО по месту нахождения организации (по месту жительства ИП).

Порядок заполнения смотрите выше для раздела 1.1.

020 См. формулу на бланке декларации УСН.
040 См. формулу на бланке декларации УСН.
050 См. формулу на бланке декларации УСН.

Заполняют при отрицательной разнице между авансовым платежом за полугодие и им же за 1 квартал.

070 Определяют путем уменьшения суммы исчисленного авансового платежа по налогу за 9 месяцев.

См. формулу на бланке декларации УСН.

Данный показатель указывают, если его значение больше или равно нулю.

080 См. формулу на бланке декларации УСН.

Заполняют при отрицательной разнице между авансовым платежом за 9 месяцев и суммой ранее исчисленных авансов.

100 С учетом ранее исчисленных авансовых платежей.

См. формулу на бланке декларации УСН.

Указывают, если значение больше или равно нулю и значение показателя по строке 273 раздела 2.2 больше или равно строке 280 раздела 2.2.

110 См. формулу на бланке декларации УСН.
120 См. формулу на бланке декларации УСН.

Если минимальный налог к уплате за налоговый период (стр. 280 разд. 2.2) меньше авансовых платежей по строкам 020, 040, 070 раздела 1.2 за вычетом авансов к уменьшению по строкам 050 и 080 раздела 1.2, по строке 120 проставляют прочерк.

Если по итогам налогового периода минимальный налог (стр. 280 разд. 2.2) больше исчисленного в общем порядке налога за налоговый период (стр. 273 разд. 2.2), возникает обязанность уплатить минимальный налог по УСН (1% от полученных доходов – стр. 213 разд. 2.2).

Не забудьте в конце раздела 1.2 подтвердить достоверность и полноту сведений подписью и датой.

Заполнение раздела 2.1.1

Раздел 2.1.1 заполняют только упрощенцы с объектом «доходы».

СТРОКА КАК ЗАПОЛНЯТЬ
102 Одно из двух значений:

  • 1 – налогоплательщик (организация или ИП), производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам;
  • 2 – ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
110 – 113 Порядок определения доходов установлен ст. 346.15 НК РФ.

При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и при утрате права на упрощёнку показатель за последний отчетный период по строкам 110, 111 и 112 повторяют по строке 113.

120 – 123 Ставка налога, установленная ст. 346.20 НК РФ.

При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и при утрате права на упрощёнку показатель за последний отчетный период по строкам 120, 121 и 122 повторяют по строке 123.

130 Сумма авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания 1 квартала.

См. формулу на бланке декларации УСН.

131 Сумма авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

См. формулу на бланке декларации УСН.

132 Сумма авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания 9 месяцев.

См. формулу на бланке декларации УСН.

133 Сумма налога исходя из ставки и налоговой базы (полученных доходов), определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания.

См. формулу на бланке декларации УСН.

При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и при утрате права на упрощёнку показатель за последний отчетный период по строкам 130, 131 и 132 повторяют по строке 133.

140 – 143 См. формулы на бланке декларации УСН.

ИП «доходы», не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам (по коду строки 102 указан признак «2») отражает по строкам 140-143 сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере, уменьшающую налог (авансовые платежи). На данных ИП не распространяется ограничение в виде 50% от суммы исчисленного налога (авансового платежа).

Сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к нему по строкам 140-143 не должна быть больше исчисленного налога (авансовых платежей) по строкам 130-133.

При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и при утрате права на упрощёнку показатель за последний отчетный период по строкам 140, 141 и 142 повторяют по строке 143.

Иногда необходимо заполнить и сдать так называемую нулевую декларацию по УСН – когда нет показателей, которые нужно в ней отразить. Например, потому, что вы не вели деятельность. Как заполнить нулевку по УСН, узнайте из КонсультантПлюс:

Если такую декларацию не сдать, то вас могут оштрафовать и заблокировать счета, даже несмотря на то, что налога к уплате нет и бюджет не пострадал.

Смотреть готовое решение полностью.

Заполнение раздела 2.1.2

Заполняют при объекте «доходы» только в случае ведения видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор (гл. 33 НК РФ).

СТРОКА КАК ЗАПОЛНЯТЬ
110 – 143 Заполняют как строки 110-113, 120-123, 130-133, 140-143 раздела 2.1.1.

