Из этой статьи узнаете, когда и как платить в марте 2023 года НДФЛ с аванса и зарплаты с учётом изменений в НК РФ и новых правил с 2023 года в связи с переходом на единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Когда платить зарплату по ТК РФ

На основании ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца. При этом в локальном акте, трудовом договоре можно оговорить её выплату чаще.

Дата выплаты зарплаты – это всегда конкретная дата не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Поэтому з/п:

  • за первую половину марта 2023 (аванс) – должна быть выплачена в установленный день с 16 по 31 марта;
  • за вторую половину – с 1 (3) по 15 (17) апреля 2023.

Соответственно, на первую половину марта попадает выплата окончательной суммы з/п за февраль 2023 года.

Учтите, что разрыв между зарплатными выплатами за первую и вторую половину марта не должен превышать 15 календарных дней. Но есть 2 исключения:

  • если 31 день в месяце (это как раз март);
  • совпадение зарплатного дня с выходным или нерабочим праздничным днем.

А вот выплата аванса за март раньше срока законодательством не предусмотрена (исключения те же).

Также см. Расчет аванса по зарплате в 2023 году: правила и примеры.

Новый срок удержания НДФЛ

С 2023 года датой фактического получения дохода в виде оплаты труда для исчисления НДФЛ считается день выплаты аванса/зарплаты, а не последний день месяца, за который начислен доход, как ранее (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ утратил силу – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Кроме того, больше нет привязки к виду выплаты, с которой нужно удержать налог в марте 2023: то есть НДФЛ удерживайте при каждой зарплатной выплате в марте. Даже если это аванс.

Подача уведомления

С 2023 года чтобы платить НДФЛ в рамках ЕНП, налоговому агенту нужно сначала направить в ИФНС уведомление с его исчисленной суммой по работникам за период с 23.02.2023 по 22.03.2023 (п. 9 ст. 58 НК РФ). Это нужно сделать предварительно – до установленных НК РФ сроков уплаты налога за март и сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года (см. далее).

В итоге организациям и ИП с работниками нужно подать уведомление до 27 марта 2023 года, так как перенос с 25.03 субботы (письмо ФНС от 30.12.2022 № 8-7-02/0001).

Соответственно, за остаток марта – за период с 23.03 по 22.04.2023 уведомление подают не позднее 25 апреля 2023 года (вторник).

Форма, порядок заполнения и электронный формат отправки уведомления утверждены приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.

Налоговые агенты по НДФЛ указывают в нём в том числе информацию о суммах налога, исчисленного и удержанного ими за период с 23.02 по 22.03.2023.

В уведомлении об исчисленном НДФЛ за работников обособки укажите дополнительно:

  • КПП по месту сдачи 6-НДФЛ за обособку;
  • ОКТМО по месту учета обособленного подразделения.

Пример заполнения уведомления в марте

Допустим, что в марте 2023 года ООО “Гуру” должно заплатить НДФЛ в размере 38 000 руб., исчисленный и удержанный с 23 февраля по 22 марта 2023 г.

Полный образец заполнения уведомления об исчисленном НДФЛ за март 2023 можно бесплатно скачать и посмотреть по ссылке в конце статьи.

Также см. Заполнение с 2023 года уведомления в налоговую об исчисленных налогах: правила.

Срок уплаты НДФЛ в марте 2023

Важно знать, что с 2023 года действует общий срок уплаты налога на доходы физических лиц для всех выплат – аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, выплат при увольнении, а также выплат по договорам ГПХ (п. 6 ст. 226 НК). Это 28 число следующего месяца: налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Поэтому в марте 2023 НДФЛ нужно перечислить в бюджет с выплат работникам за период с 23 февраля по 22 марта. Крайний срок – 28.03.2023 (вторник).

А за период с 23 марта по 22 апреля – уже 28.04.2023 (пятница).

В итоге на март 2023 попадает окончательный расчет по зарплате за февраль 2023 года и аванс за март, налог с которого платят сразу в марте 2023. И в обоих случаях нужно сразу удержать НДФЛ.

С 2023 года налоговые агенты могут платить НДФЛ за свой счет. Ранее действовавший запрет (п. 9 ст. 226 НК) отменен. Это значит, что перечислять денежные средства в рамках ЕНП на ЕНС в счет предстоящей уплаты НДФЛ в марте можно до удержания налога у работника.

В итоге календарь по НДФЛ на март 2023 года выглядит так:

Сдача расчета 6-НДФЛ

Бланк формы 6-НДФЛ, а также порядок её заполнения и электронный формат сдачи по-прежнему утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.

Учтите, что с отчёта за 1 квартал 2023 нужно использовать обновлённую форму 6-НДФЛ, изменения в которую закрепил приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881.

Данные по НДФЛ за март 2023 года нужно включить в 6-НДФЛ за 1 квартал 2023. Крайний срок его сдачи в налоговую – 25.04.2023 (вторник).

Зарплату за первую половину марта 2023 (выплата во второй половине марта) и НДФЛ с нее отражают в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года. А з/п за вторую половину марта (выплата в начале апреля) и НДФЛ с нее – в разд. 1 и 2 отчета 6-НДФЛ уже за полугодие 2023 года.

Также см. Новый бланк 6-НДФЛ в 2023 году: в чем его особенности.

Ставка НДФЛ

С доходов работника-резидента за март 2023 года налоговый агент исчисляет НДФЛ по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн рублей – 15%.

Пример расчета НДФЛ с аванса за март 2023

Оклад работника – 85 500 рублей. Первую половину марта 2023 г. он отработал полностью.

По производственному календарю для пятидневки в марте 2023 – 22 рабочих дней. На период с 1 по 15.03.2023 приходится 10 рабочих дней.

Аванс работника за март 2023 составит 38 863,64 руб. (85 500 руб. / 22 дн. × 10 дн.).

НДФЛ с мартовского аванса – 5052 руб. (38 863,64 руб. × 13%).

Детский вычет

Стандартный (детский) налоговый вычет в размере 1400 рублей положен в отношении доходов за март и апрель 2023 года.

Поэтому при расчете НДФЛ необходимо применить детский вычет и с выплаты в марте 2023, и с апрельской выплаты – по второй части зарплаты за март.

Куда платить

С 2023 года сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную налоговым агентом, перечисляют по месту его учета в налоговом органе (месту его жительства), а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Налог нужно перечислить с мартовских доходов работников обособки и физлиц, заключивших с подразделением/его уполномоченным лицом договоры гражданско-правового характера.

Платёжка по НДФЛ за март в качестве уведомления

На основании ч. 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в течение 2023 года можно воспользоваться особым правом и подать уведомление об исчисленной сумме НДФЛ за март в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ. То есть использовать обычное платёжное поручение.

Это получится, если ранее в 2023 году вы такие уведомления в налоговые органы вообще не представляли ни по какому налогу, взносу.

Далее показан образец заполнения платёжного поручения по НДФЛ вместо уведомления за март 2023 года:

Обратите внимание на особенности его заполнения в отличие от платёжки на общий КБК ЕНП:

  • указывают КБК именно НДФЛ, а не специальный КБК ЕНП – 18201061201010000510;
  • поле «Назначение платежа» в отличие от ЕНП нельзя оставлять пустым, а нужно указать – «Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ»;
  • в поле 101 (рядом с видом платежа) показатель статуса – 02 (а не 01, как при ЕНП);
  • поле 105 для ОКТМО – код места мобилизации платежа (а не 0, как при ЕНП);
  • поле 107 – налоговый период МС.03.2023 (а не 0, как при ЕНП).

Также см. Как в 2023 году правильно заполнить платёжку взамен уведомления.

Платёжка за март 2023 по НДФЛ на ЕНП

Как можно понять, её заполнять проще:

  • указывают специальный КБК ЕНП – 18201061201010000510;
  • поле «Назначение платежа» – оставляют пустым (ведь ранее вы подавали в налоговую уведомление об исчисленном НДФЛ за март, и потому ИФНС уже знает, какие суммы и куда распределить);
  • в поле 101 (рядом с видом платежа) показатель статуса – 01;
  • поле 105 для ОКТМО – 0;
  • поле 107 –0.

Платеж по НДФЛ за март 2023 и в дальнейшем перечисляют исключительно на казначейский счет в УФК по Тульской области. Получателем (поле 16) указывают “УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)” и приводят его банковские реквизиты:

ПОЛЕ ПЛАТЕЖКИ НАЗВАНИЕ РЕКВИЗИТА ЗНАЧЕНИЕ РЕКВИЗИТА
13 Наименование банка получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

(актуально для всех плательщиков ЕНП)

14 БИК банка получателя средств 017003983
15 № счета банка получателя средств 40102810445370000059
16 Получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
17 Номер казначейского счета 03100643000000018500
61 ИНН получателя 7727406020
103 КПП получателя 770801001

Эти реквизиты получателя ЕНП едины для всех организаций и не зависят от способа уплаты НДФЛ и региона.

СОВЕТ

Платежку по НДФЛ за март 2023 также можно сформировать в сервисе ФНС “Уплата налогов и пошлин“. Тогда заполнить нужно только реквизиты плательщика и сумму налога.

Также см. Как правильно заполнить реквизиты платёжного поручения на ЕНП.

Что в бухучете

СИТУАЦИЯ ПРОВОДКА РАСШИФРОВКА
Подали уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за март 2023 ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» Отражен НДФЛ к уплате на основании уведомления
Перечисляете НДФЛ в рамках ЕНП ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» – КРЕДИТ 51 Перечислены деньги на единый налоговый счет
Решили платить отдельными платежками ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – КРЕДИТ 51 Перечислены деньги напрямую на КБК по НДФЛ

 

Важные документы