Смотрите также
×
Выходное пособие при увольнении
Автор:

Облагается ли налогом выходное пособие

При увольнении по некоторым основаниям (сокращение, ликвидация компании, призыв в армию и др.) работнику должны выплатить выходное пособие. Мы подготовили для вас материал, в котором расскажем какие налоги платятся с выходного пособия.

Определение выходного пособия

Выходным пособием принято считать выплату месячного (или двухнедельного) заработка на период последующего трудоустройства работника или в качестве компенсации. Выходному пособию посвящена ст. 178 ТК РФ.

Также для подробного изучения данного вопроса мы разместили для вас материал, с которым вы можете ознакомиться в статье: «Выходное пособие при увольнении».

Далее давайте разберем вопросы налогообложения выходного пособия.

НДФЛ и страховые взносы с пособия по ТК РФ

При принятии решения об обложении НДФЛ и страховыми взносами причина увольнения не имеет никакого значения. Будь это сокращение штата, увольнение по состоянию здоровья, отказ от перевода вместе с работодателем в другую местность, соглашение сторон – неважно. Здесь имеет значение размер выплачиваемого выходного пособия. Если вы еще сомневаетесь, облагается ли налогом выходное пособие при сокращении, разбираемся вместе.

В соответствии с трудовым законодательством при увольнении по основаниям, перечисленным в ст. 178 ТК РФ, вы должны выплатить гарантированную сумму выходного пособия. Однако трудовым договором или локальным актом компании может быть установлен повышенный размер пособия. В этом случае выплата в указанной сумме также является обязательной в соответствии с ч. 1 и ч. 8 ст. 178 ТК РФ.

Однако, налоговым кодексом установлена предельная величина, которая не облагается страховыми взносами и НДФЛ. Если выходное пособие больше предельной величины, то разница будет облагаться налогами.

Установленная Трудовым кодексом величина выходного пособия, которая может быть выплачена работнику, составляет трехкратный среднемесячный заработок. А для районов Крайнего Севера и приравненных к нему территорий эта величина может составлять до 6 средних заработков.

Если в процессе расчета с работником по выходному пособию величина реальных выплат окажется больше суммы, определенной по среднему заработку в соответствии с ТК РФ, с разницы нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Пример

Увольняющемуся в связи с призывом в армию сотруднику была выплачена компенсация в размере половины оклада, в соответствии с ЛНА компании.

Оклад сотрудника составлял 30 000 рублей. Выходное пособие 15 000 рублей (по ЛНА).

Средний заработок, рассчитанный по правилам, установленным для выплаты пособий, составил 1300 рублей в день. В последующих за днем увольнения двух неделях 10 рабочих дней. Таким образом, по нормам трудового законодательства, величина пособия должна была составлять:

  • 1300 × 10 = 13 000 рублей.

13 000 рублей от выплаты не будут облагаться ни НДФЛ, ни страховыми взносами. А вот «лишние» 2000 рублей надо обложить и тем, и другим.

Налоги с дополнительной компенсации при сокращении или ликвидации компании

Также работник при увольнении по сокращению может получить дополнительную компенсацию. Порядок ее выплаты прописан в ст. 180 ТК РФ. Данная компенсация выплачивается при увольнении до истечения срока предупреждения о сокращении. Обращаем ваше внимание, что выплата данного пособия не облагается НДФЛ и страховыми взносами и не включается для расчета в предельную величину, о которой мы говорили выше. На данный факт указывает п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 01.04.2019 № 03-04-05/22289, от 20.03.2018 № 03-15-06/17473, от 31.07.2017 № 03-04-07/48592.

Аналогичная ситуация с компенсацией, выплачиваемой до даты ликвидации компании.

Налог на прибыль

Итак, теперь вы знаете, что налоги с выходного пособия при сокращении не платятся в пределах установленного законодательством лимита. Рассмотрим далее вопрос учета в целях налогообложения выходного пособия.

Согласно ст. 255 ТК РФ выходное пособие учитывается в расходах на оплату труда. В данном случае, наоборот, размер пособия значения не имеет. Однако, не стоит забывать один очень важный момент. Это экономическая обоснованность расходов. Например, ваша компания ликвидируется, имеется куча долгов перед кредиторами, а вы решили выплатить выходное пособие финансовому директору в размере 10 окладов. Это может вызвать вопросы у проверяющих. И в случае спора вы будете доказывать свою правоту в суде. На это указывают Письма Минфина России от 18.03.2020 № 03-03-06/1/20894, от 19.03.2019 № 03-03-07/17871, от 11.02.2019 № 03-04-06/8796, от 25.04.2017 № 03-04-06/24848, № 03-04-06/24850, № 03-04-06/24853 (п. 3), от 19.08.2016 № 03-03-06/1/48797, от 24.07.2017 № 03-03-06/1/46887.

Итоги

В данном материале мы рассмотрели вопрос облагается ли налогом выходное пособие. При налогообложении НДФЛ и страховыми взносами имеет значение размер пособия. А вот в целях учета расходов налога на прибыль предельный размер выходного пособия не установлен. Но не стоит забывать об экономической обоснованности данных расходов, особенно если они значительно превышают положенный трудовым законодательством размер.