Автор:

Как происходит инвентаризация финансовых вложений

При уверенном финансовом положении организации может приобретать ценные бумаги, вкладываться в уставный капитал других компаний, выдавать займы. И чтобы отслеживать текущее положение дел с такими инвестициями, необходима периодическая инвентаризация финансовых вложений.

Основные правила проведения

О том, как происходит инвентаризация финансовых вложений, в общих чертах регламентируют Методические указания Минфина России по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом от 13.06.1995 № 49).

При инвентаризации финансовых вложений проверяют:

  • фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций;
  • предоставленные другим компаниям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливают:

  • правильность их оформления;
  • реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
  • сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухучета);
  • своевременность и полноту отражения в учете полученных доходов по ценным бумагам.

Также см. «Понятие финансовых вложений и что к ним относится».

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризацию проводят одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Проверку ценных бумаг проводят по эмитентам с указанием в бланке инвентаризации финансовых вложений (акте):

  • названия;
  • серии;
  • номера;
  • номинальной и фактической стоимости;
  • сроков гашения;
  • общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляют с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

А вот инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации – банки, депозитарии, специализированное хранилище ценных бумаг и др. – заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухучета организации, с данными выписок этих организаций.

Что касается финансовых вложений в уставные капиталы других организаций, а также предоставленных другим займов, то закон содержит по сути только одно требование: при инвентаризации они должны быть подтверждены документами.

Также см. «Бухгалтерский учет финансовых вложений и проводки».

Какой использовать акт

В случае инвентаризации финансовых вложений образец акта, обязательный для применения, законом не установлен.

В то же время, постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 закреплена унифицированный бланк формы ИНВ-16 инвентаризации финансовых вложений. Его точное название «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности). Можно использовать его или на основе сформировать свою форму.

Также см. «Правила оценки финансовых вложений в бухучете».