Как известно, вести бизнес и при этом применять один из подходящих по НК РФ специальных режимов налогообложения проще, чем работать на общей системе с НДС (ОСНО). Это касается и расчёта налогов, страховых взносов, и сдачи отчётности. Поэтому важно знать, какие есть специальные налоговые режимы в 2022 году. Тем более, что их станет на 1 больше.

Сколько есть спецрежимов

На начало 2022 года Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность применять следующие налоговые спецрежимы:

  • УСН – упрощённая система налогообложения (в народе также – упрощёнка);
  • ПСН – патентная система налогообложения (патент);
  • ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
  • НПД – налог на профессиональный доход (его платят только имеющие официальный статус самозанятого).

Также с 1 июля 2022 года отдельным Федеральным законом будет введён новый спецрежим налогообложения – АУСН. То есть автоматизированная упрощенная система налогообложения.

Разумеется, каждый из этих спецрежимов имеет свои плюсы и минусы, а также критерии и условия применения. То есть компания или ИП могут вообще не подпадать под желаемый спецрежим в силу вида и/или масштабов своей деятельности, количества работников (или вообще факта их наличия), доходов за год и др. А, например, патентную систему могут применять только предприниматели.

Отметим, что есть ещё спецрежим, действующий только при выполнении СРП – соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ). Он касается пользователей недр, занимающихся поиском, разведкой и добычей минерального сырья, полезных ископаемых. В силу его специфики мы не будем его рассматривать в этой статье.

Далее приведём основные параметры каждого из спецрежимов по НК РФ, чтобы их было проще сравнить и сделать правильный выбор.

Упрощёнка

КРИТЕРИЙ/ПАРАМЕТР/УСЛОВИЕ

ПОЯСНЕНИЕ

Правовое регулирование Глава 26.2 НК РФ
Что не нужно платить Единый упрощённый налог заменяет НДС, налог на имущество и налог на прибыль, но есть исключения
Отчётность Состав отчетов для организаций и ИП отличается:

организации – сдают по налогам, страховым взносам, бухгалтерскую и статистическую отчетность;

ИП – только отчетность по налогам, страховым взносам и статистическую.

Декларацию по УСН сдают 1 раз по окончании отчетного года.

Совмещение с другими спецрежимами Можно
Работники Можно принимать
Изначальные условия, чтобы применять УСН Есть

См. «Новые критерии для перехода и применения УСН в 2022 году».

Условия, чтобы продолжать применять УСН
Вид деятельности Не все подходят под УСН (ст. 346.12 НК РФ)
Что облагается налогом На выбор 2 объекта – «Доходы» или «Доходы минус расходы»
Ставка налога «Доходы» – 6%

«Доходы минус расходы» – 15%

Регионы могут снижать ставки.

Ставка будет повышенной – 8 или 20% (зависит от объекта), если вышли за критерии применения УСН, но не превысили крайние лимиты применения спецрежима.

Уплата Авансами – не позднее 25 календарных дней со дня окончания квартала. И итоговый налог за год с учётом сделанных авансовых платежей.

Также см. «Что меняется в УСН и для упрощенцев в 2022 году: обзор».

АУСН

КРИТЕРИЙ/ПАРАМЕТР/УСЛОВИЕ

ПОЯСНЕНИЕ

Правовое регулирование Отдельный Федеральный закон
Кому подходит Микропредприятия
Расчет налогов Делает ИФНС по данным онлайн-касс и сведениям банков по расчетным счетам. Затем отражает в личном кабинете налогоплательщика.

НДФЛ с зарплат работников рассчитывает, удерживает и перечисляет банк.

Страховые взносы Не нужно платить за работников и ИП. Есть взносы на травматизм в ФСС.
Отчётность Нет декларации, книги учета доходов и расходов
Бухгалтерский учет Можно не вести
Налоговые проверки Минимум: только ККТ. Камеральные – если обнаружат неуплату налога. Выездных проверок нет.
Объекты и ставки Объекты, как на УСН, но ставки выше:

  • «Доходы» – 8%;
  • «Доходы минус расходы» – 20%.

