Бухгалтерский учет финансовых вложений и проводки

Из этой консультации вы узнаете, чем нужно руководствоваться при бухгалтерском учете финансовых вложений, а также примеры основных проводок.

Понятие и правила бухучёта

Регламентирует учет финансовых вложений ПБУ 19/02 с таким же названием. Оно утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н.

Согласно пунктам 2-4 ПБУ 19/02, финансовые вложения – это активы, не имеющие материальной формы, которые приносят доход в виде:

  • процентов;
  • дивидендов;
  • прироста стоимости.

Например, это могут быть выданные займы, вклады в уставные капиталы, акции, вексели.

Финансовые вложения учитывают на счете 58:

  • по дебету – поступление;
  • по кредиту – выбытие.

Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации:

  • в государственные ценные бумаги;
  • акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций;
  • уставные (складочные) капиталы других предприятий;
  • предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 разрешено открывать, например, такие субсчета:

  • 58-1 «Паи и акции»;
  • 58-2 «Долговые ценные бумаги»;
  • 58-3 «Предоставленные займы»;
  • 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Доходы и расходы, возникающие при выбытии финвложений, отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 58 ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые они осуществлены. Например:

  • организациям – продавцам ценных бумаг;
  • другим организациям, участником которых является предприятие;
  • организациям-заемщикам и т. п.
ИМЕЙТЕ В ВИДУ
Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой составляется сводная бухотчетность, ведут на счете 58 обособленно.

По принятым ценным бумагам должна быть сформирована как минимум следующая информация:

  • наименование эмитента и название ценной бумаги;
  • номер, серия и т. д.;
  • номинальная цена;
  • цена покупки;
  • расходы, связанные с приобретением ценных бумаг;
  • общее количество;
  • дата покупки;
  • дата продажи или иного выбытия, место хранения.
Читайте также  Применяем новые КОСГУ в бюджетном учреждении в 2018 году

Также см. «Понятие финансовых вложений и что к ним относится».

Примеры проводок

Вот основные проводки по учету финансовых вложений:

Покупка доли в уставном капитале Дт 58 – Кт 76 – приобретена доля в уставном капитале
Купля-продажа акций Дт 58 – Кт 76 – приобретены акции

Дт 76 – Кт 91 – доход от продажи акций

Дт 91 – Кт 58 – проданы акции

Оценка финвложений

Учтите, что в рамках организации учета финансовых вложений большинство из них переоценивать не надо. Дело в том, что по рыночной стоимости учитывают только ценные бумаги, котирующиеся на бирже. Остальные финвложения – минимум один раз в год на 31 декабря – нужно проверять на предмет обесценения и при необходимости создать резерв (п. 20 и 38 ПБУ 19/02).

Также см. «На каком счёте учитывают финансовые вложения».

 

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.