См. формулы на бланке декларации УСН.

По строкам 110-143 раздела 2.1.1 указывают показатели только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.

Значения строк 110-143 раздела 2.1.2 включают в значения строки 110-143 раздела 2.1.1.

В случае ведения только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивается торговый сбор, значения строк 110-143 раздела 2.1.2 повторяют по строкам 110-143 раздела 2.1.1.

150 – 153 Нарастающим итогом сумма торгового сбора, фактически уплаченная в течение налогового (отчетного) периода.
160 – 163 Сумма уплаченного торгового сбора, уменьшающая налог (авансовый платеж), исчисленный за налоговый (отчетный) период.

См. формулы на бланке декларации УСН.

Если налог (авансовый платеж) за налоговый (отчетный) период (стр. 130-133 разд. 2.1.2), уменьшенный на страховые взносы, выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования (стр. 140-143 разд. 2.1.2), меньше фактически уплаченной в налоговом (отчетном периоде) суммы торгового сбора (стр. 150-153 разд. 2.1.2), то значения по строкам 160-163 раздела 2.1.2 – это разница, соответственно, строк 130-133 раздела 2.1.2 и строк 140-143 раздела 2.1.2.

Если налог (авансовый платеж) за налоговый (отчетный) период (стр. 130-133 разд. 2.1.2), уменьшенный на страховые взносы, выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования (стр. 140-143 разд. 2.1.2), больше или равен фактически уплаченной в налоговом (отчетном периоде) суммы торгового сбора (стр. 150-153 разд. 2.1.2), то значения по строкам 160-163 раздела 2.1.2 соответственно равны строкам 150-153 раздела 2.1.2.

При этом сумма уплаченного торгового сбора, уменьшающая налог (авансовый платеж), исчисленная за налоговый (отчетный период) по строкам 160-163, не может быть больше налога (авансовых платежей), (стр. 130-133 разд. 2.1.1), уменьшенной на страховые взносы, выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования (стр. 140-143 разд. 2.1.1).

При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и при утрате права на упрощёнку показатель за последний отчетный период по строкам 160, 161 и 162 повторяют по строке 163.

Заполнение Раздела 2.2

Заполняют только налогоплательщики с объектом доходы, уменьшенные на расходы.

СТРОКИ КАК ЗАПОЛНЯТЬ
210 – 213 Указывают суммы полученных доходов нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период (год).

Порядок определения доходов установлен ст. 346.15 НК РФ.

При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и при утрате права на упрощёнку показатель за последний отчетный период (строки 210, 211 и 212) повторяют по строке 213.

220 – 223 Суммы расходов нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период (год).

Порядок определения расходов установлен ст. 346.16 НК РФ.

При исчислении налоговой базы можно включить в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке, за предыдущий период.

При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и при утрате права на упрощёнку показатель за последний отчетный период (строки 220, 221 и 222) повторяют по строке 223.

230 Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом периоде, уменьшающая базу за налоговый период.
240 Налоговая база для исчисления авансового платежа за 1 квартал.

См. формулу на бланке декларации УСН.

241 Налоговая база для авансового платежа за полугодие.

См. формулу на бланке декларации УСН.

242 Налоговая база для авансового платежа за 9 месяцев.

См. формулу на бланке декларации УСН.

243 Налоговая база для исчисления налога за налоговый период.

См. формулу на бланке декларации УСН.

При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и при утрате права на упрощёнку показатель за последний отчетный период строки 243 равен показателю за последний отчетный период строк 240, 241, 242, уменьшенному на сумму убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом периоде по строке 230.

Если убыток предыдущих налоговых периодов, на которую уменьшаете налоговую базу, равен налоговой базе за истекший налоговый период, строка 243 равна нулю.

250 Сумма убытка, полученного за 1 квартал.

См. формулу на бланке декларации УСН.

251 Сумма убытка за полугодие.

См. формулу на бланке декларации УСН.

252 Сумма убытка, полученного за 9 месяцев.

См. формулу на бланке декларации УСН.

253 Сумма убытка за налоговый период.

См. формулу на бланке декларации УСН.

При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и при утрате права на упрощёнку показатель за последний отчетный период строк 250, 251 и 252 повторяют по строке 253.

260 – 263 Действующая в отчетном (налоговом) периоде ставка налога – 15%. Либо ставка, установленная законом региона.

