Автор:

Что такое денежные потоки от инвестиционных операций

Для целей заполнения отчёта о движении денежных средств бухгалтер должен понимать, что такое денежные потоки инвестиционного проекта. Если быть точнее, то в бухгалтерской отчётности это называют денежными потоками от инвестиционных операций.

Понятие денежного потока инвестиционного проекта

Согласно п. 10 ПБУ 23/2011 «Отчёт о движении денежных средств» (утв. приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н), инвестиционный денежный поток – это денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием её внеоборотных активов.

Внеоборотные активы – это активы, используемые в течение длительного времени. Например, ОС, НМА, акции и доли в других организациях. Сюда же относят авансы, выданные поставщикам ОС и НМА. В бух. балансе – строка 1100.

Информация о денежных потоках от инвестиций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации (учредителям, участникам, акционерам, контрагентам, проверяющим и др.) уровень её затрат, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.

Также см. «Что относится и не относится к денежным потокам».

Что включает инвестиционный денежный поток

Бухгалтерское законодательство РФ приводит такие примеры денежных потоков от инвестиционной деятельности:

  • платежи поставщикам (подрядчикам) и сотрудникам в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на НИОКР и технологические работы;
  • уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;
  • поступления от продажи внеоборотных активов;
  • платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (кроме финансовых вложений с целью перепродажи в краткосрочной перспективе);
  • поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях (кроме финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе);
  • предоставление займов другим лицам;
  • возврат займов, предоставленных другим лицам;
  • платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), исключение – финансовые вложения, приобретаемые с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
  • поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), исключение – финансовые вложения с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
  • дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;
  • поступления процентов по долговым финансовым вложениям (кроме приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе).

На практике инвестиционный поток денежных средств может включать и иные элементы.

Также см. «Что относят к денежным потокам от текущих операций».