Также смотрите:
- Новые сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году: таблица
- Форма (бланк) 6-НДФЛ в 2020 году: скачайте бесплатно
- Изменения в 6 НДФЛ в 2020 году
- Контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ в 2020 году
- Электронная отчетность по НДФЛ с 2020 года: что изменилось
- Какие изменения по подоходному налогу в 2020 году: полный обзор
- Как и когда уведомить о выборе налогового органа для целей НДФЛ: форма с 2020 года
Новый порядок сдачи 6-НДФЛ в 2020 году
С 01.01.2020 вступили в силу два важных изменения, касающихся сдачи 6-НДФЛ.
Поменялись сроки сдачи
Квартальную форму 6-НДФЛ надо представить налоговикам не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Годовой расчет нужно сдать не позднее 1 марта года, следующего за завершившимся отчетным. Отчет за 2019 год нужно сдавать уже по этим правилам (изменения в п. 2 ст. 230 НК РФ внесены Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ и действуют с 01.01.2020).С учетом выходных и праздничных дней, сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году такие:
Отчетный период |
Крайний срок сдачи |
День недели |
Код периода в 6-НДФЛ |
|
Общий | Код при ликвидации или реорганизации | |||
отчетность за 2019 г. (за год) | 02.03.2020 | понедельник | 34 | 90 |
1-й квартал 2020 г. | 30.04.2020
Перенос на 30.07.2020 |
четверг | 21 | 51 |
2-й квартал 2020 г. (за полугодие) | 31.07.2020 | пятница | 31 | 52 |
3-й квартал 2020 г. (за 9 месяцев) | 02.11.2020 | понедельник | 33 | 53 |
за 2020 год (за год) | 01.03.2021 | понедельник | 34 | 90 |
Изменился порядок сдачи 6-НДФЛ на бумаге
Уменьшена численность работников, при которой допустима сдача 6-НДФЛ на бумаге. С 01.01.2020 она составляет не более 10 человек.
Если численность превышает 10 человек, отчитываться надо только в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в НК РФ Законом № 325-ФЗ.
Куда и кому сдавать 6-НДФЛ в 2020 году
Сдавать 6-НДФЛ по общему правилу нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение сдают отдельный расчет 6-НДФЛ по месту регистрации подразделения.
В 2020 году компании, имеющие обособленные подразделения, вправе выбирать налоговую инспекцию для сдачи отчетности, если головная организация и/или обособленные подразделения расположены в одном муниципальном образовании. Им необходимо уведомить о своем выборе одну соответствующую ИФНС, направив не позднее 1-го числа налогового периода уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622.
Если ИП или юрлицо не выполняли функции налогового агента и не выплачивали доход физическим лицам, то необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», в ИФНС нет.
Если есть желание все-таки сдать нулевку по форме 6-НДФЛ, то в ИФНС обязаны ее принять.
Если хотя бы один месяц в году ИП или организация выступили в качестве налогового агента, то сдавать 6-НДФЛ придется до конца года, начиная с квартала, в котором был доход у физлица.
Есть ли новая форма 6-НДФЛ
Действующая форма отчета 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.
В 2020 году для отчетности за 2019 используют бланк формы 6-НДФЛ, действующий с 2019 года.
Напомним, что в соответствии с изменениями в приказ ФНС № ММВ-7-11/450, внесенными 17.01.2018, в актуальном бланке формы 6-НДФЛ произошли корректировки:
- изменился титульный лист документа;
- на втором листе бланка штрих-код «15201027» заменен на «15202024».
Найти подробную информацию о бланке 6-НДФЛ и скачать его в PDF и Excel можно на нашем сайте здесь.
Общий порядок заполнения 6-НДФЛ
Порядок оформления 6-НДФЛ прописан в приказе ФНС № ММВ-7-11/450.
Отметим, что отчет связан с годовой формой 2-НДФЛ. При этом справки 2-НДФЛ представляют отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подают в целом по организации.
В 6-НДФЛ отражают совокупный доход по всем физлицам, получившим доходы. Данные в Разделе 1 формы 6-НДФЛ показывают нарастающим итогом с начала года. В Разделе 2 — за последний квартал.
Нюансы заполнения титульного листа
Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставят по головной организации.
Следует правильно заполнить поле «По месту нахождения (учета)»:
Расшифровка
|
Код |
по месту жительства индивидуального предпринимателя | 120 |
по месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства | 124 |
по месту жительства адвоката | 125 |
по месту жительства нотариуса | 126 |
по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика | 213 |
по месту нахождения организации РФ, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком | 214 |
по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком | 215 |
по месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком | 216 |
по месту нахождения обособленного подразделения российской организации | 220 |
по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя | 320 |
по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ | 335 |
Много нюансов в титульном листе 6-НДФЛ предусмотрены для налоговых агентов, у которых прошла реорганизация в отчетном периоде.
Порядок заполнения формы 6-НДФЛ при реорганизации в отчетном периоде таков:
- организации, которые являются крупнейшими налогоплательщиками, отражают в документе (на основании свидетельства о постановке на учет в ИФНС) ИНН и КПП по месту нахождения (для 5-6 разряда КПП указывают код «01»);
- организации, которые являются правопреемниками, обязаны представить 6-НДФЛ за последний период, а также уточненные расчеты за предприятие, которое было реорганизовано (на титульном листе нужно проставить код «21» в строке «По месту нахождения (учета) (код)» и указать ИНН, а также КПП организации, являющейся правопреемником);
- название реорганизованной компании (ее обособленного подразделения) надо указать в строке «Налоговый агент»;
- ИНН и КПП, присвоенные предприятию до реорганизации, нужно отразить в строке под названием «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)».
