Бланк платёжки
Форма платёжного поручения (0401060) с 2023 не менялась и закреплена Приложением 2 к Правилам перевода денежных средств (утв. положением Банка России от 29.06.2021 № 762-П).
Правила заполнения реквизитов распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, в том числе ИНН в платёжных поручениях, утверждены приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (далее – Правила 107н). С 11 февраля 2023 они действуют в новой редакции – приказа Минфина от 30.12.2022 № 199н.
Общие правила
Значение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) в распоряжении о переводе денежных средств указывают в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе.
ИНН плательщика состоит из:
- 10 знаков (цифр) – для юридического лица;
- 12 знаков (цифр) – для физлица.
При этом первый и второй знаки не могут одновременно быть нулями.
ИНН получателя средств состоит из 10 знаков (цифр). Его первый и второй знаки тоже не могут быть одновременно нулями.
В случае отсутствия у плательщика ИНН допустимо указание кода иностранной компании – в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе, выданным иностранной организации. Он состоит из 5 знаков (цифр), и это не могут быть все нули.
При составлении распоряжений о переводе денежных средств плательщиками, являющимися клиентами банка (владельцами счетов), не допускается указание значения ИНН плательщика, отличного от ИНН клиента банка (владельца счета), составившего распоряжение о переводе денежных средств, если иное не предусмотрено настоящими Правилами.
Указывать в распоряжении о переводе ИНН плательщика и ИНН получателя обязательным, если иное не предусмотрено Правилами 107н.
Также см. Какой КПП указывать в платёжке на ЕНП.
Варианты платёжек
Возможны 3 ситуации при перечислении в бюджет:
- платежи в качестве ЕНП, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом РФ;
- иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
- платёжка, заменяющая в 2023 г. уведомление об исчисленном налоге в ИФНС.
На основании ч. 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с изменениями в НК РФ в течение 2023 г. можно подавать уведомление исчисленных суммах налогов, взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств. То есть использовать обычное платёжное поручение вместо уведомления, если ранее в 2023 г. такие уведомления вы не представляли.
Далее разберём каждый из вариантов применительно к реквизиту ИНН.
ИНН плательщика при ЕНП
Указывают значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате/перечислению налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей исполняется в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
В соответствующих реквизитах реестра, сформированного к платежному поручению на общую сумму с реестром, указывают:
- ИНН плательщика-физлица;
- ИНН физлица, ИНН ИП, нотариуса, адвоката, главы КФХ – чья обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей исполняется – в случае составления платёжки законным, уполномоченным представителем или иным лицом.
В реестре, сформированном к платежному поручению на общую сумму с реестром и содержащем распоряжения о переводе, принятые от физлиц, недопустимо указывать ИНН юрлица, в т. ч. ИНН банка (его филиала) в реквизите “ИНН” плательщика – физического лица.
При составлении распоряжений о переводе, перечисленных из бюджетной системы РФ, не зачисленных получателю и подлежащих возврату в бюджетную систему, в реквизите ИНН плательщика указывают значение ИНН получателя средств в соответствии с распоряжением о переводе, денежные средства по которому не зачислены получателю.
Отметим, что последние правила больше касаются банков.
Также см. Как правильно заполнить реквизиты платёжного поручения на ЕНП.
ИНН при иных платежах, не входящих в ЕНП
Это ИНН плательщика, чья обязанность по уплате/перечислению иных платежей, администрируемых налоговыми органами, в бюджетную систему РФ, исполняется в соответствии с законодательством о налогах и сборах (если иное не предусмотрено Правилами № 107н).
ИНН в платёжках 2023 взамен уведомления
Указывают ИНН плательщика, чья обязанность по уплате исполняется в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Также см. Как в 2023 году правильно заполнить платёжку взамен уведомления.
ИНН получателя
При уплате на ЕНП и в платёжке без уведомления указывают ИНН уполномоченного территориального налогового органа – администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета. Это всегда ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула. Его ИНН – 7727406020, а КПП – 770801001.
При перечислении в бюджет иных платежей, не входящих в ЕНП, приводят ИНН администратора доходов бюджета, администрирующего платеж в соответствии с бюджетным законодательством.