Зарплатные выплаты в апреле 2023
По закону день выдачи зарплаты – это всегда конкретная дата не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Поэтому на апрель 2023 года попадают:
- на первую половину с 01.04 по 15.04 включительно – расчет и выплата окончательной суммы з/п за март 2023 года;
- на вторую половину с 16.04 по 30.04 вкл. – зарплата за первую половину апреля 2023 (аванс).
Например, в трудовом договоре можно установить, что зарплата за первую половину текущего месяца выплачивается 20-го числа этого месяца, а зарплата за вторую половину – 5-го числа следующего месяца (письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 26.08.2022 № ПГ/22605/10-30437-ОБ/18-661).
На основании ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца. При этом в локальном акте (например, Положении об оплате труда), трудовом или коллективном договоре помимо конкретных дат можно оговорить её выплату чаще.
В то же время выплата аванса за апрель раньше срока законодательством не предусмотрена. Но есть 2 исключения:
- если 31 день в месяце (это апреля не касается);
- совпадение зарплатного дня с выходным или нерабочим праздничным днем.
Также см. Расчет аванса по зарплате в 2023 году: правила и примеры.
Если день выдачи зарплаты, установленный в организации локальным актом, совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, з/п следует выплатить накануне этого дня. Это прямое указание ч. 8 ст. 136 ТК РФ. На практике означает следующее: зарплату за апрель 2023 с датой выплаты 1 мая выдайте в апреле, а с датой 6 – 9 мая – не позднее 05.05.2023.
Налог сразу
С 2023 года датой фактического получения дохода в виде оплаты труда для исчисления НДФЛ считается день выплаты аванса/зарплаты, а не последний день месяца, за который начислен доход, как ранее (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ утратил силу – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Кроме того, по сроку больше нет привязки к виду выплаты, с которой нужно удержать налог в апреле 2023: то есть НДФЛ удерживайте сразу при каждой зарплатной выплате в апреле. Даже если это аванс.
Что входит в аванс
В понятие “заработная плата” входят:
- вознаграждение за труд – т. е. оплата за фактически отработанное время или за выполненный объем работы;
- компенсационные выплаты – например, оплата за сверхурочную и ночную работу, в выходные дни и др.;
- премии и прочие стимулирующие выплаты.
Таким образом, каждая выплата зарплаты должна быть с учетом фактически:
- отработанного сотрудником времени – при повременной оплате труда;
- выполненного объема работы – при сдельной оплате труда.
Плюс причитающиеся за оплачиваемый период компенсационные выплаты.
Что касается стимулирующих выплат (премий и т. п.), то периодичность их выдачи определяют исходя из оснований и критериев для них. Так, например, если премии ежемесячные или ежеквартальные, выплачивать их 2 раза в месяц невозможно.
То есть расчет з/п в апреле 2023 также зависит от установленной на предприятии системы оплаты труда – простая повременная или повременно-премиальная.
Работодатель не вправе выплачивать аванс по зарплате за первую половину апреля специально в небольшой сумме, а затем производить окончательный расчет за апрель в полном объеме с зачетом сумм выплаченного аванса. Это ущемляет права работников.
Варианты расчета
Сумму аванса обычно считают пропорционально времени, отработанному в первой половине месяца. То есть работник имеет право на получение заработной платы за первую половину апреля не более чем пропорционально отработанным дням, сменам.
Если же у сотрудника в первой половине апреля не было ни одного отработанного дня (например, из-за болезни или отпуска), аванс можно вообще не платить (письмо Минтруда России от 20.03.2019 № 14-1/В-177).
Работодатель может установить аванс и в фиксированной сумме. Но Минтруд не советует так делать (письмо от 10.08.2017 № 14-1/В-725): ведь придется каждый раз проверять, не меньше ли он положенной оплаты труда за фактически отработанное время в первой половине месяца.
Искусственное уменьшение размера зарплаты за первую половину месяца при начислении может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725).
