Сроки выплаты зарплаты по ТК РФ
На основании ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца. При этом в локальном акте, трудовом договоре можно оговорить её выплату чаще.
Дата выплаты зарплаты – это всегда конкретная дата не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Поэтому з/п:
- за первую половину февраля 2023 – должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 28-е (29-е) число текущего месяца;
- за вторую половину – с 1-го по 15-е число марта 2023.
Разрыв между выплатами за первую и вторую половину месяца не должен превышать 15 календарных дней. Исключения – если 31 день в месяце, а также совпадение зарплатного дня с выходным или нерабочим праздничным днем.
А вот выплата аванса раньше срока законодательством не предусмотрена (исключения те же).
Новые сроки по НК РФ
С 2023 года датой фактического получения дохода в виде оплаты труда для исчисления НДФЛ считается день выплаты такого дохода, а не последний день месяца, за который начислен доход, как ранее.
Кроме того, больше нет привязки к виду выплаты, с которой нужно удержать налог в феврале 2023. То есть НДФЛ удерживайте при каждой февральской выплате дохода. Даже если это аванс за февраль.
Сроки уплаты НДФЛ в феврале 2023
С 2023 года действует общий срок уплаты налога на доходы физических лиц для всех выплат – аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, выплат при увольнении, а также выплат по договорам ГПХ (п. 6 ст. 226 НК). Это 28 число следующего месяца: налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
Поэтому в феврале 2023 НДФЛ нужно заплатить с выплат за периоды:
- с 23 января по 22 февраля – 28.02.2023 (вторник);
- с 23 февраля по 22 марта – 28.03.2023 (вторник).
В итоге на февраль 2023 попадает окончательный расчет по зарплате за январь 2023 и аванс за сам февраль, налог с которого платят уже в марте 2023. В обоих случаях нужно удержать НДФЛ.
Никаких переносов уплаты в связи с выходными или официальными праздниками в феврале нет.
С 2023 года налоговые агенты могут платить НДФЛ за свой счет. Ранее действовавший запрет (п. 9 ст. 226 НК) отменен. Это значит, что с 01.01.2023 перечислять денежные средства на ЕНС в счет предстоящей уплаты НДФЛ за февраль можно до удержания налога у работника.
Обновлённый расчет 6-НДФЛ
Бланк формы 6-НДФЛ, а также порядок её заполнения и электронный формат сдачи по-прежнему утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.
Данные по НДФЛ за февраль 2023 года нужно включить в 6-НДФЛ за 1 квартал 2023. Крайний срок его сдачи в налоговую – 25.04.2023.
Учтите, что с отчёта за 1 квартал 2023 нужно использовать обновлённую форму 6-НДФЛ, изменения в которую закрепил приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881.
Подача уведомления на ЕНП
СМОТРЕТЬ ФЕВРАЛЬСКОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ ПО ВСЕМ НАЛОГАМ (НЕ ТОЛЬКО НДФЛ)
Как видно по установленным Налоговым кодексом срокам, НДФЛ в феврале 2023 года и вообще за этот месяц платят до сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал. Поэтому нужно подать в налоговый орган уведомление об исчисленных в феврале суммах налога на доходы физлиц (п. 9 ст. 58 НК РФ). Его форма, порядок заполнения и электронный формат отправки утверждены приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.
Сроки подачи уведомления такие (письмо ФНС от 30.12.2022 № 8-7-02/0001):
- за период с 23.01 по 22.02.2023 – не позднее 27 февраля 2023 года (перенос с 25.02 субботы);
- за период с 23.02 по 22.03.2023 – не позднее 27 марта 2023 (перенос с 25.03 субботы).
То есть налоговые агенты по НДФЛ указывают в уведомлении в том числе информацию о суммах налога, исчисленного и удержанного ими за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу подачи уведомления, по 22-е число текущего месяца.
В уведомлении об исчисленном НДФЛ за работников обособки укажите отдельно:
- КПП по месту сдачи 6-НДФЛ за обособку;
- ОКТМО по месту учета обособленного подразделения.
Пример заполнения уведомления в феврале
В феврале 2023 года ООО “Гуру” должно заплатить НДФЛ в размере 38 000 руб., исчисленный и удержанный с 23 января по 22 февраля 2023 г.
