Общий подход
Форма платёжного поручения (0401060) с 2023 не менялась и закреплена Приложением 2 к Правилам перевода денежных средств (утв. положением Банка России от 29.06.2021 № 762-П).
Правила заполнения реквизитов распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, в том числе платёжных поручений, утверждены приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (далее – Правила 107н). С 11 февраля 2023 они действуют в новой редакции – приказа Минфина от 30.12.2022 № 199н.
Значение кода причины постановки на учет в распоряжении о переводе денежных средств указывают в соответствии:
- со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе;
- или уведомлением о постановке на учет в налоговом органе, выданными ими по месту учета плательщика.
КПП состоят из 9 знаков (цифр). При этом первый и второй знаки не могут быть ноль (“0”).
Указание в распоряжении о переводе КПП плательщика и получателя обязательно, если иное не предусмотрено Правилами 107н.
Приведите КПП обособленного подразделения, если перечисляете налог за него.
Какой указывать КПП, зависит от статуса платежа, который делаете. На практике возможны 3 ситуации при перечислении в бюджет:
- платежи в качестве ЕНП, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом РФ;
- иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
- платёжка, заменяющая в 2023 г. уведомление об исчисленном налоге в ИФНС.
На основании ч. 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с изменениями в НК РФ в течение 2023 г. можно подавать уведомление исчисленных суммах налогов, взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств. То есть использовать обычное платёжное поручение вместо уведомления, если ранее в 2023 г. такие уведомления вы не представляли.
Далее разберём каждую из ситуаций.
Уплата на ЕНП
В большинстве случаев проставляют значение ноль (“0”). Но это не касается платежей, перечисляемых:
- иностранными компаниями, ведущими деятельность в РФ через несколько филиалов/представительств, иных обособленных подразделений;
- участниками бюджетного процесса;
- юрлицами, не являющимися участниками бюджетного процесса.
При этом допустимо указание КПП плательщика, чья обязанность по уплате/перечислению налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей исполняется в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
Плательщики-физлица в реквизите “КПП” указывают ноль (“0”).
Организации при составлении распоряжений о переводе в КПП плательщика указывают ноль (“0”), если это удержание из зарплаты/дохода должника-физлица:
- в счет погашения задолженности по налогу, сбору или иному платежу;
- на основании исполнительного документа, направленного в организацию.
Иные налоговые платежи
Указывают КПП плательщика, чья обязанность по уплате в бюджет иных платежей, администрируемых налоговыми органами, исполняется.
Плательщики-физлица указывают ноль (“0”).
Организации при составлении распоряжений о переводе денежных средств в бюджет, удержанных из зарплаты/дохода должника-физлица в счет погашения задолженности по иным платежам, администрируемых налоговыми органами, на основании исполнительного документа, направленного в организацию, указывают ноль (“0”).
Также см. Что входит и нет в ЕНП.
Платёжка вместо уведомления
Указывают КПП плательщика платежей в бюджет, чья обязанность исполняется.
Плательщики-ИП, нотариусы, адвокаты, главы КФХ указывают ноль (“0”).
КПП получателя
При перечислении в качестве ЕНП и в платёжке без уведомления здесь указывают значение КПП уполномоченного территориального налогового органа – администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета.
Для иных налоговых платежей приводят КПП администратора платежа доходов бюджета в соответствии с бюджетным законодательством.
Также см. Статус плательщика в платёжке: что указывать с 2023 года.