Смотрите также
×
На какие счета относить материальную помощь
Автор:

Как отразить в бухучете материальную помощь: проводки

В общем случае материальную помощь учитывают проводками по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». В случае выдачи матпомощи бывшим сотрудникам, родственникам умершего сотрудника, учет ведут на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Рассмотрим далее подробно проводки в бухгалтерском учёте материальной помощи.

Отражение материальной помощи работнику: общий случай

Начисление материальной помощи в связи со свадьбой, рождением ребенка, смертью родственника или по иным основаниям проводят по кредиту счета 73, а выплату – по дебету этого счета.

Детально об условиях выплаты материальной помощи при смерти близких можно прочитать в нашей статье «Материальная помощь при смерти близкого родственника».

Выплата материальной помощи не связана с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ или оказанием услуг. В общих случаях расходы на выплату материальной помощи включают в прочие расходы. Происходит это на дату утверждения приказа о выплате материальной помощи работнику. Это следует из п. 4, 5, 11 и 16 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.

Если на материальную помощь начисляются страховые взносы и взносы на травматизм, они тоже должны быть отнесены на прочие расходы на дату издания приказа.

Рассмотрим отражение матпомощи в проводках:

ДЕБЕТ КРЕДИТ СОДЕРЖАНИЕ ПРОВОДКИ
91.02 73 Начислена материальная помощь (проводка) работнику
91.02 69 Начислены страховые взносы и взносы на травматизм (при необходимости)
73 68 Удержан НДФЛ с суммы матпомощи (при необходимости)
73 50, 51 Выплачена материальная помощь (проводка) работнику
68 51 НДФЛ с матпомощи перечислен в бюджет

При начислении и выдаче материальной помощи родственникам умершего сотрудника или физлицу, которое уже не сотрудником, проводки будут аналогичные, но с использованием счета 76 вместо 73.

Также рекомендуем ознакомиться с вопросами налогообложения материальной помощи. Это можно сделать по ссылке «Налогообложение материальной помощи».

Отражение в учете материальной помощи к отпуску

Обращаем ваше внимание, что начисление материальной помощи к отпуску отражают в том же порядке, как и сами отпускные. Аналогично – по страховым взносам и взносам на травматизм.

Если в компании создан резерв, то выплату матпомощи к отпуску идёт по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Если же компания не создает резерв на оплату отпусков, начисление матпомощи делают проводками по счетам затрат в составе расходов по обычным видам деятельности или прочих расходов.

Саму выплату материальной помощи отражают проводкой:

Дебет 70 – Кредит 50, 51

Про выплату материальной помощи к отпуску можно подробнее прочитать в статье «Выплата материальной помощи к отпуску».

Важно

Чтобы учитывать матпомощь к отпуску как расходы на оплату труда, такая выплата должна быть предусмотрена трудовым, коллективным договором или локальным нормативным актом работодателя и связана с выполнением работником его трудовой функции (зависеть от размера зарплаты, соблюдения трудовой дисциплины и т. д.).

Отражение в учете материальной помощи в натуральной форме

Как отразить проводками выдачу материальной помощи в натуральной форме?

Если оказываете помощь сотруднику и передаете ему собственную продукцию или, например, канцтовары на 1 сентября, или иные товары/материалы, то отразить это необходимо как безвозмездную передачу имущества.

В этом случае делают следующие проводки начисления материальной помощи:

  • Дебет 91.02 – Кредит 10, 41, 43 – отражено списание имущества, которое передано в качестве материальной помощи;
  • Дебет 91.02 – Кредит 68 – отражено начисление НДС при безвозмездной передаче имущества;
  • Дебет 91.02 – Кредит 69 – отражено начисление страховых взносов и взносов на травматизм (при необходимости);
  • Дебет 70 – Кредит 68 – отражено начисление НДФЛ с матпомощи в натуральной форме (при необходимости).

Итоги

Отражение в учете материальной помощи, выдаваемой по общим основаниям (смерть близкого, свадьба, рождение ребенка) и материальной помощи к отпуску отличается.

Также выбор счета для отражения матпомощи зависит от того, является ли получатель сотрудником компании или нет.

Отражение того, как сделана выплата, одинаково с другими подобными операциями:

  • когда материальная помощь выдана из кассы – проводки идут по кредиту счета 50 «Касса»;
  • когда оплата идет безналично – по счету 51 «Банк».