Расширено право на нулевую ставку
Можно смело говорить о новых ставках УСН на 2020 год. Так, с 01.01.2020 впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе применять нулевую ставку налога, если предоставляют клиентам помещения для временного проживания.
Де-юре это называется «услуги по предоставлению мест для временного проживания» (новая редакция абзаца первого п. 4 ст. 346.20 НК РФ, внесённая п. 56 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Указанная норма введена в НК РФ с 29 сентября 2019 года, но начнёт действовать после того, как субъект РФ изменит свои региональные законы.
Причём УСН 0% коснется только тех, кто зарегистрирует ИП после вступления в силу в регионе данной поправки.
За 2019 год налоговые каникулы положены новым ИП, которые ведут деятельность в производственной, социальной и научной сферах, а также оказывают бытовые услуги населению.
Также см. «УСН 6 или 15%: что лучше выбрать?».
Критерии для расчетов оставили прежними
C января 2020 года в силу прямого указания закона (ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ) прекращена «заморозка» индексации лимитов для УСН (на 2017-2019 гг. индексация была приостановлена).
Но на 2020 год коэффициент-дефлятор для этого спецрежима равен 1. Поэтому лимиты по УСН сохранены (новые лимиты по УСН на 2020 год не установлены). Это значит:
- для перехода на УСН с 2020 года доходы за 9 месяцев 2019 года не должны превысить 112,5 млн руб. (без НДС);
- плательщики УСН теряют право применять упрощёнку в 2020 году, если их доходы окажутся больше 150 млн руб.
Отмена отчётности и УСН-онлайн
Одно из глобальных изменений по УСН с 1 июля 2020 года – кардинально меняются правила отчётности по данному спецрежиму.
Так, организации и ИП на упрощёнке с объектом «доходы» при условии использования ими онлайн-ККТ больше не сдают декларацию по УСН. Это Минфин обнародовал ещё в Основных направлениях бюджетной и налоговой политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов.
Суть в том, что ИФНС самостоятельно рассчитает сумму налога и авансовых плетежей по данным, которые передают онлайн-ККТ, и пришлет упрощенцу уведомление на уплату.
Таким образом, технология онлайн-касс помогла избавить некоторых упрощенцев от обязанности:
- сдавать отчетность;
- вести книгу учета доходов и расходов.
Их новый статус условно называют УСН-онлайн.
Учет прочих доходов (вне ККТ) будет осуществляться по выбору упрощенца: с использованием ККТ или личного кабинета на сайте ФНС.
Есть право выбирать порядок учета доходов в личном кабинете:
- по каждому расчету с покупателем (клиентом);
- по сводному расчету за налоговый (отчетный) период (должен быть отправлен не позднее 9-го числа месяца, идущего за налоговым (отчетным) периодом, в котором получены указанные доходы).
Соответственно, сумму налога к уплате ИФНС будет исчислять на основании поступивших сведений от ККТ и полученных через личный кабинет налогоплательщика.
Чтобы перейти на новый порядок расчета налога, организации или ИП нужно направить через личный кабинет электронное уведомление о таком решении. Затем по итогам каждого налогового (отчетного) периода через ЛК будет приходить уведомление о сумме налога (авансов по нему) к уплате.
По мере принятия новых изменений по УСН с 2020 года данная статья будет пополняться.