Каждый плательщик в состоянии организовать самостоятельный контроль по страховым взносам – за их расчётом и перечислением. Эффективно выполнить эту задачу бухгалтеру и его предприятию поможет знание основных рисков, которые связаны со взносами. Тем более что недавно ФНС России разработала их перечень. Приводим данный список в нашем обзоре.
Анализ рисков
В отношении страховых взносов анализ за их исчислением и перечислением в бюджет необходим, чтобы организацию или ИП налоговики:
- Не вызвали на комиссию по легализации базы по взносам;
- Не поставили в план выездных проверок.
Также см. «План проверок юридических лиц и ИП на 2017 год: что нужно знать».
С 25 июля 2017 года контроль по страховым взносам организовать стало проще, поскольку в письме ФНС России от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490 приведены основные риски, которых следует избегать плательщикам взносов.
Также см. «Новый регламент работы комиссий по легализации налоговой базы с 2017 года».
| № | Рискованная ситуация | Откуда узнают проверяющие |
| 1 | Нет текущих платежей по страховым взносам при регулярном направлении денег: · на выплату зарплаты; · перечисление текущих отчислений по НДФЛ. | Из налогово-контрольных мероприятий и «внешних источников». Размер взносов: · на ОПС по основному тарифу к уплате по данным РСВ; · на ОПС по пониженному тарифу; · на ОПС, перечисленный по данным КРСБ; · на ОПС по дополнительным тарифам, к уплате по данным РСВ; · на ОПС по дополнительным тарифам, по данным КРСБ; · на дополнительное социальное обеспечение к уплате по данным РСВ; · на дополнительное социальное обеспечение по данным КРСБ; · на ОМС по основному тарифу, к уплате по данным РСВ; · на ОМС по пониженному тарифу, к уплате по данным РСВ; · на ОМС по данным КРСБ; · на болезни и материнство по основному тарифу к уплате по данным РСВ; · на болезни и материнство по пониженному тарифу к уплате по данным РСВ; · на болезни и материнство, перечисленный по данным КРСБ. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами по данным РСВ. Задолженность по перечислению взносов в бюджет: (на ОПС по основному тарифу к уплате по данным РСВ ПЛЮС на ОПС, перечисленный по данным КРСБ ПЛЮС на ОПС по дополнительным тарифам, по данным КРСБ) МИНУС (на ОПС по пониженному тарифу ПЛЮС на ОПС по дополнительным тарифам, к уплате по данным РСВ на дополнительное социальное обеспечение к уплате по данным РСВ). |
| 2 | Предприятие/ИП: · относится сразу к нескольким категориям плательщиков взносов; · рассчитывает взносы по нескольким основаниям – основные/сниженные/дополнительные тарифы. | Из налогово-контрольных мероприятий и «внешних источников» |
| 3 | Факты выплат физлицам, которые выполняют разовые работы, через подотчетных лиц предприятия/ИП | Из налогово-контрольных мероприятий и «внешних источников» |
| 4 | Заявлены существенные величины сумм, не облагаемых страховыми взносами | Данные берут из расчёта по взносам |
| 5 | Факты выплат: · иностранцам; · лицам без гражданства; · временно пребывающим на территории России Имеется в виду неправильное определение статуса физического лица. | Из налогово-контрольных мероприятий и «внешних источников» |
| 6 | Фонд социального страхования (ФСС России) принял решение о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения – по больничному/в связи с материнством | Камеральные налоговые проверки и от территориальных органов ФСС |
| 7 | Отклонение общего размера исчисленных доходов физлиц по расчетам 6-НДФЛ от общей величины выплат и вознаграждений в адрес сотрудников согласно расчёту страховых взносов (РСВ) | Из налогово-контрольных мероприятий и расчёта по взносам: · общий размер выплат, исчисленных плательщиком взносов в пользу сотрудников согласно РСВ; · общий размер выплат, исчисленных плательщиком взносов в пользу сотрудников согласно 6-НДФЛ; · общий размер выплат, исчисленных плательщиком взносов в пользу сотрудников и не учтенный в РСВ для исчисления взносов: это взносы на ОМС, перечисленные по данным КРСБ МИНУС взносы по болезням и материнству по основному тарифу к уплате по данным РСВ. |
| 8 | Отклонение в количестве сотрудников по сведениям из РСВ от: · данных в расчетах 6-НДФЛ; · среднесписочной численности. | Из РСВ – количество сотрудников. Из 6-НДФЛ – количество сотрудников за отчетный (расчетный) период. Сведения о среднесписочной численности работников за год – основной показатель. |
| 9 | Занижение количества сотрудников по сравнению с предыдущим отчетным (расчетным) периодом. С учетом: · нормальной миграции трудовых сил; · адекватной текучести кадров; · иных статистических данных. | Из налогово-контрольных мероприятий и «внешних источников» |
Также см. «Анализ по НДФЛ: налоговые риски плательщиков и налоговых агентов».