Новый налоговый режим для малого бизнеса в 2022 году: плюсы и минусы

Окончательно принят закон о новом налоговом режиме для малого бизнеса.Новый налоговый режим для малого бизнеса (АУСН) с 2022 года не предусматривает сдачу отчетности и уплату страховых взносов за работников. Более того, налоговики сами посчитают налоги и не станут включать организацию или ИП в план выездных проверок. Все это, действительно, звучит очень интересно и заманчиво для бизнеса! Но так ли все прекрасно? Действительно ли есть смысл перейти на АУСН? Какая экономия будет для ИП без работников? Существуют ли вообще минусы у нового налогового режима? А какие плюсы? Что выгоднее: УСН или АУСН? Мы разобрались и делимся с вами выводами.

Основные параметры нового налогового режима

Новый специальный налоговый режим для малого бизнеса будут «обкатывать» в тестовом режиме с 1 июля 2022 года – в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане.

АУСН подходит компаниям и ИП с доходом не более 60 млн руб. с начала года и численностью работников не более пяти человек.

Что же касается ставок налога, то они такие:

  • 8 процентов – «доходы»;
  • 20 процентов – «доходы минус расходы».

Можно сразу выделить сразу несколько плюсов и минусов новой системы АУСН. При этом, заметим, что “плюсы” сейчас широко рекламируются в СМИ, а о “минусах” обсуждений мало:

Плюсы АУСН Минусы АУСН
Не надо заполнять налоговую декларацию и книгу учета Счет можно открыть только в банке из списка ФНС
Не надо сдавать отчетность по взносам и НДФЛ Зарплата только безналичная
Не надо платить взносы Платежи по налогу — ежемесячные
Не надо вести бухучет Лимиты доходов и численности меньше, чем на упрощенке
Можно не опасаться выездных проверок Ставки налога выше, чем на упрощенке

Внимание

АУСН не освобождает от  «зарплатных» налогов и взносов, в том числе от НДФЛ. Указано, что от НДФЛ по доходам от деятельности освобождаются ИП. Но они и на «обычной» УСН от него освобождены.

Какие есть ограничения

Казалось бы – прекрасные условия! Однако есть целый ряд НО, которые ограничивают применение АУСН. Так, например, у организаций остаточная стоимость основных средств по данным бухучета не должна превышать 150 млн руб., а доля участия других организаций – не более 25 процентов. Кроме того нельзя:

Что нельзя на АУСН Комментарий
Выдавать зарплату сотрудникам наличными или безналом, но через небанковские кредитные организации Можно забыть про переводы на карту или по номеру телефона
Выплачивать доходы, облагающиеся НДФЛ по любым ставкам, кроме 13-процентной, доходы в натуральном виде или доходы, при которых возникает матвыгода Допускается только «обычная» зарплата до 5 млн. рублей в год
Нанимать нерезидентов и работников с правом на досрочную пенсию Не получится работать с иностранцами и работниками, которые претендуют на досрочную пенсию
Применять другие режимы Нельзя совмещать, например, УСН и АУСН
Иметь филиалы и обособленные подразделения Откроете филиал или «обособку» – утратите право на АУСН

Также АУСН не подходит для КФХ, НКО, унитарных предприятий и частнопрактикующих лиц – нотариусов, арбитражных управляющих, оценщиков и т. д. Нельзя работать с ценными бумагами, по договорам поручения, комиссии, агентским договорам, оказывать кредитные и финансовые услуги, быть участником договора простого товарищества.

Итак, существует целый ряд ограничений на применение АУСН. Но расстраиваться не нужно. Оказывается, что для многих компаний и ИП новый режим АУСН вообще не выгоден. Много ситуаций, когда налог по АУСН оказывается почти в 2 раза больше, чем на обычной «упрощенке».

Сравнение “обычной” УСН и АУСН для ИП

Пример 1. ИП без работников. Объект налогообложения “доходы”. Доходы за год – 1 500 000 рублей. Работников нет.  При таких условиях ИП выгоднее применять “обычную” упрощенку, а не АУСН. Вот сравнительная таблица:

Пример 2. Условия те же. Но доход за год 300 000 рублей. Тогда уже АУСН оправдывает себя и применять новый режим есть смысл.

Пример 3. Объект налогообложения “доходы”. У ИП 3 работника. Доходы за год – 9 000 000 рублей. Расходы на ФОТ – 1 500 000 р.  При таких условиях ИП выгоднее применять “обычную” упрощенку, а не АУСН:

Пример 4. ИП применяет “доходы минус расходы”. У ИП – 3 работника. Доход за год 15 000 000 рублей. Подтвержденные расходы – 4 500 000. Расходы на ФОТ 1 500 000 р. Что выгоднее применять? “Обычную” УСН или АУСН? Какой режим налогообложения выбрать? Ответы в таблице.

Получается, что самый выгодный вариант – обычная “упрощенка” с объектом “доходы (943 217 рублей), а самый проигрышный вариант – АУСН с объектом “доходы” (2 102 0040 рублей).

Сравнение “обычной” УСН и АУСН для юридических лиц

Далее рассмотрим несколько примеров, которым помогут сориентироваться организациям.

Пример 5. ООО с доходами в год 25 000 000 рублей. Всего 5 работников. Всего подтвержденных расходов – 9 780 000 рублей. ФОТ – 4 300 000 рублей.

В такой ситуации самый выгодный и экономный вариант вновь классическая “упрощенка” с объектом доходы (1 528 610 р.), а самый “неудачный” выбор это АУСН “доходы минус расходы” (3 046 040 руб.).

Пример 6. В ООО нет работников. Доходы – 1 000 000 р. Расходов нет. В таком варианте обычная УСН опять “побеждает”.

Оставьте свой комментарий