Что говорит закон
Согласно новой редакции с 2023 года ст. 78 Налогового кодекса РФ, для зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, нужно подать в ИФНС заявление о распоряжении ими. И распорядиться можно только суммой, которая в плюсе на ЕНС.
Есть 4 варианта зачета:
- в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и/или процентов;
- в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса);
- в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подп. 10 и 11 п. 5 и подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК;
- в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности (подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК).
Если на ЕНС нет положительного сальдо, ИФНС направляет сообщение об отказе в зачете. А когда положительное сальдо недостаточное для полного зачета, его сделают частично.
Заявление на зачет подают в ИФНС по месту учета по установленной ФНС России форме в электронном виде с усиленной квалифицированной подписью по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
|
ВИД ЗАЯВЛЕНИЯ |
ОСОБЕННОСТИ |
| В счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) | Указывают:
Можно подать заявление об отмене (полностью или частично) такого зачета. Тогда его отменяют последовательно – начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты. |
| В счет исполнения ряда решений налоговых органов либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности | Можно подать не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности, с указанием соответствующего решения ИФНС.
Зачет делают последовательно – начиная с задолженности с наиболее ранними сроками уплаты. |
Важный нюанс для зачета переплаты по уточненке: на дату завершения ее камеральной проверки должно пройти не больше 3 лет со срока уплаты налога. Иначе переплату не учтут на ЕНС.
Структура и состав бланка
Для зачёта по налоговым платежам и страховым взносам с 2023 года нужно использовать форму «Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента». Её номер по КНД 1150057. Этот бланк можно скачать бесплатно в конце статьи.
Указанный обязательный образец заявления зачете по ЕНС утверждён в Приложении № 3 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133. Им же в Приложении № 4 закреплён электронный формат отправки заявления в налоговую.
Одновременно признана утратившей силу прежняя форма заявления о зачете, закреплённая приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182.
Заявление состоит из 5 частей, которые отражают выбранный плательщиком вариант (вид) зачета:
- свои платежи или другого лица;
- исполнение отдельных решений ИФНС или погашения долга, который не учитывают в совокупной обязанности.
В итоге это титульный лист:
Зачет в счет исполнения обязанности другого лица:
Зачет в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса):
Зачет в счет исполнения ряда решений налоговых органов:
Зачет в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности:
Отметим, что ФНС не приводит отдельно порядок и правила заполнения этого заявления. Необходимые подсказки есть в сносках на самом бланке.
Если нужно сделать зачеты в счет разных целей (с разными кодами), заполните несколько заявлений.
Также см. Заявление на возврат переплаты по ЕНС с 2023 года: скачать бланк.
Пример
Правильный образец заполнения организацией заявления о зачете денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, формы по КНД 1150057 можно увидеть в Готовом решении КонсультантПлюс здесь.
Также см. Как заполнить заявление о зачете по ЕНС: правила и образец.
Заключение
Подать заявление для зачета переплаты – это право, а не обязанность. И сделать это можно в любой момент: ограничений по сроку нет.
Но скорее всего, налоговая сама зачтет переплату при наступлении срока уплаты налога или взноса.