Смотрите также
×
Налог на прибыль разрешили уменьшать на санаторно-курортное…
Автор:

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года: заполнение

Плательщики налога на прибыль, применяющие общую систему налогообложения (ОСН) и налоговые агенты, должны заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года. Есть ли новшества в отчетной кампании по прибыли за 1 кв. 2021 года? Какой бланк использовать для отчета перед налоговой? Какие есть тонкости в уплате авансов по налогу на прибыль за 1 квартал 2021? Разбираем нюансы и приводим образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021.

Кто платит налог на прибыль

Уплачивать налог на прибыль в 2021 году должны организации – плательщики этого налога, а также налоговые агенты. Последними могут быть как организации, применяющие ОСНО, так и срецрежимники.

ВАЖНО!

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему, уплачивают НДФЛ и не имеют никакого отношения к налогу на прибыль, если не относятся к налоговым агентам.

Кто же налоговый агент по налогу на прибыль?

Порядок уплаты «прибыльного» налога

Налог на прибыль следует уплачивать только по итогам налогового периода – то есть по итогам календарного года. В течение незавершенного периода законодательство обязывает перечислять авансовые платежи. Делать это допустимо разнообразными способами, закрепленными в Yалоговом кодексе РФ.

Отметим особенности уплаты авансов по прибыли в 1 квартале 2021 года.

 

СРОКИ УПЛАТЫ АВАНСОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 1 КВАРТАЛЕ 2021 ГОДА

 

Ежеквартальная уплата авансов

Ежемесячная уплата авансов с доплатой по итогу квартала

 

Ежемесячная уплата авансов исходя из фактической прибыли

 

 

29.03.2021 – за 2020 год (28.03.2021 – воскресенье)

 

28.04.2021 – за 1 квартал 2021 года 28.01.2021 – 1-ый платеж за 1 квартал

01.03.2021 – 2-ой платеж за 1 квартал (28.02.2021 – воскресенье)

29.03.2021 – 3-ий платеж за 1 квартал (28.03.2021 – воскресенье)

28.04.2021 – доплата по итогам квартала за 1 квартал

 

01.03.2021 – за январь (28.02.2021 – воскресенье)

29.03.2021: за январь – февраль (28.03.2021 – воскресенье)

28.04.2021: за январь – март

 

ВАЖНО!

Срок уплаты налога на прибыль за 2019 год и авансов за 1 квартал 2020 года для пострадавших от коронавируса отраслей был перенесен и установлен порядок оплаты в рассрочку. Срок погашения этих долгов приходится в том числе на 1 квартал 2021 года.

Налоговые агенты уплачивают налог на прибыль в другой срок – не позже дня, следующего за днем выплаты дохода.

Как считать авансы

Рассмотрим, по каким формулам рассчитывают авансы по налогу на прибыль в 1 квартале 2021.

Расчет ежемесячных авансов имеет свои особенности, так как уплата происходит посредством перевода четырех платежей в государственный бюджет.

Дальнейший алгоритм расчета аванса за 1 квартал 2021 такой:

ВАЖНО!

Если в 4 квартале организация не уплачивала ежемесячные авансовые платежи, то ежемесячные авансы в 1 квартале уплачивают как 1/3 от разницы между квартальным авансом за 9 месяцев и квартальным авансом за полугодие.

Какие КБК при уплате налога на прибыль использовать в 2021 году, узнайте в материале “Какие КБК в 2021 году: единая таблица (с учетом изменений)“.

Если организация уплачивает торговый сбор, она может уменьшить авансовый платеж, направляемый в региональный бюджет, на уплаченную сумму сбора (по доходу от деятельности, облагаемой сбором).

Отчетность по «прибыльному» налогу

Помимо уплаты налога у организаций есть обязанность по сдаче отчёта, в котором показывают налоговикам, исходя из каких сумм исчислен авансовый платеж или налог.

Логично, что для различных вариантов расчета авансовых платежей разнится также и порядок сдачи декларации по налогу на прибыль за 1 кв. 2021.

Налоговый агент отчитывается в сроки подачи квартальной декларации по итогам того отчетного периода, в котором он выплатил доход. То есть, по «агентскому» налогу, который выплачен в 1 квартале 2021 года отчитаться нужно до 28 апреля 2021 года.

Декларацию по налогу на прибыль ждет контролирующий налоговый орган, в котором организация зарегистрирована, или в котором зарегистрировано обособленное подразделение, через которое уплачивается налог.

Бланк можно сдать электронно или на бумаге. Бумажный вариант допустим, если среднесписочная численность менее 100 человек.

Какой бланк применять в 1 квартале 2021 года

Последний раз форма декларации по налогу на прибыль была скорректирована в конце 2020 года. Актуальный бланк применяют, начиная с годовой отчетности по итогам 2020 года. То есть, бухгалтеры заполняют именно этот вариант второй раз.

ВАЖНО!

Бланк декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года утвержден приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 в редакции приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655.

Скачать актуальный бланк декларации по налогу на прибыль можно здесь:

Приведем состав декларации по разделам.

Подробно порядок заполнения декларации по налогу на прибыль разобран в статье.

Ниже рассмотрим особенности заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 при разных способах уплаты авансов.

Декларация при уплате авансов исходя из фактической прибыли

В 1 квартале 2021 и по его итогам нужно сдать четыре декларации за следующие налоговые периоды:

  • 2020 год;
  • январь 2021 года;
  • январь – февраль 2021 года;
  • январь – март 2021 года;

О том, как заполнить декларацию за 2020 год мы писали в статье “Сдача декларации по налогу на прибыль за 2020 год: образец“.

Месячные декларации и декларация за квартал несколько различаются по составу.

СОСТАВ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА МЕСЯЦ

СОСТАВ ДЕКЛАРАЦИИ ЗА КВАРТАЛ

Титульный лист Титульный лист
Подраздел 1.1 Раздела 1 Подраздел 1.1 Раздела 1
Лист 02 Лист 02
Приложение 1 к Листу 02
Приложение 2 к Листу 02

Рассмотрим порядок заполнения строк в указанных разделах. Остальные разделы заполняют, если организация производила операции, отражаемые в них: имеет обособленные подразделения, применяет инвестиционный вычет, учитывает убыток прошлых лет и прочее.

НАИМЕНОВАНИЯ СТРОК

ЗА ЯНВАРЬ ЗА ЯНВАРЬ – ФЕВРАЛЬ

КВАРТАЛЬНАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

ЛИСТ 02

Строки 020 –200 Листа 02 Заполняют в общем порядке
Строки 210 – 230 Не заполняют

 

строка 210 (220, 230) = строка 180 (190, 200) предыдущего отчетного периода

строки уменьшают на строки 240 – 260, 267, 268 – 269 прошлого отчетного периода

Строки 240 – 269 Заполняют в общем порядке
Строка 270 строка 190 – строка 250 – строка 268 строка 190 – строка 220 – строка 250 – строка 268
Строка 271 строка 200 – строка 260 – строка 267 – строка 269 строка 200 – строка 230 – строка 260 – строка 267 – строка 269
Строки 280 – 281 Не заполняют Заполняют, если сумма налога к уменьшению:

строка 280 = строка 220 + строка 250 + строка 268 – строка 190

строка 281 = строка 230 + строка 260 + строка 267 + строка 269 – строка 200

 

Строки 290 – 340 Не заполняют
Строки 350, 352, 353 Заполняют в общем порядке
Строки 357, 358, 359 Не заполняют
Приложения 1 и 2 к Листу 02 Не заполняют Заполняют в общем порядке

ПОДРАЗДЕЛ 1.1

Строка 010 ОКТМО
Строки 030, 060 КБК федерального и регионального бюджетов
Строка 040 строка 270 Листа 02
Строка 050 Не заполняют Заполняют, если по итогам отчетного периода получилась сумма налога к уменьшению

строка 280 Листа 02

Строка 070 строка 271 Листа 02
Строка 080 Не заполняют Заполняют, если по итогам отчетного периода получилась сумма налога к уменьшению

строка 281 Листа 02

ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ

Заполняют в общем порядке

Образец заполненной декларации по налогу на прибыль за январь-февраль 2021 года вы можете скачать здесь:

Если авансы уплачивают ежемесячно с ежеквартальной доплатой

В этом случае сдают 4 декларации в год по итогам каждого квартала.

