После передачи с 2017 года основной части страховых взносов под контроль налоговиков Правительство РФ решило окончательно придать этим обязательным платежам такой же статус, как и налогам. Отсюда и введение уголовной ответственности за неуплату взносов во внебюджетные фонды. Рассмотрим, при каких условиях она наступает.

Закон

Мы ведём речь о Федеральном законе № 250-ФЗ <О внесении изменений в УК и УПК РФ в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов˃. 25 июля 2017 года этот проект был одобрен на очередном заседании верхней палаты российского парламента. А уже 29 июля поправки подписаны Президентом РФ. Все новшества начинают действовать с 10 августа 2017 года.

Кстати сказать, Правительство РФ давно вынашивало идею введения уголовного преследования за неуплату страховых взносов. Так, впервые проект этого закона был внесён в Госдуму ещё в начале 2015 года.

За что и как накажут

Касаемо взносов в ФСС предусмотрено 2 новых состава:

1. За уклонение страхователя – физического лица от уплаты взносов на обязательный соцстрах от несчастных случаев на производстве и профессиональных недугов. Это новая статья 199.3 УК РФ.

Наказание за уклонение в крупном размере следующее:

  • штраф до 200 000 рублей или в зарплата/иной доход за период до 2-х лет;
  • обязательные работы – до 360 часов.

За особо крупный размер уклонения наступает повышенная ответственность:

  • штраф – до 300 000 рублей или зарплата/иной доход за период до 3-х лет;
  • принудительные работы – до 12 месяцев;
  • лишение свободы – до 1 года.

Крупный размер – это:

  • сумма взносов за 3 финансовых года подряд от 600 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 10% подлежащих уплате взносов во внебюджетный фонд;
  • сумма взносов – от 1 800 000 рублей.

Особо крупный размер – это:

  • сумма взносов за 3 финансовых года подряд от 3 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 20% подлежащих уплате взносов во внебюджетный фонд;
  • сумма взносов – от 9 000 000 рублей.

2. Уклонение страхователя – предприятия от уплаты аналогичных взносов. Это новая ст. 199.4 УК РФ.

Наказание за уклонение в крупном размере будет такое:

  • штраф – от 100 000 до 300 000 рублей или зарплата/иной доход осужденного за период от 1 года до 2-х лет;
  • принудительные работы – до 12 месяцев + лишение права на профессию на срок до 3-х лет или без такового;
  • лишение свободы – до 12 месяцев.

За особо крупный размер уклонения группой лиц по предварительному сговору, уголовные санкции больше:

  • штраф – от 300 000 до 500 000 рублей или зарплата/иной доход за период от 1 года до 3-х лет;
  • принудительные работы – до 4-х лет + лишение права на профессию на тот же срок или без такового;
  • лишение свободы – до 4-х лет с лишением права на профессию на срок до 3-х лет или без такового.

Крупный размер – это:

  • сумма взносов за 3 финансовых года подряд от 2 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 10% подлежащих уплате взносов во внебюджетный фонд;
  • сумма взносов – от 6 000 000 рублей.

Особо крупный размер – это:

  • сумма взносов за 3 финансовых года подряд от 10 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 20% подлежащих уплате взносов во внебюджетный фонд;
  • сумма взносов – от 30 000 000 рублей.

Что считается уклонением

Исходя из буквы закона, уклонение от перечисления положенной суммы взносов может выражаться в следующем:

  • занижение базы;
  • иной заведомо неправильный расчет взносов;
  • несдача расчета по страховым взносам или других обязательных документов;
  • включение в такие документы заранее не соответствующих действительности данных.

Условия освобождения от уголовного наказания

Указанные новые составы в УК РФ сформулированы по аналогии с налоговыми преступлениями. Так, уголовная ответственность не будет наступать, если виновное лицо/предприятие ранее не уклонялось от уплаты взносов и при этом выполнило следующие действия:

  • целиком покрыта задолженность по взносам;
  • полностью уплачены пени;
  • выплачен штраф.

При этом следователи (суд) будут ориентироваться на расчет, сделанный налоговиками или внебюджетным фондом.

Также см. «С 19.08.2017 – новый порядок определения налогового периода для агентов по НДФЛ и расчётного периода по взносам».

Процессуальные особенности

Оговорены также изменения в статью 144 УПК РФ, которые устанавливают порядок рассмотрения сообщения о преступлениях, предусмотренных статьями 199.3 – 199.4 УК РФ, механизм направления таких материалов в органы контроля за уплатой страховых взносов.

Отметим, что расследование данных преступлений могут производить только следователи Следственного комитета РФ.

Сопутствующие поправки

Поправки затронули и статью 199.2 УК РФ, которая предусматривает ответственность за сокрытие денег либо имущества, за счет которых должна быть взыскана недоимка. Теперь в ней речь идет не только о задолженности по налогам и сборам, но также страховым взносам. Также появилась повышенная ответственность за особо крупный размер сокрытия (новая ч. 2 ст. 199.2 УК РФ).

Кроме того, не обошли стороной поправки статьи 198 – 199.1 УК РФ. Это касаются взносов, которые курируют налоговики.

Также см. «Пределы налоговой выгоды с 19.08.2017 в Налоговом кодексе РФ».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.