Закрываем 2020 год
Подводить итоги предыдущего года упрощенцам необходимо в первом квартале текущего года. Поэтому кратко остановимся на том, как закрыть налоговый период по УСН за 2020 год.
Есть 2 ключевые точки для упрощенцев:
- сдача отчетности по итогам года;
- внесение итогового налогового платежа.
Даты обоих этих событий разняться для предпринимателей и организаций.
|
КАТЕГОРИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
|
СРОК СДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО УСН ЗА 2020 ГОД |
СРОК УПЛАТЫ НАЛОГА ПО УСН ЗА 2020 ГОД |
|
Организации
|
До 31 марта 2021 года |
|
|
Индивидуальные предприниматели
|
До 30 апреля 2021 года |
|
Отчетная форма едина для организаций и ИП. При заполнении отчетности по УСН в 1 квартале необходимо учитывать, что с 2021 года введена новая форма декларации по упрощенке.
ВАЖНО!
Новая форма декларации УСН утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. Прежняя форма – по приказу ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 – с отчета за 1 квартал 2021 не применяется.
Для сдачи декларации по УСН за 2020 год можно использовать как прежний вариант, так и обновленный бланк. Об этом писала Налоговая служба в письме от 02.02.2021 № СД-4-3/1135. Надо учесть, что сдать новый бланк можно при представлении годового отчета – начиная с 20-го марта 2021.
Подробнее о порядке заполнения декларации УСН вы можете прочитать в статье.
Приведем важные нюансы, на которые надо обратить внимание при расчете налога по УСН за 2020 год:
Что сдают упрощенцы за 1 квартал 2021
Бланк декларации по УСН в 2021 году был скорректирован, но порядок ее представления не изменился.
Декларацию по УСН за 1 квартал 2021 года не представляют, так как сдавать ее надо только единожды в году – по итогам налогового периода.
Какие платежи вносят упрощенцы за 1 квартал 2021
По итогам работы на УСН за 1 квартал 2021 года следует внести в государственный бюджет авансовые платежи. Сроки перечисления аванса по УСН за 1 квартал 2021 такие:
Подробнее о сроках уплаты УСН в 2021 году читайте в статье “Какие сроки уплаты налога при УСН в 2021 году: таблица (с учетом переносов)“. Там же вы найдете актуальные КБК для заполнения платежек.
Как рассчитать аванс по УСН 15% за 1 квартал 2021
В этом случае объект налогообложения – разница между доходами и расходами.
Основные требования к расходам:
- экономически обоснованы;
- документально подтверждены;
- произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
Подробнее о доходах и расходах при УСН 15% читайте в статье “Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2021 года с расшифровкой“.
Как вычислить сумму к уплате по УСН 6% за 1 квартал 2021
В этом случае объект налогообложения – доходы.
* Опишем нюансы уменьшения рассчитанных авансов УСН на взносы и торговый сбор.
Штрафные санкции
Следует понимать, что авансовые платежи по УСН за 1 квартал 2021 года и налог за 2021 год – это совершенно разные понятия налогового права. Поэтому санкции за неуплату налога и неуплату авансовых платежей по УСН применяют разные.
Если авансовый платеж не внесен вовремя или внесен не в полном размере, налогоплательщику грозит лишь начисление пеней. Причем, если по итогам года сумма налога будет меньше суммы неуплаченного аванса, пени подлежат пропорциональному перерасчету (постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Кроме того, надо понимать, что пени налоговая сможет начислить лишь после получения декларации по УСН за 2021 год. То есть, в начале 2022 года.
Исходя из этого, у налогоплательщика есть возможность рационально планировать свои платежи по авансам УСН за 1 квартал 2021 года.
Подводим итоги
Закон не обязывает упрощенца отчитываться по итогам отчетных периодов – в конце кварталов. Поэтому по окончании 1 квартала никаких деклараций по УСН сдавать не нужно. Вменено в обязанность рассчитать авансовый платеж по упрощенному налогу исходя из своего объекта налогообложения и внести его в бюджет до 26.04.2021.