В отношении уплаты страховых взносов в 2017 году нужно быть особо внимательным, поскольку теперь эти отчисления контролируют налоговики. В связи с этим ФНС выпустила специальную таблицу показателей, которые говорят об исполнении компанией/ИП обязанностей по исчислению и уплате взносов. Приводим её в нашем материале и рассказываем, как она работает и вообще как поможет самим плательщикам.

Зачем применять

Выделенные в 2017 году ФНС России показатели исполнения платёжной дисциплины по взносам в фонды адресованы не только её территориальным органам. Они отчасти позволяют каждому плательщику сделать самостоятельную проверку уплаты страховых взносов. А это, в свою очередь, позволит предотвратить:

  1. Вызов на комиссию по легализации базы по взносам + НДФЛ.
  2. Назначение выездной проверки организации/предпринимателя.
  3. Начисление пеней и штрафов за неисполнение или неполноценное исполнение обязательств по страховым взносам.

Также см. «Комиссии по легализации налоговой базы с 2017 года занимаются и страховыми взносами».

Источники данных

В письме от 25 июля 2017 года № ЕД-4-15/14490 ФНС России, помимо прочего, привела перечень показателей, которые позволяют и налоговикам, и самим плательщикам сделать анализ уплаты страховых взносов в 2017 году и в дальнейшем. Это, в свою очередь, даёт возможность выявить потенциальные и реальные риски.

За основу такого анализа налоговики взяли 4 основных источника:

  1. Расчёт по страховым взносам (утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551).
  2. Сведения из карточки расчётов с бюджетом (КРСБ).
  3. Расчёт по форме 6-НДФЛ.
  4. Сведения о среднесписочной численности персонала за год (утв. приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174).

Показатели для анализа

Ниже в таблице показано, какие показатели должны навести на размышления относительно соблюдения требований налогового законодательства об уплате страховых взносов. В 2017 году их состав следующий:

Показатели исчисления и уплаты взносов
ИсточникПоказатель
1Расчёт по страховым взносам (далее – РСВ)Величина взносов на ОПС по основному тарифу к уплате
2РСВВеличина взносов на ОПС по пониженному тарифу к уплате
3Карточка расчётов с бюджетом (далее – КРСБ)Величина взносов на ОПС перечисленная
4РСВВеличина взносов на ОПС по дополнительным тарифам к уплате
5КРСБВеличина взносов на ОПС по дополнительным тарифам перечисленная
6РСВВеличина взносов на дополнительное социальное обеспечение к уплате
7КРСБВеличина взносов на дополнительное социальное обеспечение перечисленная
8РСВВеличина взносов на ОМС по основному тарифу к уплате
9РСВВеличина взносов на ОМС по пониженному тарифу к уплате
10КРСБВеличина взносов на ОМС перечисленная
11РСВВеличина взносов на болезни и материнство по основному тарифу к уплате
12РСВВеличина взносов на болезни и материнство по пониженному тарифу к уплате
13КРСБВеличина взносов на болезни и материнство перечисленная
14РСВВеличина выплат, не облагаемых страховыми взносами
15РСВ и КРСБЗадолженность по уплате взносов. Считают по такой формуле:
(Пункт 1 этой таблицы + п. 3 +п. 5) - (п. 2 + п. 4 +п. 6)
16РСВБаза для расчёта взносов
17РСВОбщий размер выплат, исчисленных плательщиком взносов в адрес сотрудников
18Расчет по форме 6-НДФЛОбщий размер выплат, исчисленных плательщиком взносов в адрес сотрудников
19КРСБ и РСВОбщий размер выплат, исчисленных в адрес сотрудников, не учтенный в РСВ для целей взносов. Определяют по формуле:
П. 10 – п. 11 этой таблицы
20РСВКоличество сотрудников
216-НДФЛКоличество сотрудников за отчетный (расчетный) период
22Сведения о среднесписочном количестве персоналаЧисло работников за год

Необходимо отметить, что каждый показатель нужно сравнивать между собой за 2 периода – текущий и предшествующий. А потом смотреть, если ли рост или снижение по каждому из них в процентном отношении Соответствующие риски проверяющие выявляют после анализа показателей, представленных в этой таблице.

Проверяющих обязательно привлечёт отсутствие текущих платежей по взносам при регулярном направлении денег на зарплату и текущие отчисления по НДФЛ.

Также см. «Страховые взносы: контроль и анализ рисков с 2017 года».

Выделим 2 особенности:

СитуацияРешение
1Плательщик взносов:

• имеет задолженность по их перечислению;
• снизил поступление взносов.
Для анализа использовать пункты 1 – 15 таблицы
2Плательщик взносов занижает количество персоналаДля анализа использовать пункты 16 – 22 таблицы

Также см. «Введена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.