Кто платит налог на прибыль
Уплачивать налог на прибыль в 2021 году должны организации – плательщики этого налога, а также налоговые агенты. Последними могут быть как организации, применяющие ОСНО, так и срецрежимники.
ВАЖНО!
Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему, уплачивают НДФЛ и не имеют никакого отношения к налогу на прибыль, если не относятся к налоговым агентам.
Кто же налоговый агент по налогу на прибыль?
Порядок уплаты «прибыльного» налога
Налог на прибыль следует уплачивать только по итогам налогового периода – то есть по итогам календарного года. В течение незавершенного периода законодательство обязывает перечислять авансовые платежи. Делать это допустимо разнообразными способами, закрепленными в Yалоговом кодексе РФ.
Отметим особенности уплаты авансов по прибыли в 1 квартале 2021 года.
|
СРОКИ УПЛАТЫ АВАНСОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 1 КВАРТАЛЕ 2021 ГОДА
|
||
|
Ежеквартальная уплата авансов |
Ежемесячная уплата авансов с доплатой по итогу квартала
|
Ежемесячная уплата авансов исходя из фактической прибыли
|
|
29.03.2021 – за 2020 год (28.03.2021 – воскресенье)
|
||
| 28.04.2021 – за 1 квартал 2021 года | 28.01.2021 – 1-ый платеж за 1 квартал
01.03.2021 – 2-ой платеж за 1 квартал (28.02.2021 – воскресенье) 29.03.2021 – 3-ий платеж за 1 квартал (28.03.2021 – воскресенье) 28.04.2021 – доплата по итогам квартала за 1 квартал
|
01.03.2021 – за январь (28.02.2021 – воскресенье)
29.03.2021: за январь – февраль (28.03.2021 – воскресенье) 28.04.2021: за январь – март
|
ВАЖНО!
Срок уплаты налога на прибыль за 2019 год и авансов за 1 квартал 2020 года для пострадавших от коронавируса отраслей был перенесен и установлен порядок оплаты в рассрочку. Срок погашения этих долгов приходится в том числе на 1 квартал 2021 года.
Налоговые агенты уплачивают налог на прибыль в другой срок – не позже дня, следующего за днем выплаты дохода.
Как считать авансы
Рассмотрим, по каким формулам рассчитывают авансы по налогу на прибыль в 1 квартале 2021.
Расчет ежемесячных авансов имеет свои особенности, так как уплата происходит посредством перевода четырех платежей в государственный бюджет.
Дальнейший алгоритм расчета аванса за 1 квартал 2021 такой:
ВАЖНО!
Если в 4 квартале организация не уплачивала ежемесячные авансовые платежи, то ежемесячные авансы в 1 квартале уплачивают как 1/3 от разницы между квартальным авансом за 9 месяцев и квартальным авансом за полугодие.
Какие КБК при уплате налога на прибыль использовать в 2021 году, узнайте в материале “Какие КБК в 2021 году: единая таблица (с учетом изменений)“.
Если организация уплачивает торговый сбор, она может уменьшить авансовый платеж, направляемый в региональный бюджет, на уплаченную сумму сбора (по доходу от деятельности, облагаемой сбором).
Отчетность по «прибыльному» налогу
Помимо уплаты налога у организаций есть обязанность по сдаче отчёта, в котором показывают налоговикам, исходя из каких сумм исчислен авансовый платеж или налог.
Логично, что для различных вариантов расчета авансовых платежей разнится также и порядок сдачи декларации по налогу на прибыль за 1 кв. 2021.
Налоговый агент отчитывается в сроки подачи квартальной декларации по итогам того отчетного периода, в котором он выплатил доход. То есть, по «агентскому» налогу, который выплачен в 1 квартале 2021 года отчитаться нужно до 28 апреля 2021 года.
Декларацию по налогу на прибыль ждет контролирующий налоговый орган, в котором организация зарегистрирована, или в котором зарегистрировано обособленное подразделение, через которое уплачивается налог.
