Автор:

Что относится и не относится к денежным потокам

Обязательная составная часть бухгалтерской отчётности – Отчёт о движении денежных средств. В нём отражают денежные потоки, с которыми имеет дело каждая организация. Рассказываем, что закон понимает под денежными потоками предприятия для целей бухгалтерского учёта и отчётности.

Основное понятие денежного потока

В бухотчётности денежные потоки организации фиксируют согласно положению по бухгалтерскому учету под названием «Отчет о движении денежных средств». Сокращённо – ПБУ 23/2011 (утв. приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н).

В этом отчете обобщают данные о:

  • денежных средствах;
  • высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денег и незначительно меняют стоимость (т. н. денежные эквиваленты) – например, это депозиты до востребования.

Пункт 6 ПБУ 23/2011 даёт такое определение денежного потока: это платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов, а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

Что не относят к денежным потокам компании

Согласно правилам бухгалтерского учета, денежными потоками организации не являются:

  • платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты;
  • поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (кроме начисленных процентов);
  • валютно-обменные операции (кроме потерь или выгод от операции);
  • обмен одних денежных эквивалентов на другие (кроме потерь или выгод от операции);
  • иные аналогичные платежи организации и поступления, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму (например – получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации).

Понятие в МСФО

Согласно п. 6 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (введен в действие в РФ приказом Минфина от 28.12.2015 № 217н), денежные потоки представляют собой притоки и оттоки денежных средств и их эквивалентов.

Также см. «Отчитываемся по ф. 0503721, 0503723, 0503738».