Налог за землю можно по праву отнести к тем обязательным платежам, на которых каждый хочет сэкономить. При этом земельный налог отчисляют в местную казну и граждане, и юридические лица. Какие нарушения по земельному налогу чаще всего выявляют проверки – в нашем обзоре.

Правовое регулирование

Налог за землю в российской системе носит местный характер. То есть необходимо руководствоваться не только главной 31 Налогового кодекса РФ, но и нормативными актами о земельном налоге, изданными на местном уровне.

Организациям – собственникам земельных участков следует особенно внимательно отслеживать изменения, которые происходят в законе о земельном налоге соответствующего муниципального образования. Дело в том, что юридические лица сами проводят все расчёты земельного налога. Нарушения и ошибки здесь не исключены. А вот обычным гражданам проще: итоговая сумма платежа приходит к ним уже рассчитанной согласно уведомлению из ИФНС. Оно показано на рисунке ниже в части этого налога:

Напомним, что местные власти вправе определять для своей территории:

  • ставку налога;
  • порядок и сроки перечисления (для юридических лиц);
  • налоговые послабления;
  • основания и порядок применения льгот;
  • величину не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий плательщиков.

Также см. «Земельный налог: ставка в 2017 году».

Особенности

В конце июля 2017 года ФНС России в рамках своей аналитической работы подытожила результаты проверок по земельному налогу с 2014 по 2016 годы включительно. Благодаря этому, стало известно о самых популярных нарушениях, которые допускают плательщики налога за землю.

Анализ деяний, которые представлены ниже в таблице, показывает, что основные причины нарушений:

  • ошибки в расчёте земельного налога (авансовых платежей), который организации делают самостоятельно;
  • несогласие с кадастровой оценкой земли либо применение в расчётах устаревшего значения;
  • неверное определение точного срока владения землёй в налоговом периоде;
  • спорные моменты с определением статуса и изначального предназначения участка (особенно, когда земля граничит участками для гос. целей).

Также см. «Авансовые платежи по земельному налогу: сроки уплаты в 2017 году».

Основные нарушения по земельному налогу
Норма Налогового кодекса РФ, которая нарушенаВ чём заключается нарушение
П. 1 ст. 391Занижение налоговой базы по причине неверного отражения кадастровой стоимости земельного участка
П. 7 ст. 396Занижение размера налога по причине применения неверного коэффициента владения земельным участком
П. 1 ст. 396Занижение размера налога по причине применения неверных ставок по нему
П. 15 ст. 396Плательщик не применил повышающий коэффициент 2.

Пояснение: это необходимо делать при расчёте налога в отношении земельных участков, приобретенных или предоставленных в собственность юридическому лицу на условиях ведения на них жилищного строительства.
П. 7 ст. 396Неверный расчет коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности/постоянном (бессрочном) пользовании/пожизненном наследуемом владении плательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде
Подп. 1 п. 1 ст. 394Неправомерное использование налоговой ставки, которая установлена в отношении земельных участков, ограниченных по закону в обороте, предоставленных для обеспечения:

·          обороны страны;
·          безопасности;
·          таможенных нужд.

Также см. «Самые распространённые нарушения по транспортному налогу на 2017 год».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.