При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и при утрате права на упрощёнку показатель за последний отчетный период строк 260, 261 и 262 повторяют по строке 263.

270 Сумма авансового платежа исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим с начала налогового периода до окончания 1 квартала.

См. формулу на бланке декларации УСН.

При получении за 1 квартал убытков – ставят прочерк.

271 Сумма авансового платежа исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим с начала налогового периода до окончания полугодия.

См. формулу на бланке декларации УСН.

При получении за полугодие убытков – прочерк.

272 Сумма авансового платежа исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим с начала налогового периода до окончания 9 месяцев.

См. формулу на бланке декларации УСН.

При получении за 9 месяцев убытков – прочерк.

273 Сумма налога исходя из ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим с начала налогового периода до его окончания.

См. формулу на бланке декларации УСН.

При получении по итогам налогового периода убытков – прочерк.

При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и при утрате права на упрощёнку показатель за последний отчетный период строк 270, 271 и 272 повторяют по строке 273.

280 Сумма исчисленного за налоговый период минимального налога.

См. формулу на бланке декларации УСН.

Если ваши расходы превысили полученный доход, имеет место убыток. Как заполнить декларацию по УСН, если получен убыток, разобрано в КонсультантПлюс:

Ваши доходы и расходы, сумму полученного убытка отразите в разд. 2.2. В нем рассчитайте платежи за каждый отчетный (налоговый) период. Затем на его основе заполните разд. 1.2.

Читать консультацию целиком.

Заполнение раздела 3

Заполняют налогоплательщики, получившие:

  • средства целевого финансирования;
  • целевые поступления;
  • другие средства, указанные в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ.

В раздел 3 не включают субсидии автономным учреждениям.

Исходя из видов полученных целевых средств выбирают соответствующие им наименования и коды. Их берут из Приложения № 5 к Порядку и переносят в графу 1.

ВИД ПОЛУЧЕННЫХ ЦЕЛЕВЫХ СРЕДСТВ КОД ДЛЯ ГРАФЫ 1
Целевое финансирование в виде:
грантов 010
инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством РФ 020
инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения 030
средств дольщиков и (или) инвесторов, аккумулированных на счетах организации-застройщика 040
средств, полученных из фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике», на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов 060
средств, поступивших на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с этим ФЗ 070
средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц 110
средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций, а также на счета специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов 112
Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности:
взносы учредителей (участников, членов) 120
доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров 130
пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации 140
отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативам или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами 141
целевые поступления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» 150
имущество, имущественные права, переходящие некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования 160
средства, предоставленные на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций из:
  • федерального бюджета;
170
  • бюджетов субъектов Российской Федерации;
171
  • местных бюджетов;
172
  • бюджетов государственных внебюджетных фондов
173
средства и иное имущество, имущественные права, полученные на осуществление благотворительной деятельности 180
поступления от собственников созданным ими учреждениям 220
средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение профсоюзными организациями социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью 260
средства, полученные структурными организациями Общероссийской общественно-государственной организации «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России» (ДОСААФ России):
от федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области обороны; 270
другого органа исполнительной власти (кроме указанного по коду 270) по генеральному договору 271
целевые отчисления от организаций, входящих в структуру ДОСААФ России, используемые в соответствии с учредительными документами на подготовку в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта 280
средства, полученные некоммерческими организациями безвозмездно на обеспечение ведения уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, от созданных ими в соответствии с законодательством Российской Федерации структурных подразделений (отделений), являющихся налогоплательщиками (далее – структурные подразделения (отделения), перечисленные структурными подразделениями (отделениями) за счет целевых поступлений, поступивших им на содержание и ведение уставной деятельности 281
средства, полученные структурными подразделениями (отделениями) от создавших их в соответствии с законодательством Российской Федерации некоммерческих организаций, перечисленные некоммерческими организациями за счет целевых поступлений, полученных ими на содержание и ведение уставной деятельности 282
имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности 290
денежные средства, недвижимое имущество, ценные бумаги, полученные некоммерческими организациями на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» 321
денежные средства, полученные некоммерческими организациями – собственниками целевого капитала от управляющих компаний, осуществляющих доверительное управление имуществом, составляющим целевой капитал, в соответствии с указанным ФЗ 322
денежные средства, полученные некоммерческими организациями от специализированных организаций управления целевым капиталом в соответствии с указанным ФЗ 323
имущественные права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом, полученные по решениям органов государственной власти и органов местного самоуправления некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности 324
Средства и иное имущество, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом от 04.05.1999 № 95-ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации» 340
Основные средства и нематериальные активы, безвозмездно полученные в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемые для производственных целей 350
Имущество, полученное государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти 360
Имущество, безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности 380
Основные средства, полученные организациями, входящими в структуру ДОСААФ России (при передаче их между двумя и более организациями, входящими в структуру ДОСААФ России), использованные на подготовку граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта в соответствии с законодательством Российской Федерации 390
Средства и иное имущество, полученные унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа 400
Имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, полученные религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения 410
Иные полученные целевые средства, не учитываемые при определении налоговой базы в соответствии со ст. 251 НК РФ 500