Понижать их регионы не могут.

Ограничения Нельзя иметь и открыть обособленное подразделение, нанимать нерезидентов, работников с правом на досрочную пенсию, совмещать с другим режимом.

Нельзя работать по агентским, договорам поручения или комиссии, а также заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления, концессионного соглашения.

Где применяется С 01.07.2022 только в 4-х пилотных регионах – Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане.
Срок действия Пока по 31 декабря 2023 года, но после или даже раньше распространят на все регионы России.

Сравнение АУСН и УСН проведено в нашем материале «Новый режим: АУСН с 2022 года».

Также см. «Новый налоговый режим для малого бизнеса в 2022 году: плюсы и минусы».

ЕСХН

КРИТЕРИЙ/ПАРАМЕТР/УСЛОВИЕ

ПОЯСНЕНИЕ

Правовое регулирование Глава 26.1 НК РФ
Кому подходит Производители сельхозпродукции. И это – основная деятельность.

Для рыбохозяйств еще 2 требования – свои/арендованные судна и численность работников не более 300 человек.

Кто её только обрабатывает, производители подакцизных товаров (кроме выращивания винограда, изготовления вина и виноматериалов, шампанского) – нельзя применять ЕСХН.

Условие по с/х доходам Доля доходов от реализации произведенной продукции – не менее 70% от всех доходов
Что не нужно платить Налог на прибыль, НДФЛ, на имущество, иногда НДС (если за 3 предыдущих месяца доход был меньше 2 млн руб.).
Что облагается Объект «Доходы минус расходы»
Ставка 6%

Регионы вправе уменьшить ставку до 0%.

Уплата налога 2 раза в год – за полугодие и год
Отчётность Есть декларация. Сдают 1 раз в год.

Патент

КРИТЕРИЙ/ПАРАМЕТР/УСЛОВИЕ

ПОЯСНЕНИЕ

Правовое регулирование Глава 26.5 НК РФ
Кому подходит Только со статусом ИП
Ограничения к применению Есть по видам деятельности, числу работников – до 15 человек и годовому доходу – до 60 млн руб.
Срок применения Патент – это право заниматься определенной деятельностью сроком на 1-12 месяцев. Важно грамотно выбрать срок, чтобы не выйти за лимит дохода в 60 млн руб.
Отчетность Нет декларации
Какие налоги не платят НДС, НДФЛ, налог на имущество
Страховые взносы Нужно платить за себя
Налог Это сама стоимость патента. Зависит от региона.

Формула расчета:

(Д × 6%) × Т/12

Где:

  • Д – потенциально возможный доход;
  • Т – время, на которое покупаете патент.

Чем дольше срок действия патента, тем он дороже.

Территория действия Регион, где куплен у налоговой патент. То есть для деятельности в других субъектах РФ, приобретать патент нужно в каждом из них.

Также см. «Кому выгоден патент (ПСН) в 2021 году» (актуально в 2022 году).

НПД (самозанятые)

КРИТЕРИЙ/ПАРАМЕТР/УСЛОВИЕ

ПОЯСНЕНИЕ

Правовое регулирование Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ
Кому подходит Самый простой спецрежим для легализации доходов физических лиц и предпринимателей.
Ставка 4% – с доходов от физлиц

6% – от ИП и юрлиц.

Отчётность Нет
Страховые взносы Нет. Но можно в рамках добровольного пенсионного страхования.
Касса Нет. Всё заменяет приложение «Мой налог». Нужно только своевременно вбить полученную сумму от покупателя и выдать чек на неё ему.
Расчёт налога Приложение «Мой налог» делает само и формирует налоговое уведомление по итогам отчётного месяца.
Ограничения Нельзя иметь работников

Есть ограничения по видам деятельности. Например, работа по агентским договорам, реализация подакцизных товаров, перепродажа чужого товара и добыча полезных ископаемых.

Также см. «Самозанятые: виды деятельности (список на 2022 год)».