Как заполнить заявление о зачете по конкретному налогу: инструкция от ФНС

Механизм зачисления в бюджеты субъектов РФ

Порядок зачисления переплат налогоплательщиков, не имеющих недоимки, в бюджеты субъектов РФ предусмотрен ст. 78 Налогового кодекса РФ.

Для зачисления денежных средств в виде определенного налогового дохода соответствующего бюджета плательщик вправе подать в налоговый орган по месту учета Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

Заявление представляют в электронной форме, утвержденной приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133, с усиленной квалифицированной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В заявлении о зачете указывают:

• принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ;
• срок уплаты;
• иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.

В случае подачи заявления о зачете ИФНС не позднее следующего дня делает зачет положительного сальдо в бюджет региона, указанный в заявлении.

При отсутствии в день возникновения задолженности на ЕНС средств, необходимых для исполнения обязанности, денежные средства, ранее зачтенные по заявлению о зачете, признаются единым налоговым платежом и учитываются на ЕНС (п. 1 ст. 11.3 НК).

Таким образом, сохранение денежных средств в соответствующем бюджете на основании заявления о зачете до наступления срока уплаты возможно только в случае отсутствия задолженности на ЕНС.

Кроме того, согласно п. 6 ст. 78 НК, можно подать заявление об отмене заявления о зачете.

Также см. Как отменить зачет по налогам и взносам: заявление с 2023 года.

В этом случае не позднее дня, следующего за днем подачи указанного заявления, средства признаются ЕНП и учитываются на ЕНС.

Как заполнять заявление о зачете

ФНС в письме от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516 привела памятку по заполнению заявления о зачете в счет предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страхового взноса (Версия 1.01).

Любой налогоплательщик, у которого есть положительное сальдо ЕНС, может зачислить денежные средства в нужный бюджет. Для этого необходимо направить в ИФНС по месту учета заявление о зачете (КНД 1150057).

Также см. Бланк заявления для зачета по ЕНС с 2023 года: скачать.

Его направляют в электронной форме с усиленной квалифицированной подписью через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС с использованием возможностей ERP-систем (Контур, 1С и т. д.).

Для успешной обработки заявления необходимо, чтобы были заполнены следующие реквизиты:

• КБК – общий без указания признака налог, штраф;
• ОКТМО – 8 знаков;
• срок уплаты налога (в соответствии с НК РФ, который еще не наступил).

Есть 3 варианта, что в итоге будет с зачтенной суммой:

1. В случае наступления срока уплаты, указанного в заявлении – денежные средства будут учтены в счет уплаты конкретного налога.
2. В случае возникновения отрицательного сальдо ЕНС у плательщика (до наступления срока уплаты по заявлению) – средства будут зачтены в образовавшуюся задолженность.
3. В случае подачи заявления об отмене зачета – средства будут зачислены на ЕНС в качестве единого налогового платежа.

Какие КБК

При зачете в счет будущей обязанности по транспортному, земельному и налогу на имущество в поле “код бюджетной классификации” заявления необходимо указывать соответствующие КБК:

При подаче заявлений в счет будущей обязанности по налогу на прибыль в региональный бюджет могут быть указаны следующие КБК:

Также см. Как заполнить заявление о зачете по ЕНС: правила и образец.