Как заполнить декларацию по УСН за 2019 год: бланк и образец заполнения

Также смотрите:

Кто и в какие сроки должен отчитаться по УСН

Декларацию по УСН за 2019 год должны представить все, кто применяет данный налоговый режим. Это относится и к организациям, и к ИП. Частота сдачи – раз в год по итогам налогового периода.

При этом сроки представления декларации для организаций и ИП разнятся (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ):

Таким образом, в 2020 году для декларации по УСН за 2019 год актуальны следующие крайние даты сдачи:

Указанные даты не выпадают на выходные или праздники, поэтому никаких переносов нет.

Есть и особые сроки для представления декларации по УСН ИП и организациями. Тогда сроки ее сдачи едины (п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ):

Допустим, ИП прекращает деятельность или ликвидируется ООО. Когда сдать отчетность по УСН? Существует  мнения на этот счет:

• отчитаться надо в обычные сроки, установленные при ликвидации (письмо ФНС от 08.04.2016 № СД-3-3/1530);
• отчитаться надо в сроки, предусмотренные для прекращения деятельности на упрощенке (письмо Минфина от 05.03.2019 № 03-11-11/14121).

Поскольку письма Минфина не являются нормативными документами, и отчетность сдается в ФНС, при наличии двух разных мнений у этих ведомств рекомендуем ориентироваться на позицию ФНС.

Если организация или ИП начали применение УСН в декабре, то для них первый налоговый период заканчивается 31 декабря того же года, а не следующего. И сдавать декларацию по УСН они должны в обычные сроки в следующем году после начала применения УСН (п. 4 ст. 55 НК РФ).

ПРИМЕР

Организация зарегистрирована 09.12.2019. Первый налоговый период для нее – с 09.12.2019 по 31.12.2019. Декларацию следует сдать до 31 марта 2020 года.

Куда и как сдать декларацию по УСН

Декларацию по УСН представляют в контролирующий налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства ИП (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Таким образом, если у организации есть обособленные подразделения, то сдать необходимо одну декларацию в налоговую, где стоит на учете головная организация, без разбивки на обособленные подразделения.

Сдать декларацию можно несколькими способами.

Для тех, у кого среднесписочная численность больше 100 человек, установлена обязанность сдавать декларации только в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Однако, упрощенцем не может быть тот, у кого среднесписочная численность превышает сотню, так что этот пункт на сдачу декларации по УСН не распространяется.

Нулевка по УСН

Декларация подлежит представлению всеми плательщиками налога на УСН, даже если никакой деятельности не ведется и показатели для отражения в декларации отсутствуют. В этом случае декларация будет нулевой. Сдают нулевую декларацию в те же сроки, что и обыкновенную, заполненную значимыми показателями.

Если ИП или организация совмещают режимы налогообложения, например ЕНВД и УСН или же ПСН и УСН, и при этом ведут только ту деятельность, по которой уплачивают патент или ЕНВД, то вопрос с представлением нулевых деклараций по УСН является спорным. Безопасный вариант – нулевку сдать. Тем более, что делать это нужно лишь раз в год в обычные сроки, что не составит больших временных и финансовых затрат.

Какие разделы входят в декларацию по УСН

При применении УСН налогоплательщик может выбрать один из двух объектов налогообложения:

В зависимости от того, какой объект выбран, будет меняться состав декларации по УСН. При этом для ИП и организаций годится один и тот же бланк.

Бланк декларации утвержден приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 (далее – Приказ) в Приложении № 1. Этим же приказом утвержден порядок заполнения декларации.

Декларация по УСН состоит из следующих частей:

Если раздел не подлежит заполнению, то представлять его пустым или заполненным нулями не требуется.

Как видно из рисунка, декларация УСН “Доходы” за 2019 год может быть больше, чем декларация УСН “Доходы-расходы” 2019 при условии, что налогоплательщик на доходах является также и плательщиком торгового сбора.

Далее рассмотрим порядок заполнения декларации УСН за 2019 год.

Как заполнить декларацию по УСН

В декларацию вносят суммы в полных рублях, без копеек.

При заполнении бумажного варианта можно использовать черные или синие чернила, и не допустимо исправление ошибок.

Поля следует заполнять, начиная с крайнего левого, в пустых клетках – прочерки. При заполнении с помощью программного обеспечения цифры встают в крайние правые поля, и допустимо отсутствие прочерков в пустых клетках.

Нумерация страниц сквозная по всем представляемым листам, в формате: «001», «002» и так далее.

В декларации УСН не отражают данные о фактически уплаченных авансовых платежах и налоге, только о начислениях. В отношении страховых взносов и торгового сбора ситуация противоположная – отражают фактически уплаченные суммы, а не начисленные.

В начале каждого листа декларации указывают ИНН и КПП отчитывающейся организации.

Титульный лист

На титуле дают общую информацию о налогоплательщике и сдаваемой декларации.

1. Информация о налогоплательщике:

2. Данные о декларации:

Если декларацию сдает правопреемник, то необходимо заполнить код реорганизации (Приложение № 3 к порядку заполнения декларации, утвержденного Приказом) и ИНН/КПП реорганизованной организации. При этом вверху страницы и в наименовании необходимо указать данные правопреемника.

Раздел 1.1

Его применяют рассчитывающие налог только с доходов. Удобно заполнять после внесения данных в Раздел 2.1.1 и в Раздел 2.1.2, так как их используют для заполнения Раздела 1.1.

