Какой предназначен для бухгалтерского учёта финансовых вложений счет? Рассказываем об этом в данной консультации.
Виды счетов для учёта
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) счет № 58 – вот какой счет финансовых вложений. От так же и называется.
И есть ещё один счет учета финансовых вложений – счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».
Долгие и короткие инвестиции
По закону на счете «Финансовые вложения» учитывают краткосрочные и долгосрочные инвестиции.
|
Долгосрочные вложения
|
Краткосрочные вложения
|
Это инвестиции на длительный срок – от 1 года. Например:
- долевое участие в капитале других компаний;
- предоставление займов под процент другим организациям;
- покупка ценных бумаг (акций, облигаций и др.) с долгим сроком погашения.
Используют для учета долгосрочных финансовых вложений счет 58.
В бухгалтерском балансе их отражают в строке 1170. |
Это вложения, продолжительность обращения или погашения которых – до 1 года. Например:
- ценные бумаги других юрлиц;
- финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций и др.
Такие активы ликвидны и наиболее легко реализуемые.
В бухотчетности их показывают в строке 1240 баланса, а для бухучёта счет краткосрочных финансовых вложений – № 58.
Характеристика краткосрочных вложений:
- повышенный риск;
- затруднительность в управлении по причине отсутствия большого количества времени;
- склонность к обесцениванию.
Для них создают резервы (счет 59), а также периодически производят проверку на обесценение.
Стоимость вложений, в отношении которых создан такой резерв, соответствует балансовой минус соответствующие резервы. |
Также см. «Что относится к финансовым инвестициям».
Характеристика счета 58
Рассматриваемый счет «Финансовые вложения» в бухгалтерском учете предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации:
- в государственные ценные бумаги;
- акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций;
- уставные (складочные) капиталы других предприятий;
- предоставленные другим организациям займы.
К счету 58 разрешено открывать, например, такие субсчета:
- 58-1 «Паи и акции»;
- 58-2 «Долговые ценные бумаги»;
- 58-3 «Предоставленные займы»;
- 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.
Рассмотрим каждый из них.
| Субсчет 58-1 «Паи и акции» |
Учитывают наличие и движение инвестиций в акции АО, уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п. |
| Субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги» |
Учитывают наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
Финансовые вложения отражают по Дт 58 и кредиту счетов, на которых учитывают ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение ценных бумаг других организаций проводят так:
Дт 58 – Кт 51/52
По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения можно равномерно – по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода – относить на финансовые результаты коммерческой фирмы или уменьшение/увеличение расходов НКО.
При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делают записи:
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) – Кт 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и Кт 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 и 58).
При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делают записи:
Дт 76 (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и Кт 91 (на общую сумму, отнесенную на счета 76 и 58).
Погашение (выкуп) и продажу ценных бумаг, учитываемых на счете 58, отражают так:
Дт 91 – Кт 58 (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»). |
| Субсчет 58-3 «Предоставленные займы» |
Учитывают движение предоставленных юридическим и физическим (кроме работников) лицам денежных и иных займов.
Предоставленные займы, обеспеченные векселями, учитывают на этом субсчете обособленно.
Предоставленные займы отражают по Дт 58 в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами.
Возврат займа отражают по Дт 51 или других соответствующих счетов и Кт 58. |
| Субсчет 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» |
Организация-товарищ учитывает наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.
Предоставление вклада отражают по Дт 58 в корреспонденции со счетом 51 и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.
При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражают по Кт 58 в корреспонденции со счетами учета имущества. |
Аналитический учет по счету 58 ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые они осуществлены. Например:
- организациям – продавцам ценных бумаг;
- другим организациям, участником которых является предприятие;
- организациям-заемщикам и т. п.
Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой составляется сводная бухотчетность, ведут на счете 58 обособленно.
Счет 58 «Финансовые вложения» корреспондирует со следующими счетами:
|
По дебету
|
По кредиту
|
| 50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы
98 Доходы будущих периодов |
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80 Уставный капитал
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
99 Прибыли и убытки |
Также см. «Понятие финансовых вложений и что к ним относится».
