Общий критерий
Форма КНД 1110355, порядок заполнения и электронный формат отправки в налоговую уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по ним, сборов, страховых взносов утверждены приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.
На основании п. 9 ст. 58 Налогового кодекса РФ есть обязанность заполнить и подать уведомление, если:
- налоговым законодательством уплата налога, аванса по нему, сбора, страховых взносов предусмотрена до срока подачи налоговой декларации/расчета по ним;
- по НК РФ нет отчетности по налогу, сбору, взносам (кроме уплаты налогов физлицами на основании налоговых уведомлений), а уплата предусмотрена до начисления.
То есть уведомление подают для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов – когда декларацию подают позже, чем наступает срок уплаты налога.
Соответственно, если по НК срок уплаты после сдачи соответствующей отчетности, уведомление подавать не нужно. Так как из этого отчета налоговый орган уже знает, какие суммы и куда разнести по КБК.
Не надо подавать уведомления по:
- НДС;
- налогу на прибыль организаций и авансовым платежам по нему;
- страховым взносам за третий месяц квартала (см. далее);
- налогу по УСН за год (см. далее);
- водному налогу;
- НДПИ;
- АУСН;
- налогу на прибыль с дивидендов и доходов нерезидентов за март, июнь и сентябрь.
Уведомление по авансам
Действует принцип: по всем авансам – одно уведомление. Его можно подать на несколько периодов.
Например, если налог на имущество не изменится в течение года, уведомление заполняют и подают 1 раз за год по всем срокам уплаты.
Страховые взносы по общему тарифу
По взносам предусмотрена их ежемесячная уплата до подачи РСВ, поэтому плательщики представляют уведомление не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты взносов.
ФНС России указала: если срок представления уведомления совпадает со сроком сдачи РСВ, уведомление подавать не нужно. А именно (письмо от 22.03.2023 № БС-4-11/3383):
- за март в апреле 25.04;
- за июнь в июле 25.07;
- за сентябрь в октябре 25.10;
- за декабрь в январе 25.01.
Фиксированные взносы
По ним уведомление подавать не нужно, так как даже если его подать, установленные сроки уплаты не изменятся – это 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года.
Суть в том, что платежи в счет фиксированных взносов автоматически засчитываются как уплаченные для уменьшения налога на УСН и ПСН только 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года – в установленные сроки уплаты.
Налог по УСН
Срок подачи уведомления за 4 квартал (год) совпадает со сроком представления годовой декларации по УСН. Поэтому уведомление по сроку 25.03 (25.04) не подают (письмо ФНС от 30.12.2022 № 8-7-02/0001).
Земельный налог
Уведомление не подают, если нормативным актом представительного органа муниципального образования, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории “Сириус” предусмотрено, что организации в течение налогового периода не вносят авансовые платежи по налогу (письмо ФНС от 30.12.2022 № 8-7-02/0001).
Транспортный и налог на имущество организаций
Не требуется уведомление, когда законодательный/представительный орган региона предусмотрел для отдельных категорий плательщиков право не исчислять и не уплачивать авансы по налогу в течение налогового периода (письмо ФНС от 30.12.2022 № 8-7-02/0001).
Также см. Что нужно знать про уведомления по налогам на имущество организаций.
Нет налога к уплате
Если у налогоплательщика на УСН нет налога к уплате – в том числе за счет уменьшения его до нуля на страховые взносы – уведомление представлять не нужно.
Если нет начислений по налогу или взносам, нулевое уведомление подавать не нужно.
Самозанятые
Плательщикам налога на профессиональный доход подавать уведомления об исчисленных налогах не нужно.
Начисления формируются на основании выданных ими чеков. Сумма к уплате отображается в приложении «Мой налог» и личном кабинете самозанятого.
Уточнённое уведомление
Не нужно подавать уведомление с уточненными данными, если информация в уже поданных уведомлениях и в декларации по итогам года расходится. Дело в том, что за основу при распределении платежей налоговый орган возьмет декларацию.
Уведомление после реорганизации
По закону уведомление подают только плательщики, имеющие актуальную постановку на налоговый учет. Это значит, что в случае снятия с учета направлять уведомление не нужно.
Например, после реорганизации плательщика уведомление представляет правопреемник, а не правопредшественник.
Особенность 2023 года
В течение 2023 года законом предусмотрена возможность не подавать уведомление, а по-прежнему представлять в банк платежку с заполненными реквизитами. Налоговая на основании этого сама сформирует начисленные суммы.
Здесь важно правильно заполнить платежку и проставить в ней статус плательщика «02». Из нее инспектор должен точно понять, какой это бюджет, налог, какой у него период и какую сумму необходимо внести.
Минусы такой альтернативы:
- необходимо заполнить и предоставить в банк платежки по всем авансам и обособленным подразделениям, заполнив 15 реквизитов в каждом платежном поручении;
- исправить ошибку в платежке можно только подав уведомление.
Если сдадите несколько уведомлений платежными поручениями с совпадающими реквизитами назначения платежа и одинаковым отчетным периодом (сроком уплаты), у вас сформируется одно уведомление с суммированием всех сумм платежа.
Также см. Как в 2023 году правильно заполнить платёжку взамен уведомления.