Автор:

Методы составления отчета о движении денежных средств

На основании п. 5 ПБУ 23/2011 в отчете о движении денежных средств (ОДДС) предприятие обобщает информацию о его денежных средствах и денежных эквивалентах. При этом есть определённые методы составления отчета о движении денежных средств, о которых и пойдёт речь в этой статье.

Как составляют ОДДС прямым методом

Наиболее распространённый способ составления отчета о движении денежных средств – прямой метод. Его суть в том, что для заполнения ОДДС используют информацию о потоках денежных средств по их видам, аккумулируемую в рамках бухгалтерского учета.

Также см. «3 вида денежных потоков предприятия».

Поскольку почти на всех предприятиях бухучет автоматизирован, конкретный вид движения денежных средств присваивают каждой хозяйственной операции, связанной с движением денежных потоков. Поэтому на любую отчетную дату можно сформировать ОДДС с данными по видам денежных потоков компании в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Прямой метод формирования ОДДС при соответствующем уровне анализа данных даёт информацию о конкретных источниках притока и оттока денег. Например, поступления от клиентов и расходы на уплату процентов по кредиту.

Отметим, что именно прямой метод составления ОДДС предусмотрен приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций» и позволяет представить информацию о видах денежных потоков в отчёте.

Как составляют ОДДС косвенным методом

Еще к способам составления отчета о движении денежных средств относят косвенный метод.

Он актуален, когда:

  • бухучет в достаточной степени не автоматизирован;
  • нужно показать взаимосвязь между величиной чистой прибыли (убытка) и изменением денежных средств.

Также см. «Как проводить факторный анализ прибыли».

Именно при применении косвенного метода отчета о движении денежных средств будет, например, понятно, отчего полученная чистая прибыль за отчетный период не соответствует приросту денежных средств компании за этот же период.

Дело в том, что информация о реальном движении денежных потоков по всем видам деятельности для составления ОДДС косвенным методом не нужна: для подготовки этого отчета используют данные:

  • бухгалтерского баланса;
  • отчета о финансовых результатах;
  • расшифровок к ним.

При косвенном методе составления ОДДС чистую прибыль или убыток, отраженные в отчете о финансовых результатах, корректируют на изменения:

  • оборотных активов;
  • текущих обязательств;
  • неденежные доходы (расходы);
  • прибыль (убытки) от финансовой и инвестиционной деятельности.
ИМЕЙТЕ В ВИДУ
Если применять исключительно косвенный метод составления ОДДС, то сдать отчет по утвержденной Минфином форме не выйдет. Этот метод не позволяет показать все виды поступлений и выбытий денежных средств достаточно детально. Поэтому для составления ОДДС прямой и косвенный метод часто используют вместе.

Отметим, что косвенный подход в чистом виде используют больше как управленческий инструмент анализа состава, структуры и влияния на показатель конечного финансового результата фирмы ее хозяйственных операций с точки зрения кассового метода.