Декларация составлена с подсказками для пользователей: под каждой строкой прописана формула, по которой получается сумма для указания в строке.

Строки 010, 030, 060 и 090 предназначены для ОКТМО.

Если в течение налогового периода ОКТМО не менялся, то нужно заполнить только строку 010. Строки 030, 060 и 090 заполняют только при смене местонахождения организации или смене места жительства ИП.

Порядок заполнения этих строк таков, что здесь указывают суммы авансовых платежей и налога к уплате или уменьшению не нарастающим итогом, а за каждый квартал. Можно выразить следующей общей формулой порядок заполнения строк:

Если значение положительно, то его вписывают в строки «Платеж к уплате» (040, 070, 100). Если значение отрицательно, то вписывают (без знака «-») в строки «Платеж к уменьшению» (050, 080, 110).

Рассчитанный аванс (налог) может быть уменьшен на страховые взносы и торговый сбор до нуля, но не может принять отрицательное значение. Поэтому за 1-й квартал нет полей для платежей к уменьшению. Они появляются в следующих кварталах, так как налог рассчитывают нарастающим итогом и переплата может возникнуть из-за переплаты авансового платежа за прошлый период.

Чтобы законодательство не было нарушено, в течение года необходимо производить перечисление авансовых платежей в бюджет по такой схеме:

Если строка 100 равна нулю, и заполнена строка 110, значит, по итогу года есть переплата по налогу.

Раздел 1.2

Этот раздел предназначен для налогоплательщиков, которые платят налог с разницы между доходами и расходами.

Раздел 1.2 удобно заполнять после заполнения Раздела 2.2.

Общий принцип заполнения строк 010, 030, 060, 090 Раздела 1.2 аналогичен принципу заполнения таких же строк Раздела 1.1. С той разницей, что из суммы рассчитанного аванса (налога) не надо вычитать сумму уплаченных страховых взносов и уплаченного торгового сбора. Они входят в расходы при расчете налоговой базы.

Приведем формулу, удалив ненужные слагаемые:

Остальная информация, изложенная для Раздела 1.1 справедлива и для Раздела 1.2.

Также здесь добавляется строка 120. Её заполняют, если рассчитанный минимальный налог (1% от полученного дохода – стр. 280) больше рассчитанного налога по обычной ставке (15% от доходов, уменьшенных на расходы – стр. 273). Для заполнения строки 120 строку 280 Раздела 2.1 (рассчитанный минимальный налог) уменьшают на суммы к уплате и увеличивают на платежи к уменьшению.

Таким образом, получаем, что может быть заполнена лишь одна из строк:

Раздел 2.1.1

Данный раздел предназначен для тех, у кого объект налогообложения «доходы» и служит для расчета авансов и налога. На основе данных этого раздела заполняют Раздел 1.1.

Строка 102 кодирует тех, кто производит выплаты в пользу физлиц (1) и ИП, которые не производят выплаты физлицам (2). Это необходимо для понимания, на 50% или на 100% можно уменьшить рассчитанный аванс (налог).

Строки 140, 141, 142, 143 предназначены для фактически уплаченных страховых взносов. Однако данные можно вносить с определенными условиями:

Раздел 2.1.2

Этот раздел также предназначен для тех, у кого объект налогообложения – доходы. Он служит для отражения уплаченного торгового сбора.

Первая страница раздела идентична Разделу 2.1.1 и заполняется аналогичным образом.

В строки 150, 151, 152, 153 нарастающим итогом вписывают суммы торгового сбора, который фактически был перечислен в бюджет.

Уменьшать на торговый сбор можно сумму аванса (налога), предварительно уменьшенную на сумму страховых взносов (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

В строках 160, 161, 162, 163 отражают нарастающим итогом сумму торгового сбора, на которую еще можно уменьшить уплачиваемый налог. Если после уменьшения аванса (налога) на страховые взносы еще остался аванс (налог) к уплате, то его уменьшаем на сумму торгового сбора.

Раздел 2.2

Заполняют налогоплательщики на УСН “доходы-расходы”.

Как уже упоминалось, сравнение строк 273 и 280 происходит при заполнении Раздела 1.2.

Раздел 3

Заполняют лишь при условии того, что было получено целевое финансирование. Здесь данные разбиты на 7 столбцов:

Образцы заполнения декларации УСН

Теперь рассмотрим заполненные образцы декларации УСН на конкретных примерах.

Если объект налогообложения – доходы

ИП Шолохов А.В. занимается розничной торговлей в Москве. Он обязан уплачивать торговый сбор в размере 60 000 руб. в квартал. Наемных работников не имеет. Приведем его данные в 2019 году:

Как видим, Шолохов А.В. платил взносы в течение года неравномерно, но уплатил их все в срок. 1% с превышения надо платить до 01 июля 2020 года. В 2019 году он не заплатил 1%, поэтому в декларации никак отражен не будет.

Целевого финансирования Шолохов А.В. не получал.

Если объект – доходы, уменьшенные на расходы

ООО «Принцип» применяет УСН с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов. Данные ООО «Принцип» за 2019 год даны в таблице:

Итоги

Декларацию по УСН должны представлять все плательщики упрощенного налога по итогам года или при условии прекращения деятельности на УСН.

Предприниматели и организации отчитываются в разные сроки.

Бланк декларации за последний год не менялся.