В Раздел 3 переносят данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным целевым средствам:

  • срок использования которых не истек;
  • по которым нет срока использования.

При этом:

  • в графе 2 указывают дату поступления целевых средств на счета или в кассу либо дату получения имущества (работ, услуг), имеющих срок использования;
  • в графе 3 – размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных целевых средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 за предыдущий налоговый период.

Далее приводят данные о целевых средствах, полученных в налоговом периоде, за который заполняют раздел 3.

Графы 2 и 5 заполняют:

  • благотворительные организации;
  • некоммерческие организации – при получении целевых средств, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования;
  • коммерческие организации – получившие средства целевого финансирования согласно п. 1 ст. 251 НК РФ, по которым установлен срок использования.

Указанные в графе 7 доходы включают во внереализационные в момент, когда получатель фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия получения).

По строке «Итого по отчету» указывают итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6 и 7.

Пример заполнения декларации УСН: образец

Допустим, что ИП Краснов Владимир Викторович без работников применяет УСН с объектом «доходы» и заполняет декларацию за 2020 год.

Доходы ИП в 2020 г. – 120 000 рублей за каждый квартал. В марте 2020 Краснов заплатил дополнительный взнос на ОПС за 2019 г. – 1800 руб., в декабре 2020 г. – фиксированный платеж – 36 238 руб.

1 квартал Исчисленный авансовый платеж – 7200 руб. (120 000 руб. × 6%) уменьшаем на дополнительный взнос на ОПС.

Авансовый платеж к уплате – 5400 руб. (7200 руб. – 1800 руб.).

Полугодие Исчисленный авансовый платеж – 14 400 руб. ((120 000 руб. + 120 000 руб.) × 6%) уменьшаем на дополнительный взнос на ОПС и авансовый платеж за предыдущий период.

Авансовый платеж к уплате – 7200 руб. (14 400 руб. – 1800 руб. – 5400 руб.).

9 месяцев Исчисленный авансовый платеж – 21 600 руб. ((120 000 руб. + 120 000 руб. + 120 000 руб.) × 6%) уменьшаем на дополнительный взнос на ОПС и авансовые платежи за предыдущие периоды.

Авансовый платеж к уплате – 7200 руб. (21 600 руб. – 1800 руб. – 5400 руб. – 7200 руб.).

Весь 2020 год Сумму налога, исчисленную по итогам года, – 28 800 руб. ((120 000 руб. + 120 000 руб. + 120 000 руб. + 120 000 руб.) × 6%) уменьшаем на дополнительный взнос на ОПС – 1800 руб., фиксированный платеж – 36 238 руб. и авансовые платежи за предыдущие периоды – 19 800 руб. (5400 руб. + 7200 руб. + 7200 руб.).

Исчисленная сумма налога за год меньше суммы к уменьшению, поэтому налог платить не надо.

Далее по ссылке показан правильный и полностью заполненный данным ИП образец декларации УСН за 2020 год. Его можно посмотреть, бесплатно скачать и использовать в работе.

В случае закрытия ИП необходимо сразу сдать декларацию УСН за т. н. неполный налоговый период. При этом при её заполнении важно соблюдать один важный принцип, который раскрыт в КонсультантПлюс:

При заполнении титульного листа декларации указывается код налогового периода 50 (пп. 3 п. 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 (далее – Порядок), Приложение № 1 к Порядку).

Читать далее полностью.