Для целей составления бухотчётности один из видов денежных потоков – текущий денежный поток. Организации отражают его в отчете о движении денежных средств согласно одноимённому положению по бухгалтерскому учету – ПБУ 23/2011 (утв. приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н). Рассказываем, что такое текущий денежный поток и что включает денежный поток от текущей деятельности.
Понятие денежных потоков от текущих операций
Согласно п. 9 ПБУ 23/2011, денежные потоки организации от текущей деятельности – это её денежные потоки от операций, связанных с ведением обычной деятельности, приносящей выручку.
При этом текущий денежный поток, как правило, связан с формированием прибыли (убытка) организации от продаж товаров (работ, услуг).
Зачем нужно знать про текущий денежный поток
Информация о денежных потоках от текущих операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности (учредителям, участникам, акционерам, контрагентам, проверяющим и др.) уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для:
- погашения кредитов;
- поддержания её деятельности на уровне существующих объемов производства;
- выплаты дивидендов;
- новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования.
Данные о составе текущих денежных потоков в предыдущих периодах в сочетании с другой информацией в бухгалтерской отчетности компании обеспечивают основу для прогнозирования будущих денежных потоков от текущих операций.
Примеры текущих денежных потоков
По закону денежными потоками от текущих операций являются:
- поступления от продажи покупателям (заказчикам) продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг;
- поступления арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;
- платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги;
- оплата труда работников организации, а также платежи в их пользу 3-м лицам;
- платежи налога на прибыль (кроме случаев, когда этот налог непосредственно связан с денежными потоками от инвестиционных или финансовых операций);
- уплата процентов по долговым обязательствам (исключение – проценты, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утв. приказом Минфина от 06.10.2008 № 107н;
- поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);
- денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение 3-х месяцев).
Также см. «Что относится и не относится к денежным потокам».