Полный образец заполнения этого уведомления за февраль 2023 можно посмотреть и бесплатно скачать по ссылке в конце статьи.
Соответственно, оставшиеся дни февраля 2023 попадут уже в мартовское уведомление.
Также см. Заполнение с 2023 года уведомления в налоговую об исчисленных налогах: правила.
Ставка НДФЛ
С доходов работника-резидента за февраль 2023 года налоговый агент исчисляет НДФЛ по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн рублей – 15%.
Куда платить
С 01.01.2023 сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную налоговым агентом, перечисляют по месту его учета в налоговом органе (месту его жительства), а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Налог нужно перечислить с февральских доходов работников обособки и физлиц, заключивших с подразделением/его уполномоченным лицом договоры гражданско-правового характера.
Платёжка по НДФЛ за февраль в качестве уведомления
На основании ч. 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в течение 2023 года можно воспользоваться особым правом и подать уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за февраль в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ. То есть использовать обычное платёжное поручение.
Это получится, если ранее такие уведомления в налоговые органы вы вообще не представляли ни по какому налогу, взносу.
Далее показан образец заполнения платёжного поручения по НДФЛ за февраль 2023 года:
Обратите внимание на особенности его заполнения в отличие от платёжки на общий ЕНП:
- указывают КБК именно НДФЛ, а не специальный КБК ЕНП – 18201061201010000510;
- поле «Назначение платежа» в отличие от ЕНП нельзя оставлять пустым, а нужно указать – «Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ»;
- в поле 101 (рядом с видом платежа) показатель статуса – 02 (а не 01, как при ЕНП);
- поле 105 для ОКТМО – код места мобилизации платежа (а не 0, как при ЕНП);
- поле 107 – налоговый период МС.02.2023 (а не 0, как при ЕНП).
Также см. Как в 2023 году правильно заполнить платёжку взамен уведомления.
Платёжка за февраль 2023 по НДФЛ на ЕНП
Как можно понять, её заполнять ещё проще:
- указывают специальный КБК ЕНП – 18201061201010000510;
- поле «Назначение платежа» оставляют пустым (ведь ранее вы сдавали в налоговую уведомление об исчисленном НДФЛ за февраль, и потому ИФНС уже знает, какие суммы и куда распределить);
- в поле 101 (рядом с видом платежа) показатель статуса – 01;
- поле 105 для ОКТМО – 0;
- поле 107 –0.
Платеж по НДФЛ за февраль 2023 и в дальнейшем перечисляют на казначейский счет в УФК по Тульской области. Получателем (поле 16) указывают “УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)” и приводят его банковские реквизиты:
|
ПОЛЕ ПЛАТЕЖКИ |
НАЗВАНИЕ РЕКВИЗИТА |
ЗНАЧЕНИЕ РЕКВИЗИТА |
|---|---|---|
| 13 | Наименование банка получателя средств | ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула
(актуально для всех плательщиков ЕНП) |
| 14 | БИК банка получателя средств | 017003983 |
| 15 | № счета банка получателя средств | 40102810445370000059 |
| 16 | Получатель | Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) |
| 17 | Номер казначейского счета | 03100643000000018500 |
Эти реквизиты получателя ЕНП едины для всех организаций и не зависят от способа уплаты НДФЛ и региона.
Платежку по НДФЛ за февраль 2023 также можно сформировать в сервисе ФНС “Уплата налогов и пошлин“. Тогда заполнить нужно только реквизиты плательщика и сумму налога.
Также см. Как правильно заполнить реквизиты платёжного поручения на ЕНП.
Что в бухучете
|
СИТУАЦИЯ |
ПРОВОДКА |
РАСШИФРОВКА |
| Подали уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за февраль 2023 | ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» | Отражен НДФЛ к уплате на основании уведомления |
| Перечисляете НДФЛ в рамках ЕНП | ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» – КРЕДИТ 51 | Перечислены деньги на единый налоговый счет |
| Решили платить отдельными платежками | ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – КРЕДИТ 51 | Перечислены деньги напрямую на КБК по НДФЛ |
Если не смогли удержать НДФЛ
Если за налоговый период налоговый агент не смог удержать НДФЛ, с 2023 года об этом нужно сообщить в налоговую чуть раньше – не до 1 марта, а до 27 февраля 2023 (перенос с 25.02 субботы).
Новую редакцию п. 5 ст. 226 НК закрепил Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ.