Когда платить зарплату по ТК РФ
На основании ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца. При этом в локальном акте, трудовом договоре можно оговорить её выплату чаще.
Дата выплаты зарплаты – это всегда конкретная дата не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Поэтому з/п:
- за первую половину марта 2023 (аванс) – должна быть выплачена в установленный день с 16 по 31 марта;
- за вторую половину – с 1 (3) по 15 (17) апреля 2023.
Соответственно, на первую половину марта попадает выплата окончательной суммы з/п за февраль 2023 года.
Учтите, что разрыв между зарплатными выплатами за первую и вторую половину марта не должен превышать 15 календарных дней. Но есть 2 исключения:
- если 31 день в месяце (это как раз март);
- совпадение зарплатного дня с выходным или нерабочим праздничным днем.
А вот выплата аванса за март раньше срока законодательством не предусмотрена (исключения те же).
Также см. Расчет аванса по зарплате в 2023 году: правила и примеры.
Новый срок удержания НДФЛ
С 2023 года датой фактического получения дохода в виде оплаты труда для исчисления НДФЛ считается день выплаты аванса/зарплаты, а не последний день месяца, за который начислен доход, как ранее (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ утратил силу – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Кроме того, больше нет привязки к виду выплаты, с которой нужно удержать налог в марте 2023: то есть НДФЛ удерживайте при каждой зарплатной выплате в марте. Даже если это аванс.
Подача уведомления
С 2023 года чтобы платить НДФЛ в рамках ЕНП, налоговому агенту нужно сначала направить в ИФНС уведомление с его исчисленной суммой по работникам за период с 23.02.2023 по 22.03.2023 (п. 9 ст. 58 НК РФ). Это нужно сделать предварительно – до установленных НК РФ сроков уплаты налога за март и сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года (см. далее).
В итоге организациям и ИП с работниками нужно подать уведомление до 27 марта 2023 года, так как перенос с 25.03 субботы (письмо ФНС от 30.12.2022 № 8-7-02/0001).
Соответственно, за остаток марта – за период с 23.03 по 22.04.2023 уведомление подают не позднее 25 апреля 2023 года (вторник).
Форма, порядок заполнения и электронный формат отправки уведомления утверждены приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.
Налоговые агенты по НДФЛ указывают в нём в том числе информацию о суммах налога, исчисленного и удержанного ими за период с 23.02 по 22.03.2023.
В уведомлении об исчисленном НДФЛ за работников обособки укажите дополнительно:
- КПП по месту сдачи 6-НДФЛ за обособку;
- ОКТМО по месту учета обособленного подразделения.
Пример заполнения уведомления в марте
Допустим, что в марте 2023 года ООО “Гуру” должно заплатить НДФЛ в размере 38 000 руб., исчисленный и удержанный с 23 февраля по 22 марта 2023 г.
Полный образец заполнения уведомления об исчисленном НДФЛ за март 2023 можно бесплатно скачать и посмотреть по ссылке в конце статьи.
Также см. Заполнение с 2023 года уведомления в налоговую об исчисленных налогах: правила.
Срок уплаты НДФЛ в марте 2023
Важно знать, что с 2023 года действует общий срок уплаты налога на доходы физических лиц для всех выплат – аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, выплат при увольнении, а также выплат по договорам ГПХ (п. 6 ст. 226 НК). Это 28 число следующего месяца: налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
Поэтому в марте 2023 НДФЛ нужно перечислить в бюджет с выплат работникам за период с 23 февраля по 22 марта. Крайний срок – 28.03.2023 (вторник).
А за период с 23 марта по 22 апреля – уже 28.04.2023 (пятница).
В итоге на март 2023 попадает окончательный расчет по зарплате за февраль 2023 года и аванс за март, налог с которого платят сразу в марте 2023. И в обоих случаях нужно сразу удержать НДФЛ.
С 2023 года налоговые агенты могут платить НДФЛ за свой счет. Ранее действовавший запрет (п. 9 ст. 226 НК) отменен. Это значит, что перечислять денежные средства в рамках ЕНП на ЕНС в счет предстоящей уплаты НДФЛ в марте можно до удержания налога у работника.
В итоге календарь по НДФЛ на март 2023 года выглядит так:
Сдача расчета 6-НДФЛ
Бланк формы 6-НДФЛ, а также порядок её заполнения и электронный формат сдачи по-прежнему утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.
Учтите, что с отчёта за 1 квартал 2023 нужно использовать обновлённую форму 6-НДФЛ, изменения в которую закрепил приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881.
Данные по НДФЛ за март 2023 года нужно включить в 6-НДФЛ за 1 квартал 2023. Крайний срок его сдачи в налоговую – 25.04.2023 (вторник).
Зарплату за первую половину марта 2023 (выплата во второй половине марта) и НДФЛ с нее отражают в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года. А з/п за вторую половину марта (выплата в начале апреля) и НДФЛ с нее – в разд. 1 и 2 отчета 6-НДФЛ уже за полугодие 2023 года.
Также см. Новый бланк 6-НДФЛ в 2023 году: в чем его особенности.
Ставка НДФЛ
С доходов работника-резидента за март 2023 года налоговый агент исчисляет НДФЛ по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн рублей – 15%.
Пример расчета НДФЛ с аванса за март 2023
Оклад работника – 85 500 рублей. Первую половину марта 2023 г. он отработал полностью.
По производственному календарю для пятидневки в марте 2023 – 22 рабочих дней. На период с 1 по 15.03.2023 приходится 10 рабочих дней.
Аванс работника за март 2023 составит 38 863,64 руб. (85 500 руб. / 22 дн. × 10 дн.).
НДФЛ с мартовского аванса – 5052 руб. (38 863,64 руб. × 13%).
Детский вычет
Стандартный (детский) налоговый вычет в размере 1400 рублей положен в отношении доходов за март и апрель 2023 года.
Поэтому при расчете НДФЛ необходимо применить детский вычет и с выплаты в марте 2023, и с апрельской выплаты – по второй части зарплаты за март.
Куда платить
С 2023 года сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную налоговым агентом, перечисляют по месту его учета в налоговом органе (месту его жительства), а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Налог нужно перечислить с мартовских доходов работников обособки и физлиц, заключивших с подразделением/его уполномоченным лицом договоры гражданско-правового характера.
Платёжка по НДФЛ за март в качестве уведомления
На основании ч. 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в течение 2023 года можно воспользоваться особым правом и подать уведомление об исчисленной сумме НДФЛ за март в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ. То есть использовать обычное платёжное поручение.
Это получится, если ранее в 2023 году вы такие уведомления в налоговые органы вообще не представляли ни по какому налогу, взносу.
Далее показан образец заполнения платёжного поручения по НДФЛ вместо уведомления за март 2023 года:
Обратите внимание на особенности его заполнения в отличие от платёжки на общий КБК ЕНП:
- указывают КБК именно НДФЛ, а не специальный КБК ЕНП – 18201061201010000510;
- поле «Назначение платежа» в отличие от ЕНП нельзя оставлять пустым, а нужно указать – «Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ»;
- в поле 101 (рядом с видом платежа) показатель статуса – 02 (а не 01, как при ЕНП);
- поле 105 для ОКТМО – код места мобилизации платежа (а не 0, как при ЕНП);
- поле 107 – налоговый период МС.03.2023 (а не 0, как при ЕНП).
Также см. Как в 2023 году правильно заполнить платёжку взамен уведомления.
Платёжка за март 2023 по НДФЛ на ЕНП
Как можно понять, её заполнять проще:
- указывают специальный КБК ЕНП – 18201061201010000510;
- поле «Назначение платежа» – оставляют пустым (ведь ранее вы подавали в налоговую уведомление об исчисленном НДФЛ за март, и потому ИФНС уже знает, какие суммы и куда распределить);
- в поле 101 (рядом с видом платежа) показатель статуса – 01;
- поле 105 для ОКТМО – 0;
- поле 107 –0.
Платеж по НДФЛ за март 2023 и в дальнейшем перечисляют исключительно на казначейский счет в УФК по Тульской области. Получателем (поле 16) указывают “УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)” и приводят его банковские реквизиты:
| ПОЛЕ ПЛАТЕЖКИ | НАЗВАНИЕ РЕКВИЗИТА | ЗНАЧЕНИЕ РЕКВИЗИТА |
|---|---|---|
| 13 | Наименование банка получателя средств | ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула
(актуально для всех плательщиков ЕНП) |
| 14 | БИК банка получателя средств | 017003983 |
| 15 | № счета банка получателя средств | 40102810445370000059 |
| 16 | Получатель | Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) |
| 17 | Номер казначейского счета | 03100643000000018500 |
| 61 | ИНН получателя | 7727406020 |
| 103 | КПП получателя | 770801001 |
Эти реквизиты получателя ЕНП едины для всех организаций и не зависят от способа уплаты НДФЛ и региона.
СОВЕТ
Платежку по НДФЛ за март 2023 также можно сформировать в сервисе ФНС “Уплата налогов и пошлин“. Тогда заполнить нужно только реквизиты плательщика и сумму налога.
Также см. Как правильно заполнить реквизиты платёжного поручения на ЕНП.
Что в бухучете
| СИТУАЦИЯ | ПРОВОДКА | РАСШИФРОВКА |
| Подали уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за март 2023 | ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» | Отражен НДФЛ к уплате на основании уведомления |
| Перечисляете НДФЛ в рамках ЕНП | ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» – КРЕДИТ 51 | Перечислены деньги на единый налоговый счет |
| Решили платить отдельными платежками | ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – КРЕДИТ 51 | Перечислены деньги напрямую на КБК по НДФЛ |