Бланк можно сдать электронно или на бумаге. Бумажный вариант допустим, если среднесписочная численность менее 100 человек.
Какой бланк применять в 1 квартале 2021 года
Последний раз форма декларации по налогу на прибыль была скорректирована в конце 2020 года. Актуальный бланк применяют, начиная с годовой отчетности по итогам 2020 года. То есть, бухгалтеры заполняют именно этот вариант второй раз.
ВАЖНО!
Бланк декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года утвержден приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 в редакции приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655.
Скачать актуальный бланк декларации по налогу на прибыль можно здесь:
Приведем состав декларации по разделам.
Подробно порядок заполнения декларации по налогу на прибыль разобран в статье.
Ниже рассмотрим особенности заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 при разных способах уплаты авансов.
Декларация при уплате авансов исходя из фактической прибыли
В 1 квартале 2021 и по его итогам нужно сдать четыре декларации за следующие налоговые периоды:
- 2020 год;
- январь 2021 года;
- январь – февраль 2021 года;
- январь – март 2021 года;
О том, как заполнить декларацию за 2020 год мы писали в статье “Сдача декларации по налогу на прибыль за 2020 год: образец“.
Месячные декларации и декларация за квартал несколько различаются по составу.
|
СОСТАВ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА МЕСЯЦ
|
СОСТАВ ДЕКЛАРАЦИИ ЗА КВАРТАЛ |
| Титульный лист | Титульный лист |
| Подраздел 1.1 Раздела 1 | Подраздел 1.1 Раздела 1 |
| Лист 02 | Лист 02 |
| – | Приложение 1 к Листу 02 |
| – | Приложение 2 к Листу 02 |
Рассмотрим порядок заполнения строк в указанных разделах. Остальные разделы заполняют, если организация производила операции, отражаемые в них: имеет обособленные подразделения, применяет инвестиционный вычет, учитывает убыток прошлых лет и прочее.
|
НАИМЕНОВАНИЯ СТРОК
|
ЗА ЯНВАРЬ | ЗА ЯНВАРЬ – ФЕВРАЛЬ |
КВАРТАЛЬНАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ |
|
|
ЛИСТ 02 |
||||
| Строки 020 –200 Листа 02 | Заполняют в общем порядке | |||
| Строки 210 – 230 | Не заполняют
|
строка 210 (220, 230) = строка 180 (190, 200) предыдущего отчетного периода
строки уменьшают на строки 240 – 260, 267, 268 – 269 прошлого отчетного периода |
||
| Строки 240 – 269 | Заполняют в общем порядке | |||
| Строка 270 | строка 190 – строка 250 – строка 268 | строка 190 – строка 220 – строка 250 – строка 268 | ||
| Строка 271 | строка 200 – строка 260 – строка 267 – строка 269 | строка 200 – строка 230 – строка 260 – строка 267 – строка 269 | ||
| Строки 280 – 281 | Не заполняют | Заполняют, если сумма налога к уменьшению:
строка 280 = строка 220 + строка 250 + строка 268 – строка 190 строка 281 = строка 230 + строка 260 + строка 267 + строка 269 – строка 200
|
||
| Строки 290 – 340 | Не заполняют | |||
| Строки 350, 352, 353 | Заполняют в общем порядке | |||
| Строки 357, 358, 359 | Не заполняют | |||
| Приложения 1 и 2 к Листу 02 | Не заполняют | Заполняют в общем порядке | ||
|
ПОДРАЗДЕЛ 1.1 |
||||
| Строка 010 | ОКТМО | |||
| Строки 030, 060 | КБК федерального и регионального бюджетов | |||
| Строка 040 | строка 270 Листа 02 | |||
| Строка 050 | Не заполняют | Заполняют, если по итогам отчетного периода получилась сумма налога к уменьшению
строка 280 Листа 02 |
||
| Строка 070 | строка 271 Листа 02 | |||
| Строка 080 | Не заполняют | Заполняют, если по итогам отчетного периода получилась сумма налога к уменьшению
строка 281 Листа 02 |
||
|
ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ |
||||
| Заполняют в общем порядке | ||||
Образец заполненной декларации по налогу на прибыль за январь-февраль 2021 года вы можете скачать здесь:
Если авансы уплачивают ежемесячно с ежеквартальной доплатой
В этом случае сдают 4 декларации в год по итогам каждого квартала.
