Основные риски ИП, связанные с его налоговым бременем, сразу же видны из отчётности по налогам, которые он отчисляет в бюджет. ФНС России решила помочь предпринимателям с анализом показателей отчётности. Рассказываем, зачем это понадобилось и как ИП оценить свои налоговые риски.

Главные риски

Один из самых популярных вопросов при открытии ИП – какие риски несёт в себе эта форма ведения бизнеса? Если не брать обналичивание денежных средств, на первом месте стоят налоговые риски. То есть вероятность:

  1. Вызова на комиссию по легализации налоговой базы.
  2. Выездной проверки предпринимателя и его деятельности.
  3. Начисления пеней и штрафов за неисполнение или неполноценное исполнение ИП налоговых обязательств.

Также см. «План проверок юридических лиц и ИП на 2017 год: что нужно знать».

В письме от 25 июля 2017 года № ЕД-4-15/14490 ФНС России, помимо прочего, изложила, как коммерсантам следует анализировать показатели своей отчётности, чтобы выявить потенциальные и реальные налоговые риски ИП.

За основу такого анализа налоговики взяли 2 основных отчёта ИП:

  1. Декларацию 3-НДФЛ.
  2. Декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Также см. «Новый регламент работы комиссий по легализации налоговой базы с 2017 года».

Ниже в таблице показано, какие показатели должны навести ИП на размышления относительно соблюдения им требований налогового законодательства.

Показатели отчётности ИП
Вид отчётностиПоказатель налоговой отчётностиГде в отчётности
1Декларация 3-НДФЛОбщий размер дохода от предпринимательстваСтр. 110 Листа В
Стр. 120 Листа В
23-НДФЛОбщий размер профессиональных вычетов. В том числе:

·          материальные расходы;
·          начисленная амортизация;
·          расходы на выплаты и вознаграждения в пользу физлиц;
·          иные расходы.
3Итого – удельный вес вычетов в составе доходов (%). Его считают так:

П. 2 этой таблицы / п. 1 × 100%
4Декларации по НДСРеализация товаров/работ/услуг, передача имущественных прав по соответствующим ставкам НДС

Налоговая база

Стоимость реализованных (переданных) товаров/работ/услуг без НДС
Стр. 010 – 050 Раздела 3
Сумма строк 020 Раздела 4
Гр. 2 Раздела 7
5Итого – отклонение налоговой базы по НДФЛ и НДС. Считают по такой формуле:

П. 4 этой таблицы – п. 1

Заметим, что каждый показатель ИП должен брать для сравнения между собой за 2 периода – текущий и предшествующий. А потом нужно смотреть, если ли рост или снижение по каждому из них. Соответствующие налоговые риски ИП проверяющие выявляют после анализа показателей, представленных в таблице.

Выделим 2 особенности:

СитуацияРешение
1Коммерсант заявил профессиональные вычеты в размере более 90% от общего размера дохода (согласно тексту письма ФНС, возможно 95% – Прим. ред.)

Это может говорить о включении в вычет завышенных расходов, которые приводят к получению небольшой получению налоговой базы.
Для анализа использовать пункты 1 – 3 таблицы
2Коммерсант показал по НДС выручку от реализации, при этом согласно декларации 3-НДФЛ доходов нетДля анализа использовать пункты 1, 4 и 5 таблицы

Также см. «Анализ по НДФЛ: налоговые риски плательщиков и налоговых агентов».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.