Также необходимо корректно вписать код формы реорганизации; в кодировке, действующей с 2018 года:
- о – ликвидация;
- 1 – преобразование;
- 2 – слияние;
- 3 – разделение;
- 5 – присоединение;
- 6 – разделение с одновременным присоединением.
Если форму 6-НДФЛ сдаёте не за компанию, которая реорганизована, то в строках для реорганизованных компаний следует поставить прочерки.
Заполнение Раздела 1 «Обобщенные показатели»
В этом разделе показывают сумму начисленных доходов нарастающим итогом. Отдельной строкой записывают сумму начисленных дивидендов (информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль).
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ составляют по каждой примененной налоговой ставке. Может быть столько листов с Разделом 1, сколько было ставок НДФЛ в 2019 году.
Бухгалтеры часто испытывают затруднения со строкой 070 в 6-НДФЛ. Остановимся на ней подробнее.
Чтобы понять, включать или нет сумму НДФЛ в строку 070, нужно помнить два обязательных условия, при которых НДФЛ считается удержанным:
- налог удержан при фактической денежной выплате;
- налог удержан с дохода, который на момент выплаты считается полученным (по условиям ст. 223 НК РФ).
Если оба этих условия соблюдены – сумма НДФЛ в строку 070 попадает. Если нет – НДФЛ в строку 070 не включают.
Например:
Как заполнить Раздел 2 в 6-НДФЛ
Раздел 2 носит название «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения, в хронологическом порядке. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет. Для этого лист Раздела 2 поделен на отдельные блоки.
Заполнять можно столько листов с Разделом 2, сколько требуется для представления в 6-НДФЛ всей информации о доходах и НДФЛ за период.
Об инструкции по заполнению 6-НДФЛ в 2020 году узнайте здесь.
Поскольку именно со вторым разделом 6-НДФЛ связано больше всего вопросов, разберем его заполнение построчно.
Строка 100
В графе 100 отражается день, когда работник получил доход. Сведения по одному дню по списочным выплатам можно просуммировать, если у них даты перечисления налога совпадают. Если выплаты сотрудникам производятся по разным видам, которые имеют отличия в дате перечисления налога, сведения по таким доходам должны указываться раздельно.
Дата, являющаяся днем получения дохода работником, зависит от вида каждой выплаты. Представим основные в таблице:
Вид дохода |
Дата фактического получения дохода |
---|---|
Доход в виде оплаты труда (зарплата) | Последний день месяца, за который был начислен доход |
Выплаты в денежной форме, кроме зарплаты (в том числе больничные, отпускные и т.п.) | День выплаты дохода |
Доход в натуральной форме | День передачи доходов в натуральной форме |
Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств | Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства |
Строка 110
Удержать НДФЛ можно только с фактически выплаченного дохода в денежной форме. Поэтому дата в этой строке – это дата выплаты денежных средств, из которых удержан налог.
Исключений из правила нет. Даже если доход, например, был получен в 3 квартале 2019 в натуральной форме, а НДФЛ с него удержали из зарплаты в октябре 2019 – в строку 110 нужно ставить дату октябрьской зарплаты, из которой произошло удержание НДФЛ.
Строка 120
Чтобы правильно поставить дату в строку 120, надо снова сверяться с положениями НК РФ. Для разных видов доходов предусмотрены разные крайние сроки перечисления НДФЛ в бюджет.
Сведем основные правила в таблицу.
Вид дохода |
Срок перечисления налога, отражаемый в строке 120 6-НДФЛ |
---|---|
Доход в виде оплаты труда (зарплата) | Следующий день после выплаты дохода |
Отпускные | Последнее число месяца, в котором произведена выплата |
Выплаты по больничным листам (вкл. больничные по уходу за детьми) | Последнее число месяца, в котором произведена выплата |
Строка 130
В строке 130 указывают сумму, полученную физлицом или физлицами (если это выплата по списку, например, зарплата) на дату, указанную в строке 100.
Строка 140
Здесь нужно указать сумму удержанного налога с выплаченного дохода, показанного по строке 130 на дату, указанную в строке 110.
Если налогооблагаемая база уменьшалась на размер налоговых вычетов, сумму налога отражают с учетом вычетов. То есть сумма НДФЛ по строке 140 должна соответствовать уплаченной в бюджет.
Важные нюансы по Разделу 2
Когда удержать НДФЛ невозможно, в строках 110, 120 и 140 нужно проставить нули. Например, такая ситуация возможна при выплате дохода в натуральной форме и при отсутствии иных выплат в пользу этого лица.
Также нули по этим строкам проставляют, если удерживать налог не нужно. Например, когда сумма вычетов превышает сумму полученного дохода.
Увидеть, как на практике выглядят заполненные строки в 6-НДФЛ за 2019 год с отпускными и больничным , поможет наш образец.
Подводим итоги
6-НДФЛ за 2019 год (4 квартал 2019 года) нужно сдать в ИФНС не позже 02.03.2020 (понедельник).
Сдать форму на бумаге могут только те налоговые агенты, кто в течение 2019 года выплачивали доход не более чем 10 физлицам (вкл. исполнителей по договорам ГПХ). Всем остальным придется сдавать 6-НДФЛ по каналам ТКС.
Сдавать нулевую 6-НДФЛ нет необходимости. Но, если кто-то пожелает сдать, налоговая примет «нулевку».
Готовить отчет нужно на бланке, действующем с 2019 года.
Компаниям с обособленными подразделениями дано право не сдавать отчет по каждому подразделению в отдельности.