При таком порядке уплаты авансов обязательным становится подраздел 1.2 раздела 1 в дополнение к традиционно обязательным частям декларации (титул, подраздел 1.1, лист 02 с приложениями 1 и 2).
Остальные листы бланка заполняют лишь при необходимости.
Вынесем в таблицу нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 при ежемесячных авансах с доплатой.
|
НАИМЕНОВАНИЕ СТРОК
|
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ |
|
ЛИСТ 02 |
|
| Строки 010 – 200 | Заполняют в общем порядке на основании приложений 1 и 2 к Листу 02 |
| Строки 210 – 230 | строка 320 (330, 340) Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего налогового периода |
| Строки 240 – 269 | Заполняют в общем порядке |
|
Строка 270 |
Заполняют, если по итогам 1 квартала 2021 получилась сумма к доплате:
строка 090 Листа 02 – (строка 220 Листа 02 + строка 250 Листа 02 + строка 268 Листа 02), если значение > 0 |
|
Строка 271 |
Заполняют, если по итогам 1 квартала получилась сумма к доплате:
строка 200 Листа 02 – (строка 230 Листа 02 + строка 260 Листа 02 + строка 267 Листа 02 + строка 269 Листа 02), если значение > 0 |
|
Строка 280 |
Заполняют, если по итогам 1 квартала получилась сумма к уменьшению:
(строка 220 Листа 02 + строка 250 Листа 02 + строка 268 Листа 02) – строка 090 Листа 02, если значение > 0 |
|
Строка 281 |
Заполняют, если по итогам 1 квартала получилась сумма к уменьшению:
(строка 230 Листа 02 + строка 260 Листа 02 + строка 267 Листа 02 + строка 269 Листа 02) – строка 200 Листа 02, если значение > 0 |
| Строки 290 – 310 | Ежемесячные авансы, которые надо будет платить во 2 квартале:
строка 290 (300, 310) = строка 180 (190, 200) Листа 02 |
| Строки 320 – 340 | Не заполняют |
| Строки 350 – 353 | Заполняют в общем порядке |
| Строки 357 – 359 | Не заполняют |
|
ПОДРАЗДЕЛ 1.2 |
|
| Строка 001 | Не заполняют |
| Строка 010 | ОКТМО |
| Строки 110, 210 | КБК федерального и регионального бюджетов |
| Строки 120 – 140 | 1/3 строки 300 Листа 02 |
| Строки 220 – 240 | 1/3 строки 310 Листа 02 |
|
ПОДРАЗДЕЛ 1.1 |
|
| Строка 010 | ОКТМО |
| Строки 030, 060 | КБК федерального и регионального бюджетов |
| Строка 040 | По итогам 1 квартала получилась сумма к доплате
строка 270 Листа 02 |
| Строка 050 | По итогам 1 квартала получилась сумма к доплате
строка 271 Листа 02 |
| Строка 070 | По итогам 1 квартала получилась сумма к уменьшению
строка 280 Листа 02 |
| Строка 080 | По итогам 1 квартала получилась сумма к уменьшению
строка 281 Листа 02 |
|
ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ |
|
| Заполняют в общем порядке | |
Ежеквартальные авансы
Отметим некоторые особенности заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 при исчислении лишь квартальных авансов.
Подводим итоги
Способы и процесс проведения отчетной кампании по налогу на прибыль зависят от способов уплаты авансовых платежей.
Также порядок заполнения отчета взаимосвязан с порядком уплаты авансов. В 1 квартале 2021 года плательщикам налога на прибыль и налоговым агентам нужно отчитаться как по итогам 2020 года, так и по итогам 1 квартала 2021 года.