При таком порядке уплаты авансов обязательным становится подраздел 1.2 раздела 1 в дополнение к традиционно обязательным частям декларации (титул, подраздел 1.1, лист 02 с приложениями 1 и 2).

Остальные листы бланка заполняют лишь при необходимости.

Вынесем в таблицу нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 при ежемесячных авансах с доплатой.

НАИМЕНОВАНИЕ СТРОК

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ

ЛИСТ 02

Строки 010 – 200 Заполняют в общем порядке на основании приложений 1 и 2 к Листу 02
Строки 210 – 230 строка 320 (330, 340) Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего налогового периода
Строки 240 – 269 Заполняют в общем порядке
 

Строка 270

Заполняют, если по итогам 1 квартала 2021 получилась сумма к доплате:

строка 090 Листа 02 – (строка 220 Листа 02 + строка 250 Листа 02 + строка 268 Листа 02), если значение > 0

 

Строка 271

Заполняют, если по итогам 1 квартала получилась сумма к доплате:

строка 200 Листа 02 – (строка 230 Листа 02 + строка 260 Листа 02 + строка 267 Листа 02 + строка 269 Листа 02), если значение > 0

 

Строка 280

Заполняют, если по итогам 1 квартала получилась сумма к уменьшению:

(строка 220 Листа 02 + строка 250 Листа 02 + строка 268 Листа 02) – строка 090 Листа 02, если значение > 0

 

Строка 281

Заполняют, если по итогам 1 квартала получилась сумма к уменьшению:

(строка 230 Листа 02 + строка 260 Листа 02 + строка 267 Листа 02 + строка 269 Листа 02) – строка 200 Листа 02, если значение > 0

Строки 290 – 310 Ежемесячные авансы, которые надо будет платить во 2 квартале:

строка 290 (300, 310) = строка 180 (190, 200) Листа 02

Строки 320 – 340 Не заполняют
Строки 350 – 353 Заполняют в общем порядке
Строки 357 – 359 Не заполняют

ПОДРАЗДЕЛ 1.2

Строка 001 Не заполняют
Строка 010 ОКТМО
Строки 110, 210 КБК федерального и регионального бюджетов
Строки 120 – 140 1/3 строки 300 Листа 02
Строки 220 – 240 1/3 строки 310 Листа 02

ПОДРАЗДЕЛ 1.1

Строка 010 ОКТМО
Строки 030, 060 КБК федерального и регионального бюджетов
Строка 040 По итогам 1 квартала получилась сумма к доплате

строка 270 Листа 02

Строка 050 По итогам 1 квартала получилась сумма к доплате

строка 271 Листа 02

Строка 070 По итогам 1 квартала получилась сумма к уменьшению

строка 280 Листа 02

Строка 080 По итогам 1 квартала получилась сумма к уменьшению

строка 281 Листа 02

ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ

Заполняют в общем порядке

Ежеквартальные авансы

Отметим некоторые особенности заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 при исчислении лишь квартальных авансов.

Подводим итоги

Способы и процесс проведения отчетной кампании по налогу на прибыль зависят от способов уплаты авансовых платежей.

Также порядок заполнения отчета взаимосвязан с порядком уплаты авансов. В 1 квартале 2021 года плательщикам налога на прибыль и налоговым агентам нужно отчитаться как по итогам 2020 года, так и по итогам 1 квартала 2021 года.