Автор:

3 вида денежных потоков предприятия

ПБУ 23/2011 «Отчёт о движении денежных средств», утверждённое приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н, предусматривает 3 вида денежных потоков организации. Даём характеристику каждому из них, поскольку бухгалтеру необходимо это знать при формировании обязательной части бухгалтерской отчётности – отчёта о движении денежных средств.

Какие формы денежного потока бывают

В действующем бухгалтерском законодательстве РФ заложена следующая классификация видов денежных потоков предприятия. Принято делить потоки денежных средств по видам деятельности:

  • текущие;
  • инвестиционные;
  • финансовые.

Также см. «Что относится и не относится к денежным потокам».

Таким образом, основные виды денежных потоков компании классифицируют в зависимости от:

  • характера операций, с которыми они связаны;
  • того, каким образом пользователи бухотчетности (учредители, участники, акционеры, контрагенты, проверяющие и др.) используют информацию о них для принятия решений.

Далее в таблице кратко изложено, какие виды потоков денежных средств бывают.

Вид денежного потока

Понятие

Какую роль играет информация о денежном потоке

Текущий Это денежные потоки от операций, связанных с ведением обычной деятельности, приносящей выручку.

Как правило, они связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж товаров (работ, услуг).

Показывает пользователям бухотчетности уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для:

• погашения кредитов;

• поддержания её деятельности на уровне существующих объемов производства;

• выплаты дивидендов;

• новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования.

Данные о составе текущих денежных потоков в предыдущих периодах в сочетании с другой информацией в бухотчетности обеспечивают основу для прогнозирования будущих денежных потоков от текущих операций.

Подробнее об этом см. «Что относят к денежным потокам от текущих операций».

Инвестиционный Денежные потоки от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов Показывает уровень затрат, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем

Подробнее об этом см. «Что такое денежные потоки от инвестиционных операций».

Финансовый Денежные потоки от операций, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств Обеспечивает для кредиторов и акционеров (участников) основу для прогнозирования требований в отношении:

• будущих денежных потоков организации;

• будущих потребностей компании в привлечении долгового и долевого финансирования.

Подробнее об этом см. «Что относится к финансовому денежному потоку».

Особенности классификации денежных потоков организации

По общему правилу денежные потоки организации, которые невозможно однозначно отнести к одному из трёх видов, классифицируют как денежные потоки от текущих операций.

Также учтите, что платежи и поступления от одной операции могут относиться к разным видам денежных потоков.

ПРИМЕР

Уплата процентов – это денежный поток от текущих операций, а возврат основной суммы долга – денежный поток от финансовых операций.

При погашении кредита в денежной форме обе указанные части могут выплачиваться одной суммой. В этом случае организация делит единую сумму на соответствующие части с последующей раздельной классификацией денежных потоков и раздельным отражением их в отчете о движении денежных средств.