И наоборот: увеличение может повлечь неправомерный ее расчет за вторую половину месяца (ответ Онлайнинспекции.рф при Роструде от января 2023).
При сдельной оплате труда основной показатель для расчета заработной платы – количество изготовленной продукции/выполненных работ/оказанных услуг и расценка за её изготовление.
Примеры расчета аванса за апрель 2023
В общем виде формула расчета зарплаты выглядит так:
Если полная отработка
Оклад сотрудника – 85 500 рублей. Первую половину апреля 2023 г. он отработал полностью.
По производственному календарю для пятидневки в апреле 2023 года – 20 рабочих дней. На период с 01 по 15.04.2023 приходится 10 рабочих дней.
Аванс работника за апрель 2023 составит 42 750,00 руб. (85 500 руб. / 20 дн. × 10 дн.).
Соответственно, НДФЛ с апрельского аванса – 5557,50 руб. (42 750,00 руб. × 13%).
В апреле 2023 года все будни дни – рабочие, поскольку никаких официальных праздников на них не попадает. Поэтому при расчете ни один день не исключаем.
Если отпуск
Допустим, что оклад сотрудника – 60 000 руб. В первой половине апреля он был в отпуске с 03 по 09.04.2023, остальные дни отработал.
Согласно производственному календарю для пятидневки, в апреле 2023 года – 20 рабочих дней. На период с 01 по 15.04.2023 приходится 10 рабочих дней, из них отработано 5 дней.
В итоге аванс работнику за апрель 2023 составит 15 000,00 руб. (60 000 руб. / 20 дн. × 5 дн.).
Как видно, выплата аванса за фактически отработанное время не зависит от того, является ли работник временно нетрудоспособным (на больничном) либо находится в отпуске.
Что в 6-НДФЛ
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражают зарплату/авансы по ней, выплаченную в отчетном (налоговом) периоде, независимо от того, за какой месяц она выдана де-юре.
Так, зарплату за март 2023 года, выплаченную в апреле, отражают в разд. 2 именно за полугодие 2023 и не отражают в данном разделе расчета за 1 квартал 2023. Это следует из письма ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099.
Документы
Из кассы зарплату выдают на основании платежной ведомости.
Есть другой вариант: аванс выдать по платежной ведомости, а в конце апреля сформировать расчетно-платежную ведомость. В ней будет расчет зарплаты за весь месяц и сумма к выплате за вторую половину. Тогда расчетная ведомость не нужна.
На всю сумму з/п, выплаченную по ведомости, оформляют один РКО (подп. 6.5 Указания Банка России № 3210-У).
Независимо от способа выдачи зарплаты следует выдавать работникам расчетные листки при выплате зарплаты за вторую половину месяца (письмо Роструда от 17.09.2021 № ПГ/26944-6-1).
Отправлять расчетный листок по электронной почте разрешено только тем работникам, с которыми действует электронный кадровый документооборот. От них не нужно отдельное заявление о направлении расчетного листка на электронную почту. Остальным выдают бумажные листки (письмо Минтруда от 20.01.2023 № 14-6/ООГ-296).
Что важно еще знать
Обозначим тезисно:
- изменить срок выплаты зарплаты, установленный трудовым договором, можно оформив допсоглашение;
- изменить срок по локальному акту может приказ руководителя;
- срок, установленный коллективным договором, корректируют по правилам внесения изменений в него (ст. 44 и 72 ТК);
- зарплату перечисляют на банковскую карту, если это предусмотрено трудовым или коллективным договором и от работника получено заявление с реквизитами карты. В остальных случаях – наличными (письмо Роструда от 10.10.2019 № ПГ/25775-6-1);
- банк работник выбирает сам, даже если у организации зарплатный проект;
- работник может сменить зарплатный банк, подав заявление за 15 дней до получения зарплаты;
- иностранцу з/п можно платить наличными, только если у него есть вид на жительство. Остальным – на банковскую карту, иначе возможен штраф (письмо ФНС от 24.05.2022 № КЧ-19-9/122, Информация Росфиннадзора).