Практически каждое предприятие делает финансовые вложения в различные проекты и активы. В этом материале рассказываем, что они включают и условия их осуществления.
Определение
Найти понятие финансовых вложений можно в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Согласно ему, это инвестиции предприятия:
- в государственные ценные бумаги;
- акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций;
- уставные (складочные) капиталы других компаний;
- предоставленные другим организациям займы.
Ещё одно определение финансовых вложений заключается в том, что это активы, не имеющие материальной формы, которые приносят доход в виде:
- процентов;
- дивидендов; прироста стоимости.
Характеристика
Считать финансовые вложения в активы таковыми можно только при одновременном соблюдении трёх условий:
| 1 | Наличие надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих существование у организации права:
1. На финансовые вложения. 2. На получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права. |
| 2 | Переход к компании финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями. В частности, это:
|
| 3 | Способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме:
|
Виды
Обычно к финансовым вложениям относятся:
- государственные и муниципальные ценные бумаги;
- ценные бумаги других организаций, в т. ч. долговые, в которых дата и стоимость погашения определена (это облигации, векселя);
- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в т. ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
- предоставленные другим организациям займы;
- депозитные вклады в кредитных организациях;
- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и др.
Также к видам финансовых вложений относят вклады организации-товарища по договору простого товарищества.
ИМЕЙТЕ В ВИДУ
К финансовым вложениям предприятия не относятся:
- свои акции, выкупленные обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
- векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
- вложения в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
- драгметаллы, ювелирка, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.
Такие активы, как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы хоть и имеют материально-вещественную форму, но финансовыми вложениями не являются.
Финансовые вложения по сроку
По закону в состав финансовых вложений включают как краткосрочные, так и долгосрочные инвестиции.
|
Долгосрочные вложения |
Краткосрочные вложения |
Это инвестиции на длительный срок – от 1 года. Например:
Учет долгосрочных вложений ведут на счете 58. В бух. балансе отражают в строке 1170. |
Это вложения, продолжительность обращения или погашения которых – до 1 года. Например:
Такие активы ликвидны и наиболее легко реализуемые. В бухотчетности их показывают в строке 1240 баланса. Характеристика краткосрочных вложений:
Для них создают резервы (счет 59), а также периодически производят проверку на обесценение. Стоимость вложений, в отношении которых создан такой резерв, соответствует балансовой минус соответствующие резервы. |
Учтите, что для эффективного управления вложениями необходимо определять их рентабельность.
Также см. «Какие вложения в 2018 году были самыми выгодными и самыми убыточными».
Стоимость финвложений
Для определения текущей стоимости на рынке финансовых вложений используют все доступные источники соответствующей информации.
При этом финансовые вложения учитывают на отчетную дату по первоначальной стоимости при наличии двух условий:
1. Они не обращаются на организованном рынке ценных бумаг.
2. По ним текущая рыночная стоимость не определяется (может быть изменена до номинальных значений в период их обращения, равномерно в зависимости от дохода по таким бумагам).
Выбытие финвложений
Независимо от цели осуществления финансовых вложений, их выбытие нужно отражать в учете при:
- погашении;
- продаже;
- безвозмездной передаче и т. п.
Если по активу текущая рыночная стоимость не определяется, его выбытие учитывают одним из 3-х способов:
- по первоначальной стоимости;
- по средней первоначальной стоимости;
- способом ФИФО.
Также см. «Что относится к финансовым инвестициям».