Условия для заявления зачета
Согласно новой редакции с 2023 года ст. 78 Налогового кодекса РФ, для зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, нужно подать в ИФНС по месту учета заявление о распоряжении ими по установленной форме.
Заявить к зачету можно только сумму, которая есть в плюсе на ЕНС.
Если же на ЕНС нет положительного сальдо, ИФНС направляет сообщение об отказе в зачете. А когда положительное сальдо недостаточное для полного зачета, его сделают частично.
Важный нюанс для зачета переплаты по уточненной декларации: на дату завершения ее камеральной проверки должно пройти не больше 3 лет со срока уплаты налога. Иначе переплату не учтут на ЕНС.
Какой зачет можно заявить
С 2023 года есть 4 варианта:
- зачет в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и/или процентов;
- в счет исполнения будущей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, взноса;
- в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подп. 10 и 11 п. 5 и подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК;
- в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности (подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК).
Особенности заявления зачета
|
ВИД ЗАЯВЛЕНИЯ |
ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ И ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЯ |
| В счет будущей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страхового взноса | Указывают:
Можно подать заявление об отмене (полностью или частично) такого зачета. Тогда его отменяют последовательно – начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты. |
| В счет исполнения ряда решений налоговых органов либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности | Можно подать не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности, с указанием соответствующего решения ИФНС.
Зачет ИФНС делает последовательно – начиная с задолженности с наиболее ранними сроками уплаты. |
Какой бланк использовать
Для зачёта по налоговым платежам и страховым взносам с 2023 года нужно использовать форму «Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента». Её номер по КНД 1150057.
Этот обязательный образец заявления зачете по ЕНС утверждён в Приложении № 3 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133. Им же в Приложении № 4 закреплён электронный формат отправки заявления в налоговую.
Скачать бесплатно бланк 2023 заявления на зачет по ЕНС можно из нашей статьи здесь.
Одновременно признана утратившей силу прежняя форма заявления о зачете, закреплённая приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182.
Что и как заполнять
Заявление на зачет по ЕНС состоит из 5 частей, который отражают выбранный плательщиком вариант (вид) зачета. Это:
- Титульный лист.
- Зачет в счет исполнения обязанности другого лица.
- Зачет в счет будущей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страхового взноса.
- Зачет в счет исполнения ряда решений налоговых органов.
- Зачет в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности.
Отметим, что ФНС не приводит отдельно порядок и правила заполнения этого заявления. Но необходимые подсказки есть в сносках на самом бланке.
Общий принцип такой: на продолжении страницы 001 заполните раздел, соответствующий заполненному на титульном листе коду. Например, если указали 1, то заполните раздел “В счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов”. А другие разделы на продолжении страницы 001 в таком случае не заполняйте.
Если нужно сделать зачеты в счет разных целей (с разными кодами), заполните несколько заявлений.
Код для титульного листа
- 1 – в счет исполнения обязанности другого лица;
- 2 – в счет будущей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страхового взноса;
- 3 – в счет исполнения ряда решений налоговых органов;
- 4 – в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности.
Код документа
Его приводят только для третьей ситуации – когда просите зачет в счет исполнения решений налоговых органов. Возможны 6 вариантов:
|
ЗНАЧЕНИЕ КОДА |
ВИД РЕШЕНИЯ |
| 01 | Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений |
| 02 | Решение налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений |
| 03 | Решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке |
| 04 | Решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета |
| 05 | Решение, вынесенное по результатам проверки ФНС полноты исчисления и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами |
| 06 | Судебный акт или решение вышестоящего налогового органа, отменяющего/изменяющего судебный акт или решение налогового органа, на основании которого на ЕНС ранее была учтена обязанность уплатить суммы налогов, авансовых платежей по ним, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и/или процентов |
Заполнение разделов
|
РАЗДЕЛ |
КАК ЗАПОЛНИТЬ |
| Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем заявлении, подтверждаю | Укажите, кто подтверждает сведения: плательщик или его представитель. Затем нужно привести фамилию, имя и отчество (при наличии) руководителя организации (ИП) либо сведения о представителе, номер контактного телефона.
Если заявление подает представитель, надо указать наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия. |
| В счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов | Укажите ИНН лица, за которое вносите оплату, и ее сумму.
Если зачет надо сделать в пользу нескольких лиц, заполните необходимое количество блоков с этой информацией. |
| В счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) | Отразите сумму к зачету, а также сведения о налоге (сборе, взносе), в счет которого надо сделать зачет:
Также обозначьте, исполняете ли вы эту обязанность как налоговый агент: 1 – да, 2 – нет. Если зачет нужен в счет уплаты нескольких налогов (сборов, взносов), заполните необходимое количество блоков с этой информацией. |
| В счет исполнения решений налоговых органов | Укажите сумму к зачету, код документа, его номер и дату.
Если зачет надо сделать в счет исполнения нескольких решений налоговых органов/судебных актов, заполните необходимое количество блоков. |
| В счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности | Приведите сумму к зачету, код документа-основания (1 – исполнительный лист, 2 – судебный акт), его номер и дату, а также дату его вступления в силу.
При погашении задолженностей по разным основаниям – т. е. документам с разными реквизитами – заполните необходимое количество блоков с данными о них. |
Способы подачи
Заявление на зачет подают в ИФНС по месту учета в электронном виде с усиленной квалифицированной подписью по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
20 марта 2023 года ФНС сообщила, что в личных кабинетах ИП и юрлиц появилась возможность направить заявление о зачете положительного сальдо ЕНС и в том числе в счет будущей уплаты конкретного налога (страхового взноса).
В частности, таким образом можно представить заявление с целью уменьшения налога при УСН и ПСН на сумму уплаченных фиксированных взносов ИП.
Подать заявление о зачете можно двумя способами.
В личном кабинете ИП:
- выбрать раздел «Жизненные ситуации», перейти в раздел «Распорядиться сальдо ЕНС» и выбрать заявление;
- на главной странице в ЛК перейти в меню, нажать кнопку «Все сервисы», в блоке «Единый налоговый счет» выбрать заявление.
В личном кабинете юрлица:
- выбрать в меню пункт «Заявления. Запросы», в разделе «ЕНС» выбрать заявление;
- на главной странице ЛК в блоке «Заявления. Запросы» перейти в раздел «ЕНС» и заполнить заявление.
Материал с примерами: “Как ИП подать заявление о зачете положительного САЛЬДО для уменьшения налогов“.
Пример заполнения
Допустим, что компания обратилась за зачетом средств в счет будущей обязанности по уплате налога на прибыль:
- 130 000 руб. – в федеральный бюджет;
- 580 000 руб. – в региональный бюджет.
Далее показан правильный образец заполнения организацией заявления КНД 1150057 о зачете денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, для этой ситуации.
Также см. Как правильно заполнить заявление на возврат переплаты по ЕНС: образец 2023.
Заключение
Подать заявление для зачета переплаты – это право, а не обязанность плательщика. И сделать это можно в любой момент: ограничений по сроку нет.
Но скорее всего, налоговая сама зачтет переплату при наступлении срока уплаты налога или взноса.