Как Трудовой кодекс регулирует материальную помощь
Вот, на что указывает ТК РФ: материальную помощь регулируют внутренние корпоративные стандарты работодателя.
Порядок оформления и получения материальной помощи может быть прописан в коллективном договоре. В некоторых компаниях условия выплаты мат. помощи регламентирует специальное положение.
Как разрабатывают такое положение, подробно рассказано в статье «Каким должно быть Положение о материальной помощи: образец». Также сможете найти образец данного документа.
Может возникнуть резонный вопрос: если трудовое законодательство не регламентирует порядок оказания социальной поддержки, то как тогда получить материальную помощь от организации?
Ответ: только по решению руководства организации, обратившись с соответствующим заявлением. Правило, в первую очередь, действует, если организация частная. Для бюджетников – несколько иные подходы к выплате отдельных видов материальной помощи.
Более подробно про то, что представляет собой материальная помощь, вы можете прочитать в нашей публикации «Что такое материальная помощь».
Материальная помощь как доход для расчета стандартных вычетов
Является ли материальная помощь доходом при расчете дохода для стандартного вычета по НДФЛ на детей? Ответ – да, но не вся. И вот почему.
Стандартный вычет на детей предоставляют до тех пор, пока доход не превысит 350 000 рублей. И действует это ограничение с начала календарного года, т. е. с каждого 1 января.
Есть мнение Минфина, выраженное в письме от 20.12.2019 № 03-04-06/99903, что матпомощь в пределах 4000 рублей в год на величину предельного размера дохода не влияет.
В справке 2-НДФЛ материальная помощь имеет код 2760, а код вычета – 503. ФНС разрешает вообще не отражать в справке доходы, по которым полностью действует льгота. Так как эти суммы не подлежат налогообложению, в расчет дохода, превышающего 350 000 рублей, они не входят. Такая позиция отражена в письме ФНС от 09.08.2019 № СД-4-11/15807. То есть, суммы поддержки, на которую есть льгота по материальной помощи 4000 рублей, в справке 2-НДФЛ если и указывают, то справочно.
Например, материальная помощь к юбилею в размере более 6000 рублей облагается НДФЛ в части превышения 2000 рублей. И эти 2000 попадут в валовый доход с начала года.
Материальную помощь матерям-одиночкам, если ее выплата предусмотрена в компании, тоже не включают в доход в сумме до 4000 рублей в год. И она не влияет на лимит для детских вычетов. А вот суммы, превышающие эту величину, – это доход по ставке 13%. Они увеличивают предельный доход, по которому допустим вычет.
Варианты материальной помощи
Каждая компания и индивидуальный предприниматель самостоятельно решает, в каких случаях и как выплачивать материальную помощь. Эти формы и виды поддержки надо закрепить в локальном документе.
Это может быть материальная помощь на оздоровление, или многодетным, когда семья теряет одного из кормильцев.
Все эти выплаты не носят стимулирующий характер, а являются социальными выплатами, направленными на поддержание работника и/или членов его семьи в тяжелой жизненной ситуации. То есть, это реальная материальная помощь.
Мы достаточно подробно разобрали наиболее часто встречающиеся виды материальной помощи в статье «Какие бывают формы материальной помощи».
Коллективный договор: что о материальной помощи
Как мы указывали выше, порядок предоставления материальной помощи регулируют внутренние локальные акты. Поэтому работодатель сам устанавливает, кому предоставлять матпомощь.
Многие считают дискриминацией, когда руководство выдает в одной ситуации одну сумму материальной помощи, а в другой ситуации – другую. Но это – не нарушение. Каждая ситуация индивидуальна.
Обычно в коллективном договоре установлена так называемая вилка по сумме матпомощи – «от _____ и до ______». Таким образом, работодатель при наличии финансовой возможности и тяжести ситуации может назначить подходящий размер материальной поддержки.
А вот устанавливать размер матпомощи в зависимости от оклада или среднего заработка – уже нарушение. Всё-таки материальная помощь в фонд оплаты труда не входит: это отдельная категория, которая не зависит от должностных обязанностей, норм выработки и никак не привязана к трудовой функции работника. Например, материальная помощь может быть выплачена на операцию бывшему работнику, который уже вышел на пенсию и нуждается в дорогостоящем лечении.
Мы рассматривали варианты оказания помощи бывшим сотрудникам в публикации «Материальная помощь бывшему сотруднику».
Матпомощь и средний заработок
Влияет ли матпомощь на размер среднего заработка? Спешим огорчить или обрадовать, но матпомощь в учете среднего заработка не фигурирует. И всё потому, что данная выплата не поименована в Постановлении № 922 о расчете среднего заработка. А вот, например, премии и иные вознаграждения в расчет средней з/п входят.
Еще раз обратим ваше внимание на то, что матпомощь никак не связана с трудовой деятельностью и не зависит от результатов труда. Поэтому компания, принимая решение о выплате матпомощи, например из-за эпидемии коронавируса, должна перечислить деньги всем – даже тем, кто в данный момент не работает, но за кем закреплено рабочее место.
Так что вполне реально получить материальную помощь на больничном. И как бы ни казалось странным, но материальная помощь директору тоже будет выплачена, если он подходит под категорию, кому оказывают поддержку. Ведь данную выплату компания устанавливает самостоятельно в соответствии с ч. 2 ст. 135 ТК РФ.
Как происходит начисление материальной помощи, мы рассказывали в статье «Как отражать материальную помощь в бухгалтерском учете». Рекомендуем с ней ознакомиться. А тем кто знаком – освежить свои знания.
Удержания с материальной помощи
Как мы разбирали выше, матпомощь дают не за результаты труда. А потому, вопрос об удержаниях с матпомощи решается в особом порядке. Это закреплено в ст. 137 ТК РФ.
Так, работодатель может произвести удержания из матпомощи по исполнительному листу в пользу третьих лиц.
Если имеет место материальная помощь из федерального или местного бюджета, внебюджетного фонда, а также назначенная выплата направлена на поддержание пострадавших от стихийного бедствия или чрезвычайного обстоятельства, террористического акта, удержание с таких сумм не производят.
Некоторые иные удержания из матпомощи тоже возможны.
Итоги
Когда попадаем в тяжелую ситуацию, можно обратиться за материальной помощью на предприятие, в котором работаетн или с которого ушли на пенсию. Трудовое законодательство это не запрещает. Выдача дополнительной выплаты как материальная помощь остается на